Iedereen die aan het arbeidsproces deelneemt en geen werknemer is in de zin van de Pensioenwet Het ondernemerspensioen G.J.B.Dietvorst

De Nederlandse arbeidsmarkt Werkende bevolking 8,5 miljoen Werknemers in loondienst 7 miljoen DGA’s ZZP-ers – IB-ondernemers Opgebouwde pensioenreserves Werknemers € DGA’s € 31 miljard fiscaal en € 73 commercieel

Verschillen werknemer- en ondernemerspensioen Geen collectiviteit en geen solidariteit Geen automatische/verplichte deelname Beperkter fiscaal kader voor ondernemers Minder pensioenzekerheid Niet in pensioenregister, minder inzicht Echtscheiding complexer minder bescherming/zekerheid partner bedreiging continuïteit bedrijf

DGA-pensioen 2 doelstellingen eigen beheer: pensioen en financiering onderneming Fiscaal kader strikter dan voor wn-pensioen eigen beheer: onderdekking 60% (2009), 90% (2012) Kiest DGA niet voor teveel verantwoordelijkheid? Knelpunten Waardering Partnerpensioen Scheiding Netto-pensioen vanaf : niet in eigen beheer

DGA-pensioen 2015 Hoe verder met het DGA-pensioen Richtinggevende brief Staatssecretaris (6 december 2013) 1.Fiscaal volgt commercieel 2.Commercieel volgt fiscaal en mogelijk naar Beschikbare premie 3.Pensioenreserve naar for-model Elke oplossing biedt DGA schijnzekerheid en gaat niet over de fundamentele vraag Pas op de plaats? Fundamentele discussie

DGA Pensioen 2015 Optie 3, voorkeur staatssecretaris, verder uitgewerkt tot OBR Oudedagsbestemmingsreserve DGA en partner bouwen geen rechten op Jaarlijkse dotatie, vast percentage jaarwinst Geen oprenting Dotatie verlaagt lijfrentepremieaftrek Verplichting tot aankoop lijfrente bij professionele uitvoerder (gedwongen winkelnering) of vrijval (vpb) plus revisierente, tenzij verliessituatie Valt niet onder de Wet VPS

DGA pensioen 2015 Hamvraag: wat te doen met opgebouwde reserve? Bestaande reserve verplicht/automatisch naar OBR: afzien van, claimverlies Keuze bestaande reserve oud regime en verder in nieuw regime: nadeel langdurig twee regimes naast elkaar Aanspraak wordt omgezet in verwachting: juridisch haalbaar? Partner DGA? Pensioen wisselt van kleur voor Wet VPS

Zelfstandige beroepen 11 Beroepspensioenfondsen: deelnemers Deelname verplicht Fiscaal kader vanaf Sluit aan bij Witteveenkader

IB-ondernemers Lijfrentepremieaftrek Oudedagsreserve Stakingslijfrente Netto-lijfrente ( ) Niet onder PW en Wet VPS

Lijfrenten Vrijwillig Aftrek is vast % ongeacht leeftijd rekening houdend met andere voorzieningen Inhaal niet gebruikte ruimte beperkt in tijd en bedrag Toegestane uitvoerder: bank, verzekeraar, beleggingsinstelling Jaarlijkse berekening vereist

Netto-lijfrente Inleg niet aftrekbaar, waarde vrijgesteld box 3, uitkering onbelast Voor inkomen > € , inleg voor netto-opbouw gelijk aan 1,875% bruto Bij afkoop vervalt toekomstige box-3 vrijstelling, verleende box 3 vrijstelling forfaitair teruggenomen Medische keuring! Niet onder bescherming PW en Wet VPS

Oudedagsreserve 2 doelstellingen: oudedagsvoorziening en financiering onderneming Dotatie vrijwillig en vast % ongeacht leeftijd Geen AOW-franchise: via FOR hogere lijfrentepremieaftrek Geen gegarandeerd inkomen Geen oprenting Geen voorziening partner bij overlijden/ scheiding Geen bescherming bij echtscheiding Veel kritiek in literatuur: afschaffen….

Stakingslijfrente Regeling overgenomen uit Wet IB 1964 Regeling is aan vervanging toe Bedragen en leeftijdsklassen verouderd Imputatieregeling niet meer van deze tijd: Pensioenrechten: waarde economisch verkeer Lijfrente: bedrag afgetrokken premies Natuurlijk persoon toegelaten contractpartner Lang- en kortlevenrisico Faillissement- en echtscheiding

ZZP-pensioen Voortzetting pensioenregeling fiscaal en juridisch maximaal 10 jaar in theorie mogelijk Uitvoerder moet meewerken en reglement moet ruimte bieden Zzp-er betaalt wg- en wn-deel Partnerpensioen Automatische uitruil deel ouderdomspensioen

ZZP-pensioen Nieuwe collectieve pensioenregeling in de maak (brief Klijnsma/Weekers) Lijfrente is geen pensioen, niet onder PW, niet onder Wet VPS Vrijwillig Aftrek binnen fiscale ruimte Tijdelijke uitkering 10,15 20 jaar en ingangsdatum tussen 60 en 70 jaar Omzetten oudedagslijfrente in arbeidsongeschiktheidsuitkering mogelijk…. Oude lijfrenten afgeschermd?

Verschillen pensioen en lijfrente in opbouwfase Backservice en inkoop dienstjaren ruimer dan reserveringsruimte Vast % lijfrente, beschikbare premie 9-36% Overbruggingslijfrente versus AOW-overbrugging Demotie met behoud pensioenopbouw versus lagere winst Meetellende diensttijd Pensioengrondslag beperkter dan premiegrondslag Begrip nabestaande bij (netto) lijfrente ruimer dan bij (netto) pensioen

Tussenstand 6-7 verschillende regelingen voor fiscaal gefaciliteerde pensioenopbouw Met de OBR en ZZP-pensioen komen er nog twee bij Verschillen fiscale regels niet logisch: doel en strekking zijn gelijk Niet meer passend in veranderende arbeidsmarkt Regels lijfrente en pensioen verschillen onnodig Verdeling bij scheiding afhankelijk van toepasselijkheid Wet VPS

Waarom naar één fiscaal pensioenkader? Doel en strekking pensioen en lijfrente gelijk Structuur fiscaal kader gelijk Pensioen en lijfrenten zijn langzaam naar elkaar gegroeid, maar niet gelijk Fiscaal kader ondernemers (lijfrenten en DGA-pensioen) beperkter Uitvoeringsmogelijkheden en mate van pensioenzekerheid (partner!) niet gelijk Past beter bij wijzigende arbeidsmarkt met zzp-ers en hybride werknemers

Een arbeidsvorm neutraal pensioenkader: ANP ANP: fiscale begeleiding, voorwaarden en uitvoeringsmogelijkheden voor alle werkenden gelijk: one size fits all Voordelen: toegankelijkheid en eenvoud Transities op arbeidsmarkt gemakkelijker Uitvoeringsmogelijkheden gelijk Witteveenkader tenzij…. (geen) overgangsrecht?

DGA-pensioen 2015 Invoering van de OBR 1.verlaagt het pensioen van de DGA tot de junk- status 2.is juridisch en praktisch gezien niet haalbaar

Stelling 1 Het gebruik van de waarde in een oudedagslijfrente voor arbeidsongeschiktheid mag niet alleen voor het ZZP- pensioen mogelijk gemaakt worden. Het moet ook gaan gelden voor werknemerspensioen.

Stelling 2 Het is beter een fundamentele discussie over de vormgeving van het DGA-pensioen te starten dan op korte termijn met een cosmetische ingreep een knelpunt op te lossen

Stelling 3 Een verplichte kapitaal gedekte pensioenregeling (AOW- plus)voor alle werkenden is een logische vervolgstap op de verplicht gestelde bedrijfstakpensioenfondsen en beroepspensioenfondsen