Wat zou er moeten veranderen ? Seminarie 18 november 2014 : de levensverzekering wat u als boekhouder of bedrijfsleider moet weten Wat is er al veranderd ? Gewijzigde begunstigingsregels (art 110/1) (oud) Artikel 124 Wat zal er veranderen ? Woonbonus De 80 % regel DB2P en uw Wijninckxbijdrage Gelijkschakeling arbeider – bediende in groepsverzekering Wat zou er moeten veranderen ? Wat bij echtscheiding ? Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie

Wat zou er moeten veranderen ? Seminarie 18 november 2014 : de levensverzekering wat u als boekhouder of bedrijfsleider moet weten Wat is er al veranderd ? Gewijzigde begunstigingsregels (art 110/1) (oud) Artikel 124 Wat zal er veranderen ? Woonbonus De 80 % regel DB2P en uw Wijninckxbijdrage Wat zou er moeten veranderen ? Wat bij echtscheiding ? Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie

Wat is er al veranderd : gewijzigde begunstigingsregels Kwisvraag 1 : Marcus heeft een levensverzekering onderschreven, met als begunstigde zijn wettelijke erfgenamen. Hij heeft nl geen kinderen en heeft geen wettelijke partner. Hij heeft wel nog een verre neef, Brutus, die hij eigenlijk niet meer ziet. Marcus heeft wel een vaste vriendin, Cleopatra. Hij heeft een testament opgemaakt waarin hij Cleopatra aangeduid heeft als begiftigde van zijn totale nalatenschap.   Marcus overlijdt. Aan wie moet de verzekeraar uitbetalen ? Aan Brutus, want die is de enige erfgenaam en zo staat het in de polis Aan Cleopatra want zij is de enige begiftigde van de nalatenschap 50-50 aan beide aan diegene die door de vrederechter als begunstigde wordt aangeduid

Wat is er al veranderd : gewijzigde begunstigingsregels Marcus heeft een levensverzekering onderschreven, met als begunstigde zijn wettelijke erfgenamen. Hij heeft nl geen kinderen en heeft geen wettelijke partner. Hij heeft wel nog een verre neef, Brutus, die hij eigenlijk niet meer ziet. Marcus heeft wel een vaste vriendin, Cleopatra. Hij heeft een testament opgemaakt waarin hij Cleopatra aangeduid heeft als begiftigde van zijn totale nalatenschap.   Marcus overlijdt. Aan wie moet de verzekeraar uitbetalen ? Aan Brutus, want die is de enige erfgenaam en zo staat het in de polis Aan Cleopatra want zij is de enige begiftigde van de nalatenschap 50-50 aan beide aan diegene die door de vrederechter als begunstigde wordt aangeduid

Wat is er al veranderd : gewijzigde begunstigingsregels Oude regeling : Begunstiging niet op naam : uitkering aan wettelijke erfgenamen. Probleem : volgt dus testamentaire beschikking NIET Nieuwe regeling sinds 2012, van kracht voor ALLE polissen sinds jan 2014: Begunstiging niet op naam : uitkering aan nalatenschap Gevolg : volgt eventueel testament WEL Tenzij uitdrukkelijk anders bedongen Begunstiging op naam

Wat is er al veranderd : gewijzigde begunstigingsregels Opgelet : Schulden : nalatenschap Levensverzekering : in de nalatenschap Oud voordeel levensverzekering = vrijwaren van schuldeisers = verdwenen ! Tip : uitkering vrijwaren van schuldeisers = begunstiging op naam

Wat zou er moeten veranderen ? Seminarie 18 november 2014 : de levensverzekering wat u als boekhouder of bedrijfsleider moet weten Wat is er al veranderd ? Gewijzigde begunstigingsregels (art 110/1) (oud) Artikel 124 Wat zal er veranderen ? Woonbonus De 80 % regel DB2P en uw Wijninckxbijdrage Wat zou er moeten veranderen ? Wat bij echtscheiding ? Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie

Wat zal er veranderen : woonbonus Gewone aftrek : 2.280 EUR Bijkomende aftrek gedurende 10 jaar : 780 EUR 3 of meer kinderen : 70 EUR Vanaf 2015 (onder voorbehoud) Gewone aftrek : 2.280 EUR, vanaf 11de jaar 1.520 EUR Bijkomende aftrek gedurende 10 jaar : 0 EUR 3 of meer kinderen : ? EUR Voordeel aan 40 % ipv marginaal Ruimte voor LTS

Wat zal er veranderen : de 80 % regel Nu (sinds 2004, verslag commissie pensioenen) : twijfel en onzekerheid over : Gemengde carriere en schatting WP Omzettingscoefficienten Onzekerheid 12/32 regel Winstdeelname Andere pensioenplannen (DB2P) Loondaling tijdens tewerkstelling Arbeiders / bedienden (sinds 1/1/2014 wél geregeld)

Wat zal er veranderen : arbeiders en bedienden Vanaf 1/1/2015 : Nieuwe plannen : geen onderscheid Wijziging bestaande : onderscheid mag niet vergroten. Discriminatie mag, om discriminatie weg te werken Sectorplannen : Cao klaar tegen 1/1/2013 Eigen plan : Nu reeds ‘bezig zijn’ Info opvragen Simulatie Planning aanpassing Klaar tegen 1/1/2025 : NIET veel tijd !

Wat zal er veranderen : arbeiders en bedienden Hoe aanpakken ? Stap 1 : Informatie bij uw makelaar vragen : is er een probleem ? Stap 2 : bespreek info met uw makelaar / vertegenwoordiger verzekeraar Stap 3 : vraag een simulatie : wat kost gelijkstelling Stap 4 : maak een planning : Kostenspreiding Overleg personeel ‘verkoop’ de groepsverzekering opnieuw Stap 5 : implementatie

Intermezzo : lagere belasting op pensioensparen ? Principe : 5 jaar lang 1 % op reserve 3 % op 60 jaar Voordelig : Jonge mensen want lage reserve

Intermezzo : lagere belasting op pensioensparen ? 30 jarige met bestaand contract : - 0 % - 3 % - 1 % 30 2015 60 65

Intermezzo : lagere belasting op pensioensparen ? 56 jarige met bestaand contract: - 0 % - 5 % - 1 % 30 2015 60 65

Intermezzo : lagere belasting op pensioensparen ? Nieuw contract - 0 % - 8 % ? 2015 60 65

Intermezzo : lagere belasting op pensioensparen ? Maar : Taxatie op spaartegoed met minimum van 4,75 % Beurshausse = meer belasting ! Bevriezing op 950 EUR

Wat zal er veranderen : berekening premie VAPZ Berekeningsbasis sociale bijdragen jaar N: geïndexeerd belastbaar beroepsinkomen jaar N-3 Bruto beroepsinkomsten Sociale bijdragen Beroepskosten 2014 op basis van Sociale bijdragen het geïndexeerd belastbaar VAPZ-premie beroepsinkomen van 2011 definitieve bijdragen Uitzondering: starters 2011 2012 2013 2014/N

Berekening premie VAPZ : oud systeem Berekeningsbasis VAPZ-premie jaar N: idem Maximale bijdragevoet van 8,17% Minimumpremie van 100 € en maximumplafond van 3.027,09 € (cijfer 2014)

Berekening premie VAPZ : nieuw systeem vanaf 1/1/2015 Berekeningsbasis sociale bijdragen jaar N : belastbaar beroepsinkomen jaar N Voorlopige bijdragen Jaarlijkse regularisatie in N+2 + eventueel verhoging

Berekening sociale bijdragen: situatie vanaf 1/1/2015 (vervolg) voorlopige bijdragen regularisatie (terugbetaling of  keuze uit 3 opties per Q (kwartaal): bijkomende vordering) voorlopige 1) bedrag voorgesteld door sociaal bijdragen verzekeringsfonds 2) bedrag > sociaal verzekeringsfonds eventueel aanrekening van een 3) bedrag < sociaal verzekeringsfonds verhoging informatie-uitwisseling tussen de fiscus en de sociale verzekeringsfondsen Berekening sociale bijdragen: situatie vanaf 1/1/2015 (vervolg) 2015/N 2016 2017

Berekening premie VAPZ : Geen wijziging in 2015

Wat zal er veranderen : DB2P en Wijninckxbijdrage Doel DB2P Controle op 8,86 % Controle op 80 % regel Controle op Wijninckxbijdrage 1,5 % op premie > 31.212 EUR Vanaf 2016 ? Informatie Werkgever werknemer

Wat zou er moeten veranderen ? Seminarie 18 november 2014 : de levensverzekering wat u als boekhouder of bedrijfsleider moet weten Wat is er al veranderd ? Gewijzigde begunstigingsregels (art 110/1) (oud) Artikel 124 Wat zal er veranderen ? Woonbonus De 80 % regel DB2P en uw Wijninckxbijdrage Wat zou er moeten veranderen ? Wat bij echtscheiding ? Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie

Wat zou er moeten veranderen : echtscheiding en levensverzekering Even testen : Jozef zit in een echtscheiding met Maria. Jozef heeft een dikke groepsverzekering bij zijn werkgever, Maria heeft als ambtenaar recht op een fors wettelijk pensioen. Ze waren gehuwd met gemeenschap van goederen. Hoe worden de pensioenrechten verdeeld ?   Niet, een levensverzekering is volgens art 127 (wet 1992) een eigen recht 50 - 50 voor beide pensioenrechten 50 - 50 maar alleen voor de groepsverzekering 50 - 50 maar alleen voor het ambtenarenpensioen, niet voor de groepsverzekering want die kan niet worden verdeeld

Wat zou er moeten veranderen : echtscheiding en levensverzekering Even testen : Jozef zit in een echtscheiding met Maria. Jozef heeft een dikke groepsverzekering bij zijn werkgever, Maria heeft als ambtenaar recht op een fors wettelijk pensioen. Ze zijn gehuwd met gemeenschap van goederen. Hoe worden de pensioenrechten verdeeld ?   Niet, een levensverzekering is volgens art 127 (wet 1992) een eigen recht 50 - 50 voor beide pensioenrechten 50 - 50 maar alleen voor de groepsverzekering 50 -50 maar alleen voor het ambtenarenpensioen, niet voor de groepsverzekering want die kan niet worden verdeeld

Echtscheiding en levensverzekering Scheiding van goederen Gemeenschap van goederen Pensioenkapitaal = eigen goed van de aangesloten echtgenoot

Echtscheiding en levensverzekering Uitspraak Grondwettelijk Hof 27 juli 2011 : ongrondwettelijk voor CPT want premie = loon = gemeenschap Oorsprong verwarring : art. 127 – 128 WLVO : kapitaal leven = eigen goed zonder vergoeding aan de gemeenschap Uitspraak Grondwettelijk Hof 26 mei 1999 : ongrondwettelijk voor indiv. levensverzekering met premie uit gemeenschap

Echtscheiding en levensverzekering Verschillende uitspraken en arresten: Rechtsonzekerheid ! ruzie Verdeling in echtscheidingsakte onwetend

Echtscheiding en levensverzekering Tijdens procedure : Vn behoudt alle rechten Uitkering aan echtgenoot Oplossing wet 4/4/2014: art. 191 – 197 W.Verz : ontwrichting Na procedure : Vn behoudt alle rechten Uitkering aan echtgenoot, tenzij anders geregeld

Echtscheiding en levensverzekering Tijdens procedure : Vn behoudt alle rechten Uitkering aan echtgenoot, tenzij anders bedongen en schriftelijk gemeld aan Vr Oplossing wet 4/4/2014: art. 191 – 197 W.Verz : Onderlinge toestemming Na procedure : Vn behoudt alle rechten Uitkering aan echtgenoot, tenzij clausule in de polis die echtscheiding voorziet, of tenzij anders geregeld Schriftelijk !

Echtscheiding en levensverzekering Wat dan doen in de praktijk ? Afkopen en verdelen ? fiscaal nadelig Onmogelijk in CPT, IPT en VAPZ Verlies aan gegarandeerde rente In CPT : mogelijk probleem minimum rendement

Echtscheiding en levensverzekering Wat dan doen in de praktijk ? Wijzigen begunstigde ? Bv 2 begunstigden bij leven fiscaal onmogelijk in PSP en LTS Handtekening nodig van oorspronkelijke begunstigde Ook verdeling van rechten op de toekomstige premies !

Echtscheiding en levensverzekering Wat dan doen in de praktijk ? Makkelijkst : clausule in echtscheidingsakte : verdeling bij uitkering obv huidige reserve = uitgesteld recht Maar : Houdt geen rekening met pro rata temporis samenwoning Premie overlijden / aanvullende dekkingen Eventuele voorschotten, borgstellingen, . . . Tip : verdeling op basis van actuele reserves

Echtscheiding en levensverzekering Wat dan doen in de praktijk ? De ‘eerlijke’ verdeling : Reserve contract dag voor feitelijke scheiding Pro rateren voor aantal jaren samenwonen geen rekening houden met premie overlijden / aanvullende dekkingen Eventuele voorschotten, borgstellingen, . . . 50/50 verdelen over reserve Corresponderend kapitaal = recht van ex partner op moment van uitkering

Echtscheiding en levensverzekering Opgelet : geldt NIET voor ambtenarenpensioenrecht

Echtscheiding en levensverzekering Opgelet : nog steeds NIET wettelijk geregeld

De levensverzekering : wat is er veranderd ? Wat is er al veranderd ? Gewijzigde begunstigingsregels (art 110/1) (oud) Artikel 124 Wat zal er veranderen ? Woonbonus De 80 % regel DB2P en uw Wijninckxbijdrage Wat zou er moeten veranderen ? Wat bij echtscheiding ? Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie

Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie Even testen : Albert werkt voor de NV België en heeft er een groepsverzekering. Op zijn 55ste wordt Albert ontslagen, de jongere Filip zal hem vervangen. Bij dat ontslag stelt de verzekeraar vast dat de minimum reserve niet bereikt is. Daarom moet de NV België het verschil Onmiddellijk bijpassen bij ontslag door een koopsomstorting Een boekhoudkundige reserve aanleggen voor een bijstorting bij de pensionering van Albert Niets doen, er is nog steeds geen wettelijke regeling terzake

Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie Even testen : Albert werkt voor de NV België en heeft er een groepsverzekering. Op zijn 55ste wordt Albert ontslagen, de jongere Filip zal hem vervangen. Bij dat ontslag stelt de verzekeraar vast dat de minimum reserve niet bereikt is. Daarom moet de NV België het verschil Onmiddellijk bijpassen bij ontslag door een koopsomstorting Een boekhoudkundige reserve aanleggen voor een bijstorting bij de pensionering van Albert Niets doen, er is nog steeds geen wettelijke regeling terzake

Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie Probleem : Wettelijk rendement op stortingen : 3,25 % of 3,75 % Actueel rendement : 1,5 – 2 % + onbekende winstdeelname (belofte AG : 3,25 % tot 2017) Probleemvoorbeeld : Storting 1.000 EUR gedurende 10 jaar Rendementsverschil : 2,80 ipv 3,25 % Verschil in minimumreserve na 10 jaar : 1.296 EUR, of 11 % van uitkering Voorziening in boekhouding? Cashflow ?

Groepsverzekering en de verplichte minimumgarantie Opgelet : nog steeds NIET wettelijk geregeld

Seminarie 18 november 2014 : de levensverzekering wat u als boekhouder of bedrijfsleider moet weten Vragen ?