Hoofdstuk 25.1 Permanentie: Kosten & Uitgaven Permanentie = Wanneer een onderneming meerdere keren per jaar een balans en resultatenrekening opstelt. Doel: Kosten en opbrengsten verdelen over periodes, zodat het bedrijf op ieder moment een goed inzicht heeft in zijn financiële situatie (kosten, opbrengsten, bezit & vermogen).

H25: Doel: > Verschil kennen tussen kosten en uitgaven & opbrengsten en ontvangsten > Kunnen verwerken van de kosten en uitgaven op de liquiditeitsbegroting, resultatenrekening en de balans

Kosten, uitgaven en Vooruitbetaalde bedragen (Uitstelpost) Ik betaal op 1 november 2016 mijn verzekeringspremie voor de brommer van $ 120,- voor een jaar vooruit! Hoeveel bedraagt mijn ‘uitgave’ op 1 november? $ 120 2. Hoeveel bedragen mijn verzekeringskosten per maand $ 120 / 12 = $ 10 per maand 3. Hoeveel staat er op 31 december 2016 op mijn balansrekening ‘vooruitbetaalde bedragen’? Op 31 december heb ik nog 10 maanden (januari t/m oktober) vooruit betaald! Dat is 10 x $ 10 = $ 100,-!!

(-) 10 De mutaties na 1 november 2016 van de scooterverzekering (a.d.h.v. een voorbeeldbalans) Debet Balans 30/10/2016 Credit Vooruitbet. Verz. 0 EV 1000 Liquide middelen 2000 VV 1000 Totaal 2000 2000 Debet Balans 01/11/2016 Credit Vooruitbet. Verz. 120 EV 1000 Liquide middelen 1880 VV 1000 Totaal 2000 2000 Debet Balans 30/11/2016 Credit Vooruitbet. Verz. 110 EV 990 Liquide middelen 1880 VV 1000 Totaal 1990 1990 Debet Balans 31/12/2016 Credit Vooruitbet. Verz. 100 EV 980 Liquide middelen 1880 VV 1000 Totaal 1980 1980

Kosten, uitgaven en Nog te betalen bedragen (Anticipatiepost) Ik betaal ieder jaar op 1 april de jaarlijkse rente over mijn aflossingsvrije hypotheek achteraf! De hypotheek bedraagt $ 2.000.000,- en de rente is 4,5% per jaar. De Lening is afgesloten op 1 april 2016! 1. Hoeveel bedraagt mijn ‘uitgave’ aan rente op 1 april 2017? 4,5% x 2.000.000 = $ 90.000 2. Hoeveel bedragen mijn interestkosten per maand? $ 90.000 / 12 = $ 7.500 per maand 3. Hoeveel staat er op 31 december 2016 op de balansrekening ‘nog te betalen bedragen’? Op 31 december 2016 heb ik al 9 maanden (1 april t/m 31 december) kosten gehad die ik nog NIET heb betaald! Ik heb dus een schuld opgebouwd van: 9x $ 7.500 = $ 67.500,-

(-) 10 De mutaties na 1 april 2016 van de hypotheekrente (a.d.h.v. een voorbeeldbalans) Debet Balans 01/04/2016 Credit Gebouwen 1.000.000 EV 1.000.000 Liquide middelen 2.000.000 VV 2.000.000 Totaal 3.000.000 3.000.000 Debet Balans 30/04/2016 Credit Gebouwen 1.000.000 EV 992.500 Liquide middelen 2.000.000 VV 2.000.000 Nog te betalen interest 7.500 Totaal 3.000.000 3.000.000 Debet Balans 31/12/2016 Credit Gebouwen 1.000.000 EV 932.500 Liquide middelen 2.000.000 VV 2.000.000 Nog te betalen interest 67.500 Totaal 3.000.000 3.000.000 Debet Balans 01/04/2017 Credit Gebouwen 1.000.000 EV 910.000 Liquide middelen 1.910.000 VV 2.000.000 Nog te betalen interest 0 Totaal 2.910.000 2.910.000

Verandering op de balans Wat? Waar? Kosten en opbrengsten Ontvangsten en uitgaven > Resultatenrekening Liqiditeitsbegroting > Eigen vermogen Liquide middelen (Kas en Bank) > >

Hopi Bon!! Debet of Credit? Rekening: Vooruitbetaalde bedragen Op Balans Debet Credit Rekening: Vooruitbetaalde bedragen Nog te betalen bedragen Vooruit ontvangen bedragen Nog te ontvangen bedragen Hopi Bon!!

Vanaf opgave 18: Liquiditeitsbegroting De krediettermijn: Deze bepaalt wanneer: de opbrengst (omzet) wordt ontvangen, en de inkopen (ingekochte goederen) worden betaald Opbrengst (omzet) wordt geboekt op de Resultatenrekening Inkoopwaarde van de omzet wordt geboekt op de Resultatenrekening Ontvangst van de omzet wordt geboekt op de Liquiditeitsbegroting De betaling van de inkopen wordt geboekt op de Liquiditeitsbegroting

Liquiditeitsbegroting H25 Liquiditeitsbegroting = Overzicht van ontvangsten en uitgaven! I.v.m. veel voorkomende fouten: Wel een uitgave maar geen kosten: Aflossing van een lening Investering Belastingen Dividend Tantiemes (winstuitkering voor bestuurders) Wel kosten maar geen uitgaven: Afschrijvingskosten

Resultatenrekening of Liquiditeitsbegroting?

Antwoorden

H3: De Balans, een voorbeeld Alle bedragen op de balans zijn VOORRAADGROOTHEDEN > een momentopname Debet (Activa) BALANS per 1/1 Credit (Passiva) (Bezit) (Schuld en EV) Vaste Activa Eigen Vermogen (EV)* Gebouwen Vreemd vermogen Lang (VVL) Auto’s Hypotheeklening Inventaris Obligatielening Vlottende Activa Onderhandse lening Voorraad goederen Vreemd Vermogen Kort (VVK) Debiteuren Bank Liquide Middelen* Crediteuren Bank Te betalen ………….. Giro Kas Eigen Vermogen (EV)*: dit saldo neemt toe met de winst, of neemt af met het verlies > saldo resultatenrekening Liquide Middelen*: dit saldo neemt toe door ontvangsten en neemt af door uitgaven > saldo liquiditeitsbegroting