Control systems and transfer pricing Vraag 18.17 Effect of alternative transfer-pricing methods on divisional operating profit Cornelis Hoeflake
Vraag 18.17 Effect of alternative transfer-pricing methods on divisional operating profit De vraag: Escualas heeft twee divisies, de Mining Division(MiD) en de Metal Divistion(MeD). De MiD maakt toldine, wat de MeD verder verwerkt tot een eindprodukt wat voor €150,00 verkocht wordt. MiD kan toldine ook verkopen op de externe markt, voor €90,00 maar dan komt er €5,00 marketing kosten bij. MeD kan ook toldine aankopen op de externe markt, voor €90,00 maar hier komen er dan €3,00 variabele koperskosten bij. Voor de externe markt geldt dat er ongelimiteerde hoeveelheden gekocht/verkocht kunnen worden. Mining Division Metals Division Directe materiaal kosten 12 6 Directe arbeids kosten 16 20 Overige fabricage kosten 32 25 Fabricage kosten 60 51
Vraag 18.17 Effect of alternative transfer-pricing methods on divisional operating profit Bereken de opbrengsten voor beide afdelingen, voor beide geldt dat ze 400.000 producten verwerken, en (a) market price en (b) 110% of full manufacturing costs. MiD Market price MeD Market price MiD full costs MeD full costs Totale opbrengst 36.000.000 (400.000 x 90) 60.000.000 (400.000 x 150) 26.400.000 (400.000 x 66) (400.000x150) Extra variabele kosten. 0 (interne verkoop geen marketing) 0 (geen aankoop-kosten intern) Inkoop prijs Fabricage kosten 24.000.000 (400.000 x 60) 20.400.000 (400.000 x 51) Winst (-) 12.000.000 3.600.000 2.400.000 13.200.000
Vraag 18.17 Effect of alternative transfer-pricing methods on divisional operating profit De manager van iedere afdeling krijgt 1% provisie over de winst. Welke methode prefereren de managers? MiD Market price MeD Market price MiD full costs MeD full costs Winst 12.000.000 2.400.000 3.600.000 13.200.000 Provisie 120.000 24.000 36.000 132.000
Vraag 18.17 Effect of alternative transfer-pricing methods on divisional operating profit Wat zal de manager van MiD aandragen als reden voor het kiezen voor de Market Price methode? MiD Market price MeD Market price MiD full costs MeD full costs Winst 10.000.000 2.400.000 13.200.000 12.400.00 15.600.000 De manager van MiD kiest voor de Market Price methode omdat dat voor zijn afdeling het meeste winst geeft, en om zijn portefeuille te spekken. Voor de onderneming als geheel is de marktprijs de beste methode!