25/01/2016 Vandenberghe Kim- Jurist Consulting Wij Helpen Horeca actualia 25/01/2016 Vandenberghe Kim- Jurist Consulting Wij Helpen

Historiek witte kassa Compenserende maatregelen Flexijobs Inhoudstafel

Vergezeld met Btw-verlaging op voeding van 21% naar 12% op restaurant- en cateringdiensten Fraude/ zwartwerk tegengaan (engagement van de sector) Invoering GKS in fasen (vrijwillige instap in 2014, verplichte instap in 2015, vanaf 2016 sanctionering) Historiek GKS

Wat is een GKS? Geregistreerd kassasysteem Drie onderdelen: kassasysteem, fiscale data module (FDM) en een VAT Signing Card Het kassasysteem en FDM(opslag van de gegevens) zijn gekoppeld en op basis daarvan verkrijgt men de VAT Signing Card Certificatie nodig Registratie bij FOD Financien Wat is een GKS?

Registratie FOD Financiën Via E-services FOD Financiën (www.financien.belgium.be > E- services > Geregistreerd kassasysteem) of het rechtermenu van de onthaalpagina van het infoweb GKS (www.geregistreerdkassasysteem.be > registratiemodule GKS voor de horecauitbater) Ten laatste registratie op 28/02/2015 U verkrijgt implementatiedatum van FOD (30/06/2015, 30/09/2015,31/12/2015). Moet geïnstalleerd en in werking zijn. Registratie FOD Financiën

Oorspronkelijk: horecazaak die regelmatig maaltijden verschaft/ traiteur die regelmatig cateringdiensten verricht Regelmatig= minstens 10 procent van horeca-omzet (Omzet uit restaurant- en cateringdiensten x 100) / Totale omzet uit uw horeca-activiteiten = % (excl. BTW) Raad v. State vernietigde KB: regelmatig = niet voldoende objectief en duidelijk. Schending grondwettelijk gelijkheidsbeginsel Gevolg: schrapping 10% regel Wie moet GKS hebben?

Nieuw criterium: omzet Kerstakkoord regering: 10% regel vervangen door omzet uit de consumptie van maaltijden (restaurant- en cateringdiensten) van minstens 25000 euro (excl. BTW) Belastingplichtigen die beroep doen op onderaannemers om maaltijden te verstrekken worden vrijgesteld.  (bvb. voetbalclubs of organisatoren van seminaries die met een cateringdienst werken).  De cateringdiensten zelf dienen zoals voorzien wel een GKS in te voeren. Hotels en bedrijfsrestaurants  zijn eveneens vrijgesteld Vanaf 01/01/16 verplicht BTW-kastickets uit te reiken Grens voor het eerst berekend op omzetcijfers kalenderjaar 2015 Nieuw criterium: omzet

Nieuw criterium: omzet Gevolgen: Voldaan aan oud- en nieuw criterium: GKS moet actief zijn op 31/12/2015 Enkel voldaan aan nieuw criterium: vóór 01/04/2016 registeren op applicatie FOD Financiën + aankoop moet vóór 01/07/2016 geregistreerd worden + uiterlijk op 31/12/2016 operationeel Enkel voldaan aan oud criterium (GKS dus reeds aangekocht): keuze tussen verder gebruiken + bijhorende compensatiemaatregelen of niet verder gebruiken GKS + opnieuw BTW-ontvangstbewijzen uitreiken Nieuw criterium: omzet

Nieuw criterium: omzet Moet opnieuw door toets R.v.St. Kans reëel dat er opnieuw probleem is met gelijkheidsbeginsel Horeca Vlaanderen: geen rechtszekerheid, evenwicht, rendabiliteit Nieuw criterium: omzet

Compenserende maatregelen GKS Sectorale doelgroepvermindering Vijf vaste, voltijdse personeelsleden per kwartaal Keuzemogelijkheid per kwartaal (zie voorbeeld) 500 euro/kwartaal 800 euro/ kwartaal (<26 jaar op laatste dag kwartaal) Geen cumul met andere DGV Wel met structurele vermindering Compenserende maatregelen GKS

Keuzemogelijkheid per kwartaal Voorbeeld: Zes werknemers in dienst in KW 1/16 (leeftijden op laatste dag kw 1/16) Verminderingen volgens GKS: Pol: 22 jaar = vermindering van 800 EUR/kwartaal Evi: 26 jaar= vermindering van 500 EUR/ kwartaal Eric: 45 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal Monica: 53 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal Sofie: 55 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal Lars: 25 jaar= vermindering van 800 EUR/kwartaal Maar beperkt tot 5 WN’ers dus minst voordelige (Evi, Eric, Monica of Sofie) schrappen. Maar ook rekening houden met andere DGV! Keuzemogelijkheid per kwartaal

Keuzemogelijkheid per kwartaal Rekening houden met andere DGV: Sofie is 55 jaar en heeft recht op DGV oudere werknemers van 400 EUR/kw Gevolg: iedereen kan van vermindering genieten! Pol: 22 jaar = vermindering van 800 EUR/kwartaal Evi: 26 jaar= vermindering van 500 EUR/ kwartaal Eric: 45 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal Monica: 53 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal Sofie: 55 jaar= vermindering van 400 EUR/kwartaal (DGV oudere WN’ers) Lars: 25 jaar= vermindering van 800 EUR/kwartaal Niemand moet geschrapt worden.

Keuzemogelijkheid per kwartaal Acht Wn’ers in dienst in KW 2/2016 (Monica is 54 jaar geworden, Patrick en Lies zijn nieuw in dienst op 1/04/2016) Verminderingen volgens GKS Pol: 22 jaar = vermindering van 800 EUR/kwartaal Evi: 26 jaar= vermindering van 500 EUR/ kwartaal Eric: 45 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal Monica: 54 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal Sofie: 55 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal Lars: 25 jaar= vermindering van 800 EUR/kwartaal Patrick: 30 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal Lies: 35 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal Beperkt tot 5 WN’ers dus minst voordelige schrappen. Maar rekening houden met andere DGV.

Keuzemogelijkheid per kwartaal Andere DGV: Monica en Sofie geven recht op vermindering 400 EUR/kw Gevolg: keuze maken Pol: 22 jaar = vermindering van 800 EUR/kwartaal Evi: 26 jaar= vermindering van 500 EUR/ kwartaal Eric: 45 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal (Monica: 54 jaar= vermindering van 400 EUR/kwartaal) (Sofie: 55 jaar= vermindering van 400 EUR/kwartaal) Lars: 25 jaar= vermindering van 800 EUR/kwartaal Patrick: 30 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal Lies: 35 jaar= vermindering van 500 EUR/kwartaal Kiezen voor Pol en Lars! En 3 anderen. Eén geniet de vrijstelling niet.

Pc 302 Gemiddeld maximum 49 werknemers tewerkstellen tijdens de referteperiode (4de kw voorlaatste jaar + 1e,2e ,3e kwartaal vorig jaar), Gedurende het volledige kwartaal een bij de fiscus geregistreerd kassasysteem (GKS) gebruiken in alle vestigingseenheden met een horeca-activiteit waar er contact is met klanten Aanwezigheidsregistratie van alle personeelsleden waar horeca- activiteit wordt uitgevoerd. Ook dus voor personeelsleden die niet onder PC 302 werkzaam zijn. Arbeid in/out via GKS of alternatief systeem van de RSZ. Uitzondering : extra’s/ flexijobs met mondelinge ov. Wel: studenten, flexi’s met schr. overeenkomst Voorbeeld: vestiging die enkel dranken serveert en dus de facto geen GKS nodig heeft, zal er wel één moeten hebben voor de DGV Voorwaarden

Horeca-activiteiten alle maaltijden: dus zowel ter plaatse genuttigd als meeneemmaaltijden alle dranken: dus zowel ter plaatse genuttigd als meegenomen alle verkoop van voeding alle andere horeca-activiteiten verhuur van feestzalen/vergaderzalen waarin de maaltijden worden geserveerd, de diensten van het personeel voor de vestiaires en de toiletten, het onderhoud en het reinigen van de zaal, verschaffen van de verlichting,… gebruik van het bestek van de maaltijdverstrekker, alle andere nevenactiviteiten die u niet zou doen zonder de horeca-activiteit zelf (inhuren muziekorkest voor evenement of voor in de horecazaak, inhuren sommelier voor bijzondere gelegenheden,…)

Goedkope overuren Inwerkingtreding: 01/12/2015 Pc 302 en Pc 322 (uitzendsector) Buitengewone vermeerdering van werk/ onvoorziene noodzakelijkheid Verschil tussen uitbetaalde en in te halen overuren Goedkope overuren

Goedkope overuren/ in te halen Overuren geven in principe aanleiding tot inhaalrust en een toeslag van 50 of 100% Fiscaal voordelige overuren: 130 overuren per jaar per werknemer Voordelig voor werknemer en werkgever WN: 57,75% voor een gepresteerd uur met overwerktoeslag WG: 41,25% voor gepresteerd uur met overwerktoeslag Horeca: 360 fiscaal voordelige overuren (ongeacht GKS) voor: Overuren met inhaalrust en toeslag Overuren met inhaalrust en waar toeslag wordt omgezet in bijkomende inhaalrust (50%=1/2u inhaalrust/100%=1u inhaalrust) Goedkope overuren/ in te halen

Goedkope overuren/ uit te betalen Grens uitbetaling: Maximum 300 overuren uitbetalen (zonder GKS)/ 360 overuren (met GKS) Maximum 143 uitbetaalde overuren per periode van 4 maanden Dit zowel voor voltijdse- als deeltijdse werknemers (+extra’s, flexijobs en uitzendkrachten) Goedkope overuren/ uit te betalen

Goedkope overuren/ uit te betalen Geen overurentoeslag RSZ en fiscaal Voltijdse werknemer (ook voltijdse extra, flexi en uitzendkracht!) - Vrij van RSZ en vrij van belastingen Wn’ers bouwen ook voor deze uren sociale rechten op Deeltijdse werknemer RSZ onderworpen Belastbaar (zonder vermindering want geen overloon) Goedkope overuren/ uit te betalen

Uitbetaald overuur voordeliger Ingehaalde OU (50% toeslag) Uitbetaalde overuren (netto=bruto) Bruto 1976 euro (uurloon: ~12 euro) 1976 euro 20 Overuren 360 euro (20*12*150%) - Totaal Bruto 2336 euro Belastbaar (na aftrek RSZ WN) 2006,26 euro 1697,08 euro Bedrijfsvoorheffing 482,4 euro 366,42 euro Vrijstelling BV 138,6 euro (12 euro*57,75%*20) BBSZ 22,26 euro 14,34 euro Bruto=netto overuren 240 euro (20*12) Netto 1640,2 euro 1659,84 euro Patronale WG (52,17%) 1316,19 euro (2336*108%*52,17%) 1113,35 euro (1976*108%*52,17%) Vrijstelling doorstorting BV 99 euro (12*41,25%*20) Totale kost WG 3553,19 euro 3329,35 euro Uitbetaald overuur voordeliger

Flexijobs Nieuwe vorm van tewerkstelling in de horeca Zwartwerk tegengaan Naar analogie van de dienstencheques Vanaf 01/12/2015 Flexijobs

Flexijobs/ Voorwaarden WN Voor wie? Werknemer die “bijverdienste” uitoefenen in de horeca of uitzendarbeid bij gebruiker die valt onder horeca Voorwaarden : Worden bij een andere werkgever tewerkgesteld voor minimaal 4/5e van een voltijder Dit in het 3e voorafgaande kwartaal = kwartaal T-3 Controle door werkgever via Dimona =>de loopbaandatabank Flexijobs/ Voorwaarden WN

Flexijobs/ Voorwaarden WN Evaluatie 4/5e tewerkstelling in kwartaal T-3 : Tellen mee : Alle tewerkstellingsperiodes bij andere werkgever => alle prestatiecodes bezoldigd en onbezoldigd Tellen NIET mee : Periodes met onvoldoende sociale dekking (bv. flexi-jobs, leerlingen, vrijgestelde overuren, student met solidariteitsbijdrage, forfaitair aangegeven gelegenheidswerknemer in land-en tuinbouw of in horeca, …) Flexijobs/ Voorwaarden WN

Flexijobs/ Voorwaarden WN Tewerkstelling van 4/5e bij andere werkgever : Volledig sociale verzekering voor minstens 4/5e Bij één of verschillende andere werkgevers Is NIET toegestaan : - combinatie bij dezelfde werkgever van flexi-job en gewone arbeidsovereenkomst voor minstens 4/5de van de voltijdse arbeidsduur - combinatie bij dezelfde werkgever flexi-job en verbrekingsvergoeding/ontslagcompensatievergoeding/ opzegtermijn Flexijobs/ Voorwaarden WN

Flexijobs/ Twee overeenkomsten Kaderovereenkomst (kader toekomstige samenwerking) - Eénmalig en voorafgaand aan aanvang eerste tewerkstelling - Vermeldingen: *Identiteit partijen *Wijze waarop en termijn waarbinnen contract zal afgesloten worden *Functie, flexiloon en voorwaarden (o.a. 4/5de tewerkstelling) flexijob *Model bij sociaal secretariaat Flexijobs/ Twee overeenkomsten

Flexijobs/ Twee overeenkomsten Arbeidsovereenkomst Voor bepaalde duur of bepaald werk Opeenvolging toegelaten Voltijds of deeltijds Bij variabele uurroosters zijn de regels omtrent bekendmaking en het afwijkingsregister niet van toepassing + buiten uurroosters werken toegelaten Overeenkomst uitzendkantoor-uitzendkracht gelijkgesteld wanneer onder zelfde VW’en gesloten Schriftelijk of mondeling (van belang voor DIMONA en GKS (zie verder)) Flexijobs/ Twee overeenkomsten

Flexijobs/ Dimona “FLX” Dimona per overeenkomst en per kwartaal (bij geschreven arbeidsovereenkomst): Er wordt een dimona verricht telkens een (nieuwe) geschreven arbeidsovereenkomst voor een flexijob aanvangt, en minstens bij de eerste effectieve tewerkstelling van elk kwartaal. De dimona mag niet laattijdig zijn tgv. het tijdstip van aanvang van de prestatie. Dimona per dag (bij mondelinge arbeidsovereenkomst) Een dagdimona wordt verricht elke dag gedekt door een mondelinge arbeidsovereenkomst, voor aanvang van de dagprestatie Begin- en einduur ingeven! Flexijobs/ Dimona “FLX”

Flexijobs/ Dimona “FLX” Dimona ten vroegste 1 maand voorafgaand aan KW met flexijob Nooit kwartaaloverschrijdend RSZ- site geeft melding (aanvaard met waarschuwing!). Annuleren of als gewone WN Sanctie wanneer toch aangifte flexijob - Gewone RSZ op flexiloon+ boete tussen 50 en 200% van het flexiloon + belastingen Flexijobs/ Dimona “FLX”

Flexijobs/ Dimona “FLX”- Correcties Dagaangifte (mondeling): Prestaties vangen vroeger aan dan beginuur: wijziging uiterlijk op moment aanvang prestaties Prestaties vangen later aan dan beginuur: wijziging uiterlijk op moment aanvang prestaties Prestaties worden vroeger stopgezet: wijzigingsmogelijkheid tot middernacht volgend op oorspronkelijk voorzien einduur Prestaties op later moment stopgezet: termijn van 8 uren volgend op oorspronkelijk voorzien einduur. Oorspronkelijk einduur tussen 20u en 24u dan wijzigingsmogelijkheid tot 8u ‘s morgens Periode-dimona (schriftelijk): Wijziging kan slechts in drie gevallen: Op vroegere datum aanvangen: wijziging ten laatste op ogenblik indiensttreding Later eindigen: wijziging ten laatste op eerste werkdag volgend op datum oorspronkelijk einde Werkelijke einddatum vroeger: wijziging ten laatste op eerste werkdag volgend op nieuwe werkelijke einddatum Flexijobs/ Dimona “FLX”- Correcties

Flexijobs/ Formaliteiten bovenop dimona Registratie en bijhouden effectieve prestaties Begin- en einduur registreren via GKS of ASA Enkel voor schriftelijke arbeidsovereenkomsten Sanctie: vermoeden voltijds contract (arbeidsrecht krijgt volle uitwerking!) + sanctie niveau 3 (stafr. geldboete tussen 600-6000 EUR of admr. geldboete tussen 300 en 3000 EUR) Flexijobs/ Formaliteiten bovenop dimona

Overeen te komen in raamovereenkomst (geen baremaloon) Basisloon moet minstens 8,82 EUR/uur zijn. Indexeerbaar Wordt verhoogd met alle vergoedingen, premies en voordelen van welke aard ook die door de werkgever toegekend worden en waarop in principe sociale bijdragen verschuldigd zijn. Bijvoorbeeld: premie zondag- en nachtwerk (= vallen ook onder begrip “flexiloon”) Flexivakantiegeld: 7,67% van het flexiloon+ flexivergoedingen Gevolg: minstens 9,5 EUR/uur Flexijob/ Flexiloon

Flexijob/ Flexiloon RSZ Vrij voor werknemer Bijzondere WG-bijdrage van 25% Fiscaal Vrijgesteld van belastingen Flexiloon en RSZ-werkgeversbijdrage zijn aftrekbare beroepskosten Flexijob/ Flexiloon

Flexijobs/ opbouw sociale rechten Prestaties in flexijobs zijn arbeidsprestaties Werkloosheid/Geneeskundige verzorging- en uitkering/arbeidsongeval: uitkeringen op basis van flexiloon en flexivakantiegeld Pensioen: Flexiloon en- vakantiegeld= brutoloon voor berekening Jaarlijkse vakantie: Volgt vakantieregeling bedienden. Recht op (onbezoldigde) vakantiedagen en vakantiegeld (onmiddellijk) ten laste van de werkgever. Flexijobs/ opbouw sociale rechten

Flexijob/ Sanctionering Niet voldaan aan voorwaarden: Flexijob niet mogelijk Gewone tewerkstelling als arbeider/bediende Barema Gewone RSZ-bijdragen Belastbaar Vermoeden voltijds Flexijob/ Sanctionering

Flexijob vs. extra flexi Normale tewerkstelling Bruto 9,5 euro 11,2444 Gewerkte uren 5 47,5 56,222 RSZ WN (13,07% op 7,62*5*108%) Niet van toepassing Belastbaar BV (33,31%) -18,73 Netto 47,5 euro 37,49 euro WG- bijdrage 11,875 (25%) 19,56 (52,17%) Totale loonkost 59,38 euro 75,78 euro