WELKOM

De nieuwe (BTW) reisbureauregeling Mr. Ewoud Pranger Ad van den Berg BTW specialist bij Werkzaam bij de CROP belastingadviseurs Belastingdienst Amersfoort, 25 januari 2012

Nieuwe reisbureauregeling Niet voor “zuivere” reisbureaus Niet voor “Agenten” Wel voor dynamic packaging (op eigen naam) Wel voor touroperators Wel voor hoteliers

Nieuwe reisbureauregeling Indien en voor zover: Inkoop reishandelingen van derden Op eigen naam doorverkoop reishandelingen Aan reiziger = eindafnemer Dus niet voor: Wholesaler Eigen prestaties bijv. eigen hotelaccommodatie

Reishandelingen (1) Handelingen die “kenmerkend” zijn, bijv. vervoer, accommodatie Andere ingekochte prestaties indien verband met totstandkoming van de reis, bijv. excursies, uitstapjes, musea, voeding etc. Dus niet: Slechts in- en verkoop operaticket

Reishandelingen (2) Bijkomstige prestaties: Gaan op in de hoofdprestatie Dus: volgen BTW-regime hoofdprestatie Fictief één samengestelde prestatie Wel reisbureauregeling van toepassing Dan BTW belast in land verkoper over winstmarge

Berekening winstmarge Keuze per tijdvak of reis Wel: consequente gedragslijn: min. 5 jaar Negatieve marge alleen verrekenbaar met positieve marge volgend tijdvak Alleen binnen zelfde kalenderjaar wel jaarwinstmarge Negatieve jaarwinstmarges wèl verrekenbaar! Aanvraag beschikking negatieve jaarwinstmarge

Mogelijke situaties Samensteller (T.O.) → reiziger Agent → reiziger Samensteller → (andere) touroperator Agent/BTW-ondernemer → touroperator Eigen prestaties → reiziger Eigen prestaties → touroperator

Zakenvliegreis met bestemming binnen de EU Vanaf 1 april 2012 Thans Ticket 500 Hotel 200 Marge 50 19% BTW zit in de marge, EUR 7,98 (niet aftrekbaar bij afnemer) Ticket 500 Hotel 200 Marge 50 Geen BTW in de marge

Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e. d. van touroperator Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e.d. van touroperator. Verkoop aan reisbureau die het door- verkoopt aan consument. Per 1.4.2012 Thans, vertrek t/m 31.03.12 Ticket 300 Hotel 300 Transfer 20 Marge 100 Verkoop 720 Geen BTW in de marge Verkoop is aan reisbureau Ticket 300 Hotel 300 Transfer 20 Marge 100 Verkoop 720 Geen BTW in de marge

BTW-ondernemer → touroperator → particulier (samensteller / agent / busorganisatie) Geen: reisbureauregeling Wel: “reguliere” BTW-regels bijv. busreis 6% in NL Samensteller → Particulier Wel: reisbureauregeling

Eigen prestaties Geen RR: geen winstmarge, reguliere BTW-regels Dus: volledige aftrek BTW, ook in ander EU-lidstaat Aan andere BTW-ondernemer - in NL: BTW belast - in andere EU-lidstaat: verlegd - buiten EU: nul-tarief

Binnen / buiten EU Reishandelingen ingekocht binnen EU: marge BTW-belast Reishandelingen ingekocht buiten EU: nul-tarief Èn, Èn: splitsing, ruling fiscus

Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e. d. van touroperator Vliegreis binnen de EU incl. hotel, transfer e.d. van touroperator. Directe verkoop aan consument Per 1.4.2012 Thans, vertrek t/m 31.03.12 Ticket 300 Hotel 300 Transfer 20 Marge 100 Verkoop 720 Geen BTW in de marge Ticket 300 Hotel 300 Transfer 20 Marge 100 Verkoop 720 19% BTW zit in de marge van 100 = 15,96.

Vliegreis naar bestemming buiten de EU incl hotel, transfer etc Vliegreis naar bestemming buiten de EU incl hotel, transfer etc. van touroperator. Verkoop direct aan consument. Per 1.4.2012 Thans Ticket 1.000 Hotel 500 Transfer 60 Marge 400 Verkoop 1.960 Geen BTW in de marge Ticket 1.000 Hotel 500 Transfer 60 Marge 400 Verkoop 1.960 Geen BTW in de marge

Touroperator verkoopt treinreis naar Zwitserland (Dynamic Packaging) Thans Per 1.4.2012 Treinticket 500 Hotel 100 Marge 30 Reserveringsk. 25 Totale verkoop 655 BTW over treinticket 6% Geen BTW over marge Treinticket 500 Hotel 100 Marge 30 Reserveringsk. 25 Totale verkoop 655 BTW over treinticket 6% Geen BTW over marge

Reisbureau verkoopt cruise aan consument, bestemming binnen de EU ingekocht van touroperator Thans Per 1.4.2012 Cruise incl. excursies 3.000 Commissie 10% Reserveringskosten Geen BTW Cruise incl. excursies 3.000 Commissie 10% 300 Reserveringskosten 25 19% BTW in de marge van 325 (300 + 25) 51,89 EUR.

Reisbureau verkoopt reis van touroperator aan consument, bestemming binnen de EU Thans Per 1.4.2012 Reissom 1.000 Reserveringsk. 25 Totaal 1.025 Commissie 10% = 100 19% BTW in de marge van 125 (25 + 100) = 19,96 EUR Reissom 1.000 Reserveringsk. 25 Totaal 1.025 Commissie 10% = 100 Geen BTW

Diensten reisbureaus/agenten Aan NL opdrachtgever: 19% BTW, tenzij reis- handeling buiten EU of lucht-/zeevervoer buiten NL Aan EU opdrachtgever: BTW verlegd mits BTW nr. afnemer wordt vermeld Direct aan reiziger: 19% BTW, tenzij…..