VUT, Prepensioen en Levensloop Utrecht, 19 november 2004 drs. M. Thijssen AAG RBA 2

Samenvatting kaders (VUT, prepensioen) Werknemers geboren in of na 1950: omkeerregel prepensioen vervalt en nieuw regime voor VUT Werknemers geboren vóór 1950: regime prepensioen en VUT blijft gelijk Introductie 40-deelnemingsjarenpensioen en nieuwe combinaties franchiseniveau en opbouwpercentage Pensioenfondsen kunnen afkoop prepensioen toestaan en 15-jaars termijn inkoop niet benutte fiscale ruimte

Samenvatting kaders (levensloop) Introductie levensloop (maximaal saldo 210%, inleg 12% belastingvrij, werkgeversbijdrage) Hogere inleg levensloop voor 50-55 op 1.1.2005 Uitvoering levensloop ook door dochter pensioenfonds

Bestaande FPU-regeling Verhoging aanvullende uitkering VUT Aanvullende uitkering VUT Opbouw Prepensioen Basis VUT

Prepensioen Werknemers geboren in 1950 of later: Opgebouwde aanspraken worden gerespecteerd (uitkering, levensloop of uitruil OP) Vanaf 2006 vervalt omkeerregel (werkgeverspremie belast, werknemerspremie niet aftrekbaar, box 3-heffing, uitkering belastingvrij)

Prepensioen Werknemers geboren vóór 1950: Onveranderd fiscaal regime (uitkering kan (later) ingaan, géén box 3; voortzetting regeling onder zelfde fiscale regime)

Werknemers geboren in 1950 of later: VUT Werknemers geboren in 1950 of later: Van 2006 – 2011: Heffing 26% over werkgeversbijdrage Werknemerspremies voor helft aftrekbaar Uitkeringen belast / Géén box 3-heffing Vanaf 2011: Heffing 52% over werkgeversbijdrage Werknemerspremies niet aftrekbaar

VUT Werknemers geboren vóór 1950: Onveranderd fiscaal regime

Kosten VUTomslagdelen: oud vs. nieuw fiscaal stelsel WG 50% WG + 50% WN WN Uitkering Huidig stelsel Bruto € 2000 € 1000 + € 1000 Netto € 1000 + € 500 = € 1500 € 1000 Nieuw stelsel € 3040 € 1520 + € 1000 = € 2520

40-deelnemingsjarenpensioen Bij 40 jaren: Levenslang OP van 70% eindloon vanaf 63 jaar mogelijk Is aanvulling op het actuarieel gekorte OP (incl. VUT en prepensioenrechten) Opbouw 40-deelnemingsjarenpensioen vanaf moment bereiken 40 jaar (rentedekking) Flexibele ingang vroeger of later dan 63 met actuariële herrekening

40-deelnemingsjarenpensioen OP AOW 63 65

40-deelnemingsjarenpensioen OP AOW 63 65

Nieuwe combinaties: franchiseniveau en opbouwpercentage Middelloon Eindloon 11.400 2,25% 2,0% 10.400 2,15% 1,9% 9.400 2,05% 1,8%

Nieuwe combinaties: franchiseniveau en opbouwpercentage Opbouwpercen-tage Middelloon Opbouw bij salaris € 25.000 € 50.000 11.400 2,25% € 12.240 € 34.740 10.400 2,15% € 12.556 € 34.056 9.400 2,05% € 12.792 € 33.292 Opbouw bij 40 dienstjaren en gemiddeld inkomen

Afkoop Fondsen moeten deelnemers inzicht bieden in hun opgebouwde prepensioentegoeden per 1.1.2006 Mogelijkheden aanwending: Doorschuiven naar levensloop (beleid pensioenfonds) Doorschuiven naar OP (recht deelnemer)

Inkoop van in het verleden niet benutte fiscale ruimte Overeenkomst tussen werkgevers en werknemers Uitstel affinanciering (max. 15 jaar al dan niet tijdsevenredig) Inkoop OP/NP-ruimte Begrenzing 100% OP/NP van toepassing Onvoorwaardelijke rechten voor zover afgefinancierd is

Levensloop Per jaar maximaal 12% van loon, belastingvrij sparen Spaarsaldo te gebruiken voor onbetaald verlof tijdens loopbaan en/of voorafgaand aan pensionering Maximum saldo is 210% van jaarloon en is hervulbaar Werkgeversbijdrage mogelijk (zonder beperkende voorwaarde t.a.v. opname) Wie niet deelneemt krijgt de bijdrage als bruto-inkomen 50-55 op 1.1.2005: sneller sparen mogelijk tot maximum 210% bruto jaarsalaris Keuze op jaarbasis Spaarloon óf Levensloop

Levensloop 210% bij Inleg per jaar (bij 4% rendement) 10 jaar inleg 17,2% 20 jaar inleg 6,9% 30 jaar inleg 3,7% 40 jaar inleg 2,2%

Levensloopverlofkorting Levensloopverlofkorting is heffingskorting bij uitkering levenslooptegoed € 183 per stortingsjaar in levensloopregeling Levensloopverlofkortingssaldo eenmalig aan te wenden bij opname tegoed

Levensloopverlofkorting Voorbeeld 10 jaar inleg € 1.000 Saldo (excl. Rente) € 10.000 Belasting (42%) € 4.200 -/- Netto-uitkering € 5.800 Levensl. verlofkorting € 1.830 + € 7.630

Uitvoering levensloop door dochter pensioenfonds Onder voorwaarden mogelijk: Dochter op afstand Ander logo of beeldmerk Geen personele unie met pensioenfonds Financiële toezichtwetgeving en vennootschapsbelasting van kracht Machtiging deelnemer pensioenfonds noodzakelijk bij gebruik pensioengegevens door dochter