13.1 Budgettering Ondernemingsplan: Planning als prognose: commerciële planning financiële planning productieplanning Planning als prognose: begroting Concreet maken van planning: budget Afstemming! 13. Budgettering en verschillenanalyse

Budget (p. 284) kenmerken budget: budgetperiode kwantitatief in verband met bepaalde activiteit in komende periode taakstellend karakter budgetperiode meestal 1 jaar kwartaal / maand / week meer details 13. Budgettering en verschillenanalyse

Functies van een budget (p. 284) planning bezinning op toekomstig beleid letten op gevolgen voor activiteiten communicatie en coördinatie afdelingen hebben wederzijds invloed taakstelling en autorisatie budgethouder heeft taak gekregen evaluatie verloopt uitvoering volgens planning? 13. Budgettering en verschillenanalyse

Budgetten (p. 286) voortschrijdende budgetten periodiek bijstellen dynamisch karakter aanpassen aan veranderende omstandigheden per maand, per kwartaal, per … "rolling budgets" 13. Budgettering en verschillenanalyse

13.2 Masterbudget (p. 286) geschatte afzet capaciteit beginvoorraad eindvoorraad productieplanning inkoopbudget liquiditeitsbudget personeel materialen grondstoffen 13. Budgettering en verschillenanalyse

13.3 Kostenbudgettering (p. 289) centraal doel: beheersing van kosten kostenbudget per verantwoordelijke functionaris 'responsibility accounting' functionaris alleen verantwoordelijk voor kosten waarop hij direct invloed heeft niet-beïnvloedbare kosten soms wel vermeld inzicht in totale kosten ten behoeve van afdeling invloed op kostenbewustzijn 13. Budgettering en verschillenanalyse

Soorten kostenbudgetten (p. 290) variabel kostenbudget alle kosten proportioneel variabel vast kostenbudget kosten onafhankelijk van bedrijfsdrukte jaarlijks toegewezen bedragen gemengd kostenbudget combinatie variabel en vast kostenbudget flexibel kostenbudget kostenbedrag per activiteitenniveau 13. Budgettering en verschillenanalyse

13.4 Voor- en nacalculatie (p. 291) kostenbudget verantwoordingsmiddel beoordelingsmiddel door vergelijking achteraf budget "ex ante" realisatie "ex post"  verschil = analyseren! 13. Budgettering en verschillenanalyse

13.5 Verschillenanalyse (p. 293) vergelijking budget en realisatie verschillen te analyseren soorten verschillen: prijsverschil efficienyverschil uitvalresultaat bezettingsresultaat fabricageresultaat 13. Budgettering en verschillenanalyse

Fabricageresultaat (p. 293)  efficiencyverschil prijsverschil  13. Budgettering en verschillenanalyse

Samenhang verschillen (p. 296) verantwoordelijken efficiencyverschil productieleiding prijsverschil inkoopleiding relatie tussen verschillen: goedkoop inkopen kan leiden tot efficiencyverschil door lagere kwaliteit 13. Budgettering en verschillenanalyse

Uitvalresultaat (p. 296) normale uitval overmatige uitval Kwaliteitszorg! normale uitval product voldoet niet aan specificaties onderdeel van standaardkosten input voor beheersing van bedrijfsprocessen overmatige uitval mensen motivatie, scholing materiaal grondstoffen machines afstelling, slijtage uitvalresultaat werkelijke uitval <> normale uitval 13. Budgettering en verschillenanalyse

Bezettingsresultaat (p. 299) standaardkosten bij normale bezetting fabricage verkoop etc. bezettingsresultaat meer/minder productie dan normaal? meer/minder verkoop dan normaal? 13. Budgettering en verschillenanalyse