Financiële planning, met het oog op de toekomst Estate Planning Theo Hoogwout 30 augustus 2019
Vermogensverdeling in Nederland
Schenk- en erfbelasting (SW) 146.000 nalatenschappen in 2015 met totaal € 15,5 miljard (gem. € 106.000 per nalatenschap) 38% hiervan eigen woning (€ 5,9 miljard) 34% hiervan bank- en spaartegoeden (€ 5,3 miljard) 16% hiervan effecten (€ 2,5 miljard) 2,2% hiervan ondernemingsvermogen (€ 1 miljard) in 35% van de nalatenschappen wordt aangifte erfbelasting ingediend 50.900 schenkingen in 2015 met totaal € 4,3 miljard (gem. € 83.400 per schenking) In 2015 opbrengst SW € 1,644 miljard (1,13% rijksbelasting); erfbelasting: € 1,2 miljard
Nalatenschappen in 2015
Nalatenschappen in 2015
Casus wettelijke verdeling & huwelijksvermogen Vader en moeder gehuwd (koude uitsluiting) Vader overlijdt in 2019 zonder testament, nalatenschap: € 3 miljoen Erfgenamen: vrouw (60 jaar) en twee kinderen Erfbelasting € 424.000 bij wettelijke verdeling, zonder renteafspraak Bij overlijden moeder € 167.000 erfbelasting (totaal € 591.000) Vader en moeder gehuwd met huwelijksgemeenschap: € 3 miljoen Erfbelasting € 164.000 bij wettelijke verdeling, zonder renteafspraak Bij overlijden moeder € 367.000 erfbelasting (totaal € 531.000) Verschil koude uitsluiting en gemeenschap van goederen: € 60.000
Casus wettelijke verdeling met 0% of 6% rente Vader en moeder gehuwd (koude uitsluiting) Vader overlijdt in 2019 zonder testament, nalatenschap: € 3 miljoen Erfgenamen: vrouw (60 jaar) en twee kinderen Erfbelasting € 424.000 bij wettelijke verdeling, zonder renteafspraak Bij overlijden moeder € 167.000 erfbelasting (totaal € 591.000) Vader en moeder gehuwd (koude uitsluiting), moeder overlijdt 2 jaar na vader Erfbelasting € 424.000 bij wettelijke verdeling, met 6% rente Bij overlijden moeder € 118.000 erfbelasting (totaal € 542.000) Verschil 0% (fictief vruchtgebruik) en 6% rente: € 49.000
Casus schenkingsplan en wettelijke verdeling Vader en moeder gehuwd (koude uitsluiting) Vader overlijdt 1 januari 2019 zonder testament, nalatenschap: € 3 miljoen Erfgenamen vrouw (60 jaar) en twee kinderen Erfbelasting € 424.000 bij wettelijke verdeling, zonder renteafspraak Vader heeft 5 jaar onder schuldigerkenning aan kinderen vrijstelling + top 1e schijf geschonken (€ 5.428 + 124.727 = € 130.155). Schuld: € 1.301.550 Nalatenschap: € 1.698.4500 hierover is erfbelasting € 193.000 Totaal schenkbelasting en erfbelasting: € 318.000 Verschil zonder schenkingsplan: € 106.000
Canada Geen schenk- en erfbelasting Schenking of overlijden is fictieve vermogenswinst voor inkomstenbelasting Doorschuiffaciliteit is mogelijk voor langstlevende echtgenoot (of trust) en voor vermogen van landbouw en visserij onderneming naar (klein)kinderen Grondslag heffing is 50% van vermogenswinst tegen normaal tarief
Verenigd Koninkrijk Inheritance tax (boedelbelasting) Vrijgesteld: Vermogensoverdracht tussen echtgenoten/civil partners (UK domiciled) Jaarlijks bedrag £ 3.000 en geringen schenking tot £ 250 per begiftigde Boedelvrijstelling £ 325.000 Reductie waarde familiebedrijven en landbouwgrond met 50% of 100% Tarief schenkbelasting 20% (herrekening als schenker binnen 7 jaar overlijdt) Tarief erfbelasting 40%
Alternatieven aanpassing SW in 2020 1. Verhogen tarieven voor kinderen (min. 20% en max. 40%) met gehele vrijstelling voor de langslevende echtgenoot 2. Afschaffen Schenk- en erfbelasting en introductie vermogenswinstbelasting met tarieven huidige inkomstenbelasting (max 50%) en vrijstelling voor de langslevende echtgenoot 3. Introductie boedelbelasting met boedelvrijstelling van € 650.000 en tarief 30% en jaarlijkse vrijstelling van € 6.000 (voor schenkingen boven € 250)