Grensoverschrijdende arbeid – Fiscale aspecten – – Internationale sociale zekerheid –

Agenda 19:30 – 19.35: Introductie; 19.35 – 20:30: Fiscale aspecten grensoverschrijdende arbeid; 20.30 – 20.45: Pauze; 20.45 – 21.45: Internationale sociale zekerheid; 21.45 : Afsluiting.

Introductie LIMES international Kenmerken organisatie: Internationaal belastingadvieskantoor; Grensoverschrijdende activiteiten van bedrijven en werknemers; Zelfstandig, onafhankelijk van accountants; Lid van GGI, vertegenwoordigd in meer dan 100 landen; Team van 45 adviseurs, 15 met meer dan 15 jaar ervaring.

Inwonerschap Belastingverdragen 30%-regeling Fiscale aspecten Inwonerschap Belastingverdragen 30%-regeling

Fiscale aspecten/inwonerschap Woonplaats (art. 4 AWR): “[…] naar omstandigheden beoordeeld […]” Feiten Duurzame band van persoonlijke aard Gezin Duurzaam tehuis Nationaliteit Gewoonlijk verblijf (hoogte GWL-rekeningen)

Fiscale aspecten/inwonerschap Woonplaats/overige omstandigheden: Bankrekeningen, verzekeringen, beleggingen en pensioen Dokter, tandarts Verenigingen, clubs, kerkgenootschappen Telefoon, internet Kenteken auto Intentie BRP-inschrijving

Fiscale aspecten/belastingverdragen Volgorde: Mag Nederland heffen op basis van nationale wet? Wordt heffingsrecht van Nederland beperkt op basis van verdragen?

Fiscale aspecten/belastingverdragen Inkomsten uit arbeid: Zelfstandige arbeid (art. 14) Werknemer (art. 15) Directeur (art. 16)

Fiscale aspecten/belastingverdragen Werknemer: Inwoner woonstaat Werkt in werkstaat Belastingheffing toegewezen aan werkstaat Verblijf in werkstaat meer dan 183 dagen Beloning betaald door of namens werkgever in de werkstaat Beloning ten laste van vaste inrichting in werkstaat

Fiscale aspecten/belastingverdragen Bijzonderheden artikel 15: Kalenderjaar, 12 maanden of belastingjaar? Welke dagen tellen (niet) mee? Materiële werkgever? Vaste inrichting

Fiscale aspecten/belastingverdragen Begrip werkgever (NL Jurisprudentie 2006): Gezagsverhouding Instructiebevoegd Feiten en omstandigheden, niet formele werkgever Werkzaamheden voor rekening van: Voordelen, nadelen en risico’s Geïndividualiseerde doorbelasting loonkosten

Fiscale aspecten/belastingverdragen 60-dagen-resolutie: Uitzending binnen concernverband (verbonden vennootschap, 10a Wet LB) Minder dan 60 werkdagen (ziektedagen) Per 12-maandsperiode Geen materiële werkgever in Nederland / geen heffing in Nederland

Fiscale aspecten/belastingverdragen Begrip werkgever (OESO Commentaar 2010): Integratietoets Werkzaamheden in lijn van de uitlener of inlener Verantwoordelijkheid voor de werkzaamheden Aanvullende factoren, bijv.: Directe doorbelasting Controle en verantwoordelijkheid werkplek Ter beschikking stellen gereedschap en materiaal Vakantie- en werkschema’s

Fiscale aspecten / 30% regeling Voorwaarden: Ingekomen werknemer > 150 km (>16/24) Dienstbetrekking / inhoudingsplichtige Gezamenlijk verzoek Specifieke deskundigheid, € 36.889 / € 28.041 per jaar Schaarste Aanvraagtermijn 4 maanden Termijn 3 maanden (verandering van werkgever)

Fiscale aspecten / 30% regeling Gevolgen: Vergoeding van maximaal 30/70 van het fiscale loon > € 36.889 8 jaar, korting eerdere perioden van verblijf / tewerkstelling Binnenlandse belastingplichtige box 1 Buitenlandse belastingplichtige voor box 2 / box 3

Fiscale aspecten / 30% regeling Extra territoriale kosten bijv.: Dubbele huisvesting Taalcursus Verlof (home leave) Extra kosten voor levensonderhoud

Fiscale aspecten / 30% regeling Aandachtspunten: Continue salaristoets Ouderschaps- en zwangerschapsverlof Split salary Parttime Verandering van werkgever Kortingsregeling Tewerkstelling, max 20 dagen per jaar Verblijf, max 6 weken per jaar / eenmalig 3 maanden Buitenlandse commissaris / directeur

Brutoloon Nettoloon Tax equalisation Tax protection Uitzendvoorwaarden Brutoloon Nettoloon Tax equalisation Tax protection Click here to edit Name

Einde Fiscale aspecten Zijn er nog vragen?

PAUZE

Internationale sociale zekerheid Wet- en regelgeving EG Verordening Sociale zekerheidsverdragen

Wet- en regelgeving Nationale wet; EG Verordening 883/04 Volksverzekeringen (AOW, ANW, WLZ) Werknemersverzekeringen (WW, WIA) Zorgverzekeringswet (ZVW) Loondoorbetalingsplicht (Artikel 629 BW 7) EG Verordening 883/04 Sociale zekerheidsverdragen Europees verdrag voor sociale zekerheid (Turkije)

EG-verordening 883/04 Click here to edit Name

Toewijzingsregels Exclusieve werking Sterke werking EG-Verordening 883/04 Toewijzingsregels Exclusieve werking Sterke werking

Territoriale werkingssfeer

Materiële werkingssfeer Click here to edit Name

Personele werkingssfeer Click here to edit Name

EG-Verordening 883/04 Toewijzingsregels Hoofdregel: Verzekerd in werkland Uitzondering: Detachering (zie volgende slide) Werken in meerdere landen Onderling overleg (artikel 16)

EG-Verordening 883/04 Detachering Voorwaarden detachering: Niet ter vervanging Maximaal 24 maanden Voor rekening van formele werkgever Voorafgaande verplichte verzekering Organieke band Substantiële werkzaamheden in land formele werkgever 29 29

EG-verordening 883/04 Werken in meerdere landen Verzekerd in land waar werkgever is gevestigd, tenzij meer dan 25% werken in woonland. Indien meerdere werkgevers, meestal verzekerd in woonland. Click here to edit Name

EG-Verordening 883/04 A1 verklaring; S1 verklaring; Bij detachering aanvraag in land verzekering; Bij werken in meerdere landen aanvraag in woonland. Artikel 16 verklaring aanvragen in land gewenste verzekering S1 verklaring; European Health Insurance Card (EHIC). Gezinsleden.

Sociale zekerheidsverdragen Click here to edit Name

Sociale zekerheidsverdragen Territoriale werkingssfeer; Personele werkingssfeer; Materiële werkingssfeer; Detachering. Let op aanvraagtermijn detacheringsverklaring in sommige verdragen (bijvoorbeeld Egypte, Australië).

Sociale zekerheidsverdragen Formaliteiten Verklaring toepasselijke wetgeving 106 verklaring; Gezinsleden Click here to edit Name

Wachttijd WLZ. Vrijwillige verzekering. Wet Uniformering loonbegrip. Overige onderwerpen Wachttijd WLZ. Vrijwillige verzekering. Wet Uniformering loonbegrip. 35 35

Einde Internationale sociale zekerheid Einde presentatie

Contactgegevens LIMES international Voorschoterweg 23G Valkenburg ZH 088-089 90 00 www.limes-int.nl Spreker: Jaap Spierenburg: jaap@limes-int.com