Stedendag verantwoording GSB III Verantwoording en controle Ad Marneffe

20 november 2008 GSB III I pagina2 Verantwoording Financieel: jaarlijks in jaarrekening met SiSa bijlage (ook 2005 is naar SiSa “omgezet” ) Prestaties: idem, of in jaarrekening 2009 (SiSa bijlage)

20 november 2008 GSB III I pagina3 Verantwoording (2) Financieel: rechtmatige besteding BDU –In overeenstemming met regelgeving BDU –In overeenstemming met algemene rechtmatigheidregels –Algemene kaders: Besluit begroting en verantwoording SiSa (Financiële verhoudingswet, Besluit financiële verhoudingswet, AMvB/circulaire SiSa Besluit accountantscontrole provincies en gemeenten (BAPG) Kadernota platform rechtmatigheid

20 november 2008 GSB III I pagina4 Verantwoording (3) Prestaties: gerealiseerde prestatie-indicatoren –Conform convenant tussen gemeente en Rijk, op basis van afgesproken indicatoren (incl. maatwerkafspraken) –Uiterlijk in SiSa bijlage 2009 –Kaders: Regelgeving BDU’s waaruit doelstellingen BDU blijken Convenant, beschikkingen en MOP SiSa (Financiële verhoudingswet, Besluit financiële verhoudingswet, AMvB/circulaire SiSa)

20 november 2008 GSB III I pagina5 Accountantscontrole Controleobject is jaarrekening inclusief SiSa bijlage Gericht op: –Getrouwe weergave (algemene eis BBV) –Rechtmatigheid verantwoorde bestedingen –Deugdelijke totstandkoming (van de registratie van de verantwoorde) prestatie- indicatoren

20 november 2008 GSB III I pagina6 Accountantscontrole (2) Kaders: –BAPG (toleranties 1%-3%) –Circulaire SiSa –Nota verwachtingen accountantscontrole SiSa (risicoanalyse en deelwaarneming(en)) –Kadernota Platform Rechtmatigheid

20 november 2008 GSB III I pagina7 Accountantscontrole (3) Prestatie-indicatoren: –Aard controle volgens codering SiSa = D1 –Wel deugdelijke totstandkoming registratie (inclusief risicoanalyse), niet inhoudelijke juistheid –Geen deelwaarneming op de juistheid van de als gerealiseerd verantwoorde indicator. Geen standaard voor registratiesystemen, maatwerk per indicator en per gemeente.

20 november 2008 GSB III I pagina8 Rapportage accountantscontrole Getrouwheid en rechtmatigheid: –Accountantsverklaring –Verslag van bevindingen (boven rapporteringtoleranties, via tabel) Prestatie-indicatoren: –Verslag van bevindingen (boven rapporteringtoleranties, via tabel)

Nivra publicatie (wegwijzer, geen regelgeving) “ Niet financiële informatie (NFI) in beweging” Conclusies (mijn vertaling): –Er is geen uniform referentiekader t.a.v. eisen aan NFI –Interne beheersingsmaatregelen moeten voldoende waarborgen bieden. –Denk daarbij aan checks and balances en herleidbaarheid naar de bronnen 20 november 2008 GSB III I pagina9

20 november 2008 GSB III I pagina10 Aandachtspunten Verantwoording van derden (gesubsidieerde instellingen) en de controle daar op –Rechtmatige besteding –Prestatieverantwoording –Tijdstip van afrekening Begrip “besteed” is per regeling anders.

20 november 2008 GSB III I pagina11 Vraag- en discussiepunten Wat zijn de gevolgen als de accountant: Geen goedkeurende verklaring geeft Wel een goedkeurende verklaring geeft, maar: –Financiële bevindingen rapporteert –Bevindingen heeft t.a.v. totstandkoming prestatie- indicatoren Waarbij de aard van een bevinding kan zijn: –Onjuistheid/onrechtmatigheid –Onzekerheid

20 november 2008 GSB III I pagina12 Vraag- en discussiepunten (2) O.a. zijn onzekerheden denkbaar over de deugdelijke totstandkoming van de registratie van de gerealiseerde indicatoren Probleem: het ontbreken van eenduidige normen voor het registratiesysteem Stelling: WWI zal daarom bevindingen van accountants zorgvuldig moeten afwegen, mede in het licht van wel/niet verwijtbaar

20 november 2008 GSB III I pagina13 Vraag- en discussiepunten (3) Landelijke bronnen voor een aantal indicatoren: Vraag 1: Als een gemeente het niet eens is met de gerapporteerde indicator, mag zij dan zelf de juiste indicator aantonen? Vraag 2: valt dat dan onder de accountantstoets op de deugdelijke totstandkoming van de registratie? Vraag 3: Als de landelijke bron niet ter discussie staat, valt die dan onder de reikwijdte van de accountantstoets op de deugdelijke totstandkoming van die registratie?

En voor accountants: Wordt assurance gevraagd en gegeven over het proces (deugdelijke totstandkoming prestatie-indicatoren) (COS 3000) of worden alleen feitelijke bevindingen gerapporteerd (COS 4400) 20 november 2008 GSB III I pagina14

Vanmiddag duidelijkheid 20 november 2008 GSB III I pagina15