Fiscale Inlichtingenuitwisseling Richtlijnen, Anti Fraude Verdragen en de Ecofin Raad Seminar EFS Thomas Stolk (Ministerie van Financiën) 19 november 2009

Introductie Thomas Stolk Werkzaam bij Ministerie van Financiën sinds 2001 Directie Internationale Fiscale Zaken Verdragsonderhandelingen Overlegprocedures Azië Directie Algemene Fiscale Politiek, afdeling Europa Uitwisseling van fiscale inlichtingen

Inhoud presentatie Administratieve Samenwerkingsrichtlijn Spaartegoedenrichtlijn Anti fraude verdrag met Liechtenstein Mandaat anti fraude verdrag met Andorra, Monaco, San Marino en Zwitserland Ecofin Raad van 2 december: package deal

1. Wederzijdse Bijstand Richtlijn (77/799/EEG) Doel: Inlichtingenuitwisseling tussen Lidstaten Voor de juiste vaststelling van de belastingschuld van de directe belastingen Tegengaan van belastingfraude en belastingvlucht Middel: inlichtingen op verzoek, spontane en automatische uitwisseling van informatie

Informatie uitwisseling op verzoek B ? ANTWOORD

Spontane uitwisseling van informatie B !

Automatische uitwisseling Facultatief op bilaterale basis BBBBB A B AAAAA

Begrenzing uitwisseling van inlichtingen Voor zover de belastingadministratie voor eigen doeleinden de informatie zelf zou mogen of kunnen opvragen Wederkerigheid: als de verzoekende staat zelf niet in staat is soortgelijke informatie te verstrekken, kan de informatie verstrekkende staat een verzoek weigeren

Nieuwe Richtlijn Administratieve Samenwerking op het gebied van de belastingen Voorstel Commissie 2 februari 2009 Grote verschillen: Automatische uitwisseling van informatie voor alle lidstaten Bankgeheim is geen grond meer om een verzoek te weigeren

2. Spaartegoedenrichtlijn 2003/48/EG Doel: spaartegoeden van individuen binnen de EU zijn onderhevig aan een effectieve belastingheffing Middel: uitwisseling van informatie over rentebetalingen op automatische basis Uitzondering: Bankgeheimlanden wisselen geen informatie uit maar heffen een bronbelasting (15%, 20%, 35%) op de rentebetalingen

De normale situatie Bank P Rente Lidstaat A Lidstaat B BA A B Info Grens-overschrijdende Rentebetaling Binnen de EU Aan de uiteindelijk gerechtigde (natuurlijk persoon) Door de uitbetalende instantie

Indirecte rentebetaling Bank renseigneert ook als: Rente niet wordt belast door entiteit Zoals een transparante entiteit instelling voor collectieve belegging in effecten (ICBE's) Bank VOF P BA Rente Info Info

Wat is een rentebetaling? Zeer uitgebreide definitie van een rente betaling Rente uitbetaald of bijgeschreven Aangegroeid of gekapitaliseerd op moment van verkoop Indirecte rente uitbetaling via een ICBE (Instelling voor Collectieve Belegging in Effecten) Verkoop van aandelen in een ICBE waarvan het belegde vermogen voor meer dan 40% belegd is in schuldvorderingen

Werkt de Spaartegoedenrichtlijn? LGT Bank affaire februari 2008 September 2008: evaluatie van de Commissie Evaluatie: de spaartegoedenrichtlijn werkt maar de reikwijdte is te klein: Geen zicht buiten de EU Trusts vallen niet onder de huidige richtlijn Rentedefinitie te gemakkelijk te ontlopen

Vernieuwde Spaartegoedenrichtlijn Gepubliceerd door de Commissie op 13 november 2008 Oplossingen in grote lijnen Doorkijkbenadering Trusts onder de reikwijdte van de spaartegoedenrichtlijn Uitbreiding rentedefinitie

1. Zicht buiten de EU: De doorkijkbenadering Bank Anstalt P Rente Lidstaat A Lidstaat B Liechtenstein 1. Zicht buiten de EU: De doorkijkbenadering Rentebetaling gaat naar een Entiteit die niet onderworpen is aan belastingheffing en Buiten de reikwijdte valt van de spaartegoeden RL Dan: klantenonderzoek Renseigneren als uiteindelijk gerechtigde inwoner van EU is

2. De trust valt nu ook onder de reikwijdte van de spaartegoeden RL Trust is een overeenkomst, geen entiteit Wie is de uiteindelijk gerechtigde: Begunstigde Trust Settlor Vermogen Bank Beheerder Begunstigde Rente

3. De definitie rentebetaling Probleem: rentebetaling wordt omgekat tot dividend Materiële definitie: garantie dat 95% van het vermogen wordt teruggegeven Levensverzekeringen die soortgelijk zijn aan rentebetalingen vallen ook onder de reikwijdte

Bankgeheim: Bronheffing Geen uitwisseling van informatie maar Bronheffing: 1 juli 2005 – 1 juli 2008: 15% 1 juli 2008 – 1 juli 2011: 20% Vanaf 1 juli 2011: 35% 75% naar woonstaat, 25% voor bronstaat Geen bronheffing: Vrijwillige renseignering Woonplaatsverklaring

Bankgeheim is tijdelijk de Overgangsperiode Als Andorra, Monaco, Liechtenstein, San Marino en Zwitserland een overeenkomst sluiten met de EG over informatie uitwisseling op verzoek mbt spaartegoeden van natuurlijke personen Dan houdt het bankgeheim in de EU op te bestaan België heft bankgeheim op per 1 januari 2010

Soortgelijke verdragen met geassocieerde gebieden en derde landen Inlichtingen uitwisseling: Anguilla, Aruba, Kaaimaneilanden en Monserrat Bronbelasting: Britse Maagdeneilanden, Guernsey, Isle of Man, Jersey, de Nederlandse Antillen en Turks & Caicos islands Andorra, Liechtenstein, Monaco, San Marino en Zwitserland

3. Anti Fraude Verdrag tussen EG en Liechtenstein Ziet op het bestrijden van fraude (strafrechtelijk) Dubbele incriminaliteitseis Ondergrens € 25.000 (= 2 mio € aan vermogen!) Dan pas bankgeheim opzij Onderhandelingen gestart in 2008 tussen Commissie en Liechtenstein

Anti Fraude Verdrag met administratieve informatie uitwisselingsovereenkomst November 2008 VS – Liechtenstein Uitwisselen van belastinginformatie (administratief) op verzoek OESO conforme uitwisselingstekst Geen anonieme personen meer achter de stiftung en anstalt Geen fishing expeditions: identiteit belastingplichtige

4. Mandaten Andorra, Monaco, San Marino en Zwitserland G20: april 2009: afschaffing bankgeheim 12 uitwisselingsovereenkomsten voor nov 09 Anders zwarte lijst Andorra etc akkoord met nieuwe standaard Zelfde soort verdragen als Liechtenstein Het einde van bankgeheim tijdperk in EU nabij?

Problemen voor Luxemburg & Oostenrijk: Anti fraude verdragen Overgangsperiode in gevaar!!! G20 wenst uitwisseling van informatie op verzoek zonder bankgeheim Dat zit in het anti fraude verdrag Daar kunnen Luxemburg en Oostenrijk ook niet tegen zijn

5. Ecofin Raad op 2 december Minister + Staatssecretaris niveau Maandelijkse bespreking Unanimiteitseis Voorzitter Zweden wil een oplossing Package deal op verzoek Zwarte pieten spel

Hoe speel je het spel als Bankgeheimland? Nee zeggen Gedeeltelijk akkoord gaan om zo de overgangsperiode te redden Politieke wereld is veranderd dus moeten de eisen ook worden veranderd Akkoord gaan en het bankgeheim opzeggen maar dan met cadeautje: Junker President

Wat gebeurt er hierna? Signaal van de EU richting de rest van de wereld Keuze aan Zwitserland: Akkoord met EG info op verzoek of Zwitserland tekent geen EG verdrag