WOZ en fiscale gevolgen Esther Weernink + Gerard de Bruin 16/4/2012 Acconavm Lochem 0573-299299

Onderwerpen Taxatie WOZ + fiscale gevolgen Doorgaan / staking /verkoop Bijzondere waarderingsvoorschriften WOZ Voorbeeld gesplitste afschrijving Wat is WOZ-werktuigenvrijstelling + voorwaarden Voorbeeld melkvee/varkens/overig Verschil WEV-taxatie & WOZ-taxatie Voorbeeld fiscale gevolgen

Taxatie WOZ + fiscale gevolgen Sinds 2007 afschrijving tot bodemwaarde Bodemwaarde agro = 50% WOZ Opstal + ondergrond is één bedrijfsmiddel Stel WOZ (geb.+ond.) is 1 miljoen, dan af te schrijven tot € 500.000

Taxatie WOZ + fiscale gevolgen Stel WOZ 1 miljoen en boekwaarde is 5 ton Bij doorgaand bedrijf 5 ton minder afschrijving = € 200.000 I.B.te betalen Bij verkoop ‘slechts’ 5 ton stakingswinst ipv 1 miljoen, bespaart 2 ton Bij staking idem verkoop

Bijzondere waarderingsvoorschriften WOZ Bij WOZ buiten aanmerking gelaten: Bedrijfsmatig geëxploiteerde cultuurgrond Openbare bezinningsbijeenkomsten (kerken), natuurterreinen, NSW Werktuigen onder de werktuigenvrijstelling

Voorbeeld splitsing afschrijving Stèl stal van € 700.000 € 500.000 gebouw+electr.+water € 200.000 melkstal/installaties Dan afschrijving: € 250.000 nml.tot 50% WOZ € 180.000 installaties tot 10%rw € 430.000 totale afschrijving

De WOZ-Werktuigenvrijstelling Deze zaken worden beschouwd als een afzonderlijk + afschrijfbaar bedrijfsmiddel De 3 voorwaardes: Werktuig moet onroerend zijn en >70% dienstbaar aan het produktieproces Moet kunnen worden verwijderd zonder ernstige beschadiging aan het werktuig Het werktuig mag geen gebouwd eigendom zijn (zoals windmolen)

St.v.z. inzake Werktuigenproblematiek Eind 2007 overleg VLB Sinds 2008 is er een stroomschema - Begint met keuze roerend of onroerend  roerend niet waarderen - Dan wel/niet hulpmiddel of instrument, etc. Daarna ‘werktuigenlijst’ intrede in advies-wereld. Augustus 2010: belastingdienst akkoord, behalve m.n. hokinrichting

Voorbeelden vrijstelling varkens Varkensstal = gebouw = beperking Mengkeuken, wel in WOZ, geen beperking Mestkelder, NH3-reducerend systeem = gebouw = beperking Mestvergisting (geb.)+ mestsilo + mestvaalt, wél in WOZ, geen bep. Voerinstallatie, niet in WOZ + geen beperking Kraamhokken, biggenhokken, droogvoerbak = discussie!!

Voorbeelden vrijstelling melkvee Ligboxenstal=gebouw=beperking Electriciteit, armaturen, waterleiding, vaste mestschuif, wél in WOZ, wél beperking Melkwinningapparatuur, melktank melkrobot, opdrijfhek, voerstation, niet in WOZ, géén beperking. Ligboxen (los) + voerhek (los), koematras, koeherkenning,

Let op: Er is verschil in: WEV-taxatie < ---- > WOZ-taxatie Grofweg: WOZ-taxatie + werktuigenvrijstelling = WEV-taxatie

Fiscale gevolgen foute of te hoge WOZ-taxatie Stèl stal met 5 ton geb+2 ton install. En WOZ is 7 ton. Dan is afschrijving: € 150.000 gebouw nml.tot 50% WOZ (500.000-350.000) € 180.000 installaties tot 10%rw € 330.000 totale afschrijving € 430.000 afschrijfbaar (max.) € 100.000 te weinig, stel 40% = € 40.000 belasting

KORTOM: Het gaat om grote bedragen en fiscale gevolgen Beoordeel uw WOZ goed Schakel eventueel een goede expert in!!