FISCALE ZAKEN: DE WET DBA EN MEER … FISCALE ZAKEN: DE WET DBA EN MEER …. CONGRES PODIA & FESTIVALS woensdag 13 september 2017 Dr. Dick Molenaar

DIVERSE ONDERWERPEN Stand van zaken Wet DBA Hoe zit het ook alweer met de artiestenregeling Hoe werkt de werkkostenregeling Voordelen van de ANBI-cultuurstatus Vennootschapsbelasting voor podia en festivals Teruggaaf 50% van energiebelasting Subsidies, fondsen en BTW

WET DBA Momenteel gedoogperiode tot 1 juli 2018 Wat te doen: Geen handhaving door Belastingdienst, dus geen boetes en naheffingen als bij een controle toch dienstbetrekkingen worden geconstateerd Plus Belastingdienst zal dan “in coachende rol meedenken hoe het daarna verder moet” (Derde Voortgangsrapportage van 19 november 2016) Maar je mag niet kwaadwillend zijn, dus je moet wel iets doen Wat te doen: Oude VAR’s blijven gebruiken Essentiele elementen van goedgekeurde, algemene modelovereen-komsten opnemen in overeenkomsten/bevestigingen Gezond verstand blijven gebruiken: echte dienstbetrekkingen gewoon in dienst nemen Rapport “Varianten kwalificatie dienstbetrekking”/ nieuw kabinet

ARTIESTENREGELING (AR) Is pas van toepassing als er geen gewone dienstbetrekking is (art. 5a Wet op de loonbelasting (LB)) Uitstappen uit de AR: met eigen verklaring (of verkorte versie) Met dit optreden ontstaat geen dienstbetrekking. Hierdoor kan echter wel de artiestenregeling van art. 5a Wet LB en art. 4 Besluit van 24 december 1986 (sociale verzekeringen) van toepassing zijn, maar de artiest of het gezelschap kiest er voor om géén gebruik te maken van deze artiestenregeling, dus om géén loonheffingen te laten afdragen en niet verzekerd te zijn voor de werknemersverzekeringen. Bij een gezelschap geldt dit voor alle artiesten. Hiermee wordt voldaan aan art. 3bis UB LB en art. 4, lid 2 Besluit 24 december 1986. Door deze keuze mag de gage voor het optreden bruto (als uitkoopsom) aan de artiest of het gezelschap uitbetaald worden. of goedgekeurde modelovereenkomst

AR (VERVOLG) Inhoudingsplichtigenverklaring (art. 8a, lid 3 Wet LB) Evt. verloningsbureau (met IPV) Zo niet, dan gageverklaring Kleinevergoedingsregeling van € 163 per artiest per optreden Verloning: 36,55% LB + WW- en WAO-premie Buitenlandse artiesten en gezelschappen Geen LB als ze uit 94 verdragslanden komen Uit ander land, dan 20% LB, tenzij kostenvergoedingsbeschikking (KVB)

WERKKOSTENREGELING (WKR) Alles wat aan de werknemer gegeven wordt is belast (loon, vergoeding en verstrekking) Niet belast: Intermediaire kosten Gerichte vrijstellingen Nihilwaarderingen Vrije ruimte van 1,2% van brutoloonsom Belangrijk voor b, c en d: goed kenbaar maken, bijvoorbeeld door de betalingen (of verstrekkingen) in de administratie op te nemen op aparte grootboekrekeningen in de rubriek personeelskosten. Plus d aanwijzen als eindheffingsloon (tekst in de administratie): De kosten die niet onder een gerichte vrijstelling of nihilwaardering vallen worden als eindheffingsloon ondergebracht in de vrije ruimte.

WKR (vervolg) Nihilwaarderingen: o.m. voorzieningen op de werkplek Hieronder vallen ook vrijkaarten voor werknemers, want in de Toelichting op de WKR heeft de wetgever een voorbeeld van een medewerker van een zwembad gegeven Brief van Belastingdienst aan VSCD Convenant van Belastingdienst met VNPF Convenant van Belastingdienst met NVB (bioscopen)

ANBI-CULTUUR STATUS Cultuur is in het algemeen belang (art. 5a, lid 3, onderdeel c Algemene wet inzake rijksbelastingen (AWR)) Specifieke status als culturele instelling (art. 5a, lid 4 AWR) Voordelen ANBI-cultuur: Multiplier van 25% extra giftenaftrek voor inkomstenbelasting en 50% voor vennootschapsbelasting Bestedingsreserve (art. 12 Wet op de vennootschapsbelasting (VPB)) Voordelen ANBI: Geen schenk- en erfbelasting op ontvangen giften en erfenissen Teruggaaf van 50% energiebelasting Klam

VENNOOTSCHAPSBELASTING (VPB) Stichtingen zijn belastingplichtig indien en voor zover ze een onderneming drijven (art. 2, lid 1, onderdeel c Wet VPB) Winstoogmerk, of feitelijk winst maken Vrijstelling voor indirecte overheidsbedrijven is per 2016 vervallen Ook belastingplichtig als wordt geconcurreerd met anderen die ondernemer zijn (art. 4 Wet VPB) Lage drempel N.v.t. als structureel verlies gemaakt wordt (HR 7 sep 1988, BNB 1988/296) Vrijstelling als winst minder is dan (art. 6 Wet VPB): € 15.000 per jaar of € 75.000 per 5 jaar (verliezen op 0 stellen)

VPB (VERVOLG) Niet belastbaar: giften (HR 10 maart 1999, BNB 1999/208) Aftrekbaar: fictieve vrijwilligerskosten Uren x minimumuurloon van € 8,90 (óf hoger loon) Ook evt. van bestuur of RvT In mindering brengen: betaalde vergoedingen Maar gratis toegang tot voorstellingen telt hiervoor niet mee, want gerichte vrijstelling onder WKR (voorziening op de werkplek) Beide zijn aftrekbaar voor zowel de vrijstellingsgrenzen van art. 6 Wet VPB als, indien die worden overschreden, de belastbare winst

VPB (VERVOLG) VPB: 20% tot € 200.000 winst / 25% daarboven Winst volgens jaarrekening - Giften - Fictieve vrijwilligerskosten ------------------ Belastbare winst 1: toetsing aan vrijstellingsgrenzen + Aftrekbeperking gemengde kosten (€ 4.500 / 0,4% loonsom / 26,5% kosten) - Investeringsaftrek (28% van investeringen / max. over € 60.000 / aflopend) Belastbare winst 2 - Evt. verliesverrekening van andere jaren (1 jaar terug / 9 jaar vooruit) - Evt. bestedingsreserve voor investeringen + projecten komende 5 jaar Belastbare winst 3 VPB: 20% tot € 200.000 winst / 25% daarboven

TERUGGAAF ENERGIEBELASTING ANBI’s hebben recht op teruggaaf van 50% van de betaalde energiebelasting (art. 69 Wet belastingen op milieugrondslag (WBM)) Mits niet aan de VPB onderworpen dan wel daarvan vrijgesteld Belastingdienst Emmen behandelt aanvragen Lobby begonnen om deze beperking uit de wet te krijgen, maar vooralsnog staat die er wel in.

SUBSIDIE, FONDSEN EN BTW Subsidie en fondsenbijdragen zijn normaliter niet belast met BTW, omdat er geen prestatie geleverd wordt aan de subsidiegever resp. het fonds Er mag volgens de Algemene wet bestuursrecht wel een subsidieovereenkomst worden gesloten, inclusief prestaties en verantwoording Let op bij een fonds met het moeten vermelden van de naam Geen nadelige gevolgen voor aftrek van voorbelasting, tenzij: Alleen subsidie of fondsenbijdragen Verschillende activiteiten, sommige alleen met subsidie en fondsenbijdragen, andere ook met eigen BTW-inkomsten, tenzij nauwe onderlinge samenhang