Defensie en fiscaliteit 10/05/2019

1. Vrijstelling onroerende voorheffing

1. Onroerende voorheffing Gewestelijke belasting op onroerende goederen (sinds 2001) Jaarlijks geheven als percentage van het geïndexeerd kadastraal inkomen (KI) 2,5 % van het KI in het Vlaams Gewest; of, 1,25 % van het KI in het Waals en het Brussels Gewest + opcentiemen door provincies, agglomeraties en gemeenten Verminderingen voor sociale woningen, bij kinderlast, ‘bescheiden woning’, gehandicapte personen, ‘Groot- oorlogsverminkten' 10/05/2019

1. Onroerende voorheffing | KI Kadastraal inkomen = het gemiddeld normaal jaarlijks netto-inkomen van een onroerend goed rekening houdend met de huurmarkt op het referentietijdstip, zijnde 1 januari 1975 Belangrijke drempel KI= 745 EUR (‘bescheiden woning’) Recht op verlaging OV (van 25% in Vlaanderen) ‘Klein beschrijf’ van 5% registratierechten Lagere waardering van het ‘voordeel van alle aard’ voor een ter beschikking gestelde woning 10/05/2019

1. Onroerende voorheffing | KI Kadastraal inkomen = Bouw of verbouwing  binnen 30 dagen na de ingebruikname of voltooiing van de werken melden aan het controlekantoor van het kadaster Quid renovaties en energiebesparende investeringen? Vaak overheidspremies of fiscale voordelen beschikbaar Louter energiebesparend  geen verhoging KI Comfortverhogend  wel verhoging KI 10/05/2019

1. Onroerende voorheffing | KI Problemen: Al 40 jaar geen algemene perequatie meer  fundamentele ongelijkheid Systematische benadeling van nieuwbouw of renovatie Vooral indien KI < 745 EUR 10/05/2019

2. Vrijstelling OV voor Defensie

2. Vrijstelling OV voor Defensie Artikel 253, eerste lid, 3° WIB en art. 2.1.6.0.1, eerste lid, 3° VCF “Op aanvraag van de belastingschuldige wordt een vrijstelling van de onroerende voorheffing verleend voor het kadastraal inkomen van: … 3° de onroerende goederen die de aard van nationale domeingoederen hebben, op zichzelf niets opbrengen en voor een openbare dienst of voor een dienst van algemeen nut worden gebruikt” 10/05/2019

2. Vrijstelling OV voor Defensie Voorwaarden: ‘Nationale domeingoederen’ ‘op zichzelf niets opbrengen’ zonnepanelen niet mogelijk (SENAAT Schriftelijke vraag nr. 5-4917 d.d. 28 december 2011) huurwoningen uitgesloten (KAMER Schriftelijke vraag nr. 0266 dd. 06/07/2015) ‘gebruik voor een dienst van algemeen nut’: geldt niet voor vakantiedomeinen (zie hierna) 10/05/2019

2. Vrijstelling OV voor Defensie Voorbeeld recente rechtspraak (Cass. 17 december 2015) De Centrale Dienst voor Sociale en Culturele Actie gebruikt een onroerend goed wordt aangewend als militair vakantieoord voor militairen (actief of gepensioneerd) en hun gezinsleden Vlaams Gewest wenst onroerende voorheffing te innen FOD Defensie tg Vlaamse Gewest Vlaams Gewest krijgt gelijk voor Hof van Beroep te Brussel FOD Defensie in cassatieberoep “Met het aanbieden van een vakantieverblijf vervult het CDSCA geen openbare dienst of een dienst van algemeen nut.” 10/05/2019

3. Alternatieve verloning

1. Alternatieve verloning | aandachtspunten FOD Defensie = Belgische Staat Niet onderworpen aan inkomstenbelasting (i.t.t. de meeste werkgevers) Aftrekbaarheid kosten speelt dus geen rol Fiscale behandeling ambtenaar = werknemer Parafiscale behandeling ambtenaar ≠ werknemer ! Telkens sociaal statuut bekijken Bewijs werkelijke beroepskosten vs forfaitaire aftrek Voordeel soms vrijgesteld op voorwaarde dat Fiscaal en sociaalrechtelijk: vaak verschillende (methode van) waardering van het voordeel 10/05/2019

2. Alternatieve verloning | long list (1/2) VERVOER Woon-werkverkeer Beroepsmatige verplaatsingskosten Bedrijfswagen Tankkaart Bedrijfsfiets Verkeersboetes KOSTEN EIGEN AAN DE WERKGEVER CHEQUES Maaltijdcheques Ecocheques Geschenken, geschenkcheques en premies 4. SOCIALE VOORZIENINGEN Extralegale gezinsbijslagen Geboortepremie Kinderopvang Studietoelagen Groepsreizen Sport Bedrijfsrestaurant Extra verlofdagen Vaccinatie 10/05/2019

2. Alternatieve verloning | long list (2/2) SOCIALE MEDIA Computer/laptop/ internetgebruik Gebruik van een smartphone/tablet voor privégebruik Tussenkomst in de aankoop van een private PC (PC-privéplan) BONUSSEN Niet-recurrent resultaatsgebonden voordelen (loonbonus) Aandelenopties/ warrants/winstbewijzen Innovatiepremie VOORDELEN VAN ALLE AARD Prijsvermindering Renteloze lening/ lening tegen verminderde rentevoet Kosteloze beschikking over een woning VERZEKERINGEN Groepsverzekering Hospitalisatieverzekering Individuele pensioentoezegging Pensioenfonds 10/05/2019

Vragenrond