De presentatie wordt gedownload. Even geduld aub

De presentatie wordt gedownload. Even geduld aub

INLEIDING TOT INTERNE & EXTERNE CONTROLE IAB STAGE.

Verwante presentaties


Presentatie over: "INLEIDING TOT INTERNE & EXTERNE CONTROLE IAB STAGE."— Transcript van de presentatie:

1 INLEIDING TOT INTERNE & EXTERNE CONTROLE IAB STAGE

2 Doelstelling seminarie  Interne controle:  Basisvoorwaarden interne controle  Eenvoudige cases oplossen  Eenvoudige procedures kunnen opstellen  Externe controle:  Belang interne controle  Risico erkenning / analyse  Controledoelstellingen  Controletechnieken Inleiding interne en externe controle IAB stage

3 Volgende situatie is eenvoudig te voorkomen  Mondelinge examenvraag   “De externe accountant heeft een controleopdracht in het kader van een ontbinding, Hoe zal u de klantenvorderingen controleren?”  Antwoord  “Eh”……( slik)……”confirmaties versturen”   Resultaat  Wat gaat hier fout ? Inleiding interne en externe controle IAB stage

4 INTERNE CONTROLE

5 Financiële staten  Welke informatie is er?  Hoe komt de informatie tot stand? Beide vragen kunnen slechts een antwoord vinden door een analyse en testen van de interne procedures en systemen  => informatie moet aan eisen voldoen  => organisatie moet aan eisen voldoen 5Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

6 Organisatie  Activiteit wordt “Organisatie”  Informatiesysteem  Evolutie…….groei  => plannen (bedrijfsprocessen)  /samenwerkingsvormen  /uitvoering/delegatie  => controle (interne controle) 6Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

7 Informatie  Verantwoordelijkheid van bestuursorgaan (CG-codes…/ Coso…)  Doelstelling - Informatie  Effectief (nuttig / bruikbaar)  Efficiënt ( kosten niet te hoog)  Betrouwbaar (volledig/juist/tijdig) 7Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

8 Principe – interne controle  Situatie “onder controle “ hebben  Volledige zekerheid  Redelijke mate van zekerheid  Risico’s zijn inherent aan ondernemen  Risico’s beheren en beheersen  Informatie moet een zekere kwaliteit hebben 8Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

9 Definitie – interne controle  Het geheel van maatregelen en procedures die ontworpen zijn om een redelijke mate van zekerheid te verschaffen over:  Bereiken van doelstelling  Naleven van procedures  Naleven van wetgeving  Betrouwbare informatie (financieel/beheer)  Bescherming activa  Voorkomen van fraude / fouten 9 interne controle

10 Het bereiken van doelstelling - Kwaliteit (van diensten en goederen) - Tijdigheid (levering) - Personeel bekwaam - Klantentevredenheid - Wordt alles aangerekend en geïnd? 10Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

11 Het naleven van wetgeving en procedures -Kennis bij personeel van regelgeving -Worden de interne regels voor alle klanten en leveranciers op dezelfde manier toegepast 11Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

12 Beschikbaarheid van betrouwbare financiële en beheersinformatie -Worden prestaties/leveringen correct en tijdig geregistreerd - Komt de informatie juist en tijdig op de boekhouding 12Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

13 Efficiëntie en economisch gebruik van middelen - Bv: de Fie-lijst - Bv: herstelling boormachines - Bv: onderdelen naar werf 13Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

14 Bescherming van activa - Onderhoud machines - Correcte verzekering - Fysische beveiliging - Zorgvuldig inventariseren - Gebruik dagboeken beperken - Bv: afgeschreven activa uitboekingen 14Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

15 Bescherming van activa – oefening – case 1 Computer op afschrijvingstabel Aanschafwaarde Gecumuleerde afschrijving(-) Residuwaarde (volledig afgeschreven) 0 Uitboeking laat geen spoor / hoe beveiligen tegen verdwijnen van computer ? 15interne controle

16 Voorkomen van fraude en vergissingen - Screening personeel - Functiescheiding - Back ups - Vooraf genummerde documenten 16Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

17 Maatregelen IC - Preventief - Repressief - Corrigerend - Controlebewaking : permanent / discontinu 17Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

18 Beperkingen aan IC - Beperkingen: - Technisch (ict) - Menselijk (beoordeling, onzorgvuldigheid) - Economisch (kosten-baten) - Samenwerking functies - Eénmalige transacties 18Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

19 Controlemaatregelen  Functiescheiding (opm. kleine onderneming)  (cfr best practice oefening)  Autoriserend/beschikkend  Bewarend  Registrerend  Controlerend  Budget 19Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

20 Controlemaatregelen  Gebruik geschikte documenten/formulieren  Beveiligen van activa - beveiligen van informatie 20Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

21 Tools voor interne controle  Auditmiddelen  Inventaris – fysieke telling  Externe confirmaties  Beoordelen van boeken / stukken  Observaties  Meldingen medewerkers  Rekenkundig nazicht  Analytisch nazicht 21Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

22 Tools voor interne controle  Balanced scorecard (BSC)  meetinstrument van effectiviteit  KPI’s  Voor- en nadelen van BSC  Checklists (pag 13) ( bv: vragenlijsten aankoopcyclus/verkoopcyclus) 22Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

23 Best Practice - cases  Case 1 vorderingen confirmaties => € oude leveranciersschulden => € btw aangifte (uitvoer) creditnota’s (kleinere bedragen) onkostennota’s (hoger) dubbele betaling Vraag: Oplijsten van problemen / definiëren / te nemen maatregelen? 23Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

24 Enkele antwoorden  Probleem:functiescheiding / cultuur / procedures  Debiteuren => registreren/controleren/bewaren  Tussentijdse confirmaties =>controleren  Verwerking cheque => procedure/registreren  Nazicht betalingen => autorisatie/verwerking  2 de handtekening => autorisatie  Onaangekondigde controle  Afstemmen btw dagboeken  Extern nazicht btw Inleiding interne en externe controle IAB stage

25 Enkele antwoorden  Autorisatie CN beperken  Goedkeuring/registreren/bewaren kostennota’s Inleiding interne en externe controle IAB stage

26 Best Practice - cases  Case 2 De Heer Clever Ervaring, kennis, vlotte beslisser…… Geef de tekortkomingen, motiveer en doe aanbevelingen 26Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

27 Bedrijvencycli- best practice  Aankoop  Uitvoeren van bestelling  Ontvangstgoederen  Controlefactuur  Controledoelstellingen/controleactiviteiten  Uitvoering van betaling  Veel voorkomende fouten / risico’s 27Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

28 Bedrijvencycli  Voorraad  (voorbeelden van controleactiviteiten)  Verkoop  Risico’s  Verloop proces  controledoelstellingen 28Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

29 Bedrijvencycli  Personeel  Geldcyclus  Controledoelstellingen  Risico’s  Productie 29Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

30 COSO  The Committee of Sponsoring Organisations of the Treadway Commission (1992)  Model gericht op interne controle  Internationale erkenning  COSO II Enterprise Risk Management Framework (ERM) het gehele interne beheersingssysteem  Zie voorbeeld gebruik Vl Gem.(pag 29) 30Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

31 COSO – COSO ERM  Relatie van afdeling/eenheid met  Doelstelling (3)+(1)  Efficiënte en effectieve bedrijfshandelingen (operations)  Betrouwbare financiële staten (financial reporting)  Naleven wettelijke regelgeving (compliance)  ERM - (strategic) 31Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

32 COSO – COSO ERM  Relatie van afdeling/eenheid met  Controlecomponenten (5)+(3)  Monitoring  Informatie en communicatie  Controle activiteiten  Risicobeheersing/inschatting  Controleomgeving  ERM  Event identification (indentificeren gebeurtenissen)  Objective setting (vastleggen objectieven)  Internal environment (interne omgeving) 32Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

33 Verantwoordelijkheid en corporate governance  Corporate governance/deugdelijk bestuur  Goed en efficiënt een bedrijf leiden, CG regels betreffen bestuur en controle  België : Corporate Governance Code ( Code 2009)  Beursgenoteerde bedrijven (verplicht)  Maatschappelijk verantwoord ondernemen  Remunaratie bestuur  Relatie bestuur – aandeelhouders  Comply-or-explain  Code Buysse (update 2009)  Niet-beursgenoteerd (aanbevelingen) 33Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

34 EXTERNE CONTROLE

35 Introductie  Externe controle  Onafhankelijke auditor  Voor gebruikers van financiële staten  Aangesteld door onderneming 35Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

36 Introductie  Externe controle - doelstelling Het doel van een controle is de auditor in staat stellen een oordeel tot uiting te brengen of de financiële staten in alle van materieel belang zijnde opzichten overeenstemt met het van toepassing zijnde stelsel van financiële verslaggeving 36Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

37 Introductie - verklarend  Auditor ( extern-accountant / bedrijfsrevisor)  Oordeel ( opdracht)  Financiële staten ( bestuursorgaan)  Materieel belang (materialiteit)  Stelsel van verslaggeving 37Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

38 Evolutie  Expectation gap van gebruikers  Financiële staten  Evolutie naar :  identificatie van risico’s  houding bestuur  scheiding van verantwoordelijkheden  toepassing boekhoudregels 38Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

39 FINANCIELE STATEN  Controle van de jaarrekening (commissaris)  Controle van de jaarrekening (auditor)  Andere controle opdrachten (W.Venn.)  Inbreng in natura/ quasi inbreng  Omzetting  Ontbinding  Fusie/splitsing e.a.  Andere opdrachten buiten W.Venn. 39Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

40 Externe controle / risico’s  Inherent risico  Controlerisico  Auditrisico  Materialiteit  Soorten controles Volkomen Volledig Beperkte 40Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

41 AR = IR x CR x DR  AR = auditrisico (kans dat er materiële fouten in jaarrekening voorkomen na auditproces).  IR = inherent risico (ondernemingsactiviteit).  CR = controlerisico (ICS als onvoldoende beschouwd wordt, dan 100%.)  DR = detectierisico (Bij de planning van de audit uit het auditrisicomodel af te leiden). Inleiding interne en externe controle IAB stage

42 Schematische voorstelling 42Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

43 Werkdocument  Blz 47risicoprofiel & inzicht in onderneming  Controleomgeving  Ethiek management/ HR /  Risicoinschatting  Informatica  Proces bij opstellen financiële staten  Opvolging  Veranderingen  Conclusie G/M/S  Blz 53materialiteit 43Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

44 Werkdocument  Blz 53materialiteit (ISA 320)  Algeheel  Uitvoering (volgens risicoprofiel)  Andere  Herziening (aanpassing risicoprofiel …)  Wie zijn gebruikers  Inwinnen informatie 44Inleiding interne en externe controle IAB stage 2012

45 Verloop van controle  Acceptatie (kennis/onafhankelijkheid/risico…)  Inzicht  Bepalen van controlewerkzaamheden  Proceduretesten  Substantieve testen  Bijkomende controlewerkzaamheden  Oordeel (conform werkdossier)  Opvolging Inleiding interne en externe controle IAB stage

46 Controledoelstellingen  Validiteit  Volledigheid  Eigendom  Waardering  Classificatie  Cut-off  Accuraatheid  Publicatie Inleiding interne en externe controle IAB stage

47 Controledoelstellingen  Gevolgen voor de controlewerkzaamheden  Proceduretesten  Substantieve testen  Bijkomende werken  Telling  Confirmaties  Analyse van rekeningen  Vergelijking saldi met operationele gegevens  Afstemming met documenten van derden  Interviews / checklists Inleiding interne en externe controle IAB stage

48 Controlewerkzaamheden op financiële staat  Blz 63-Inschatting risico’s  Inherente  Organisatie/leiding  Opstellen financiële staat  Sector  Wetgevend en regulerend  Interne risico’s  Overzicht met risiconiveau Inleiding interne en externe controle IAB stage

49 Checklist aankoopcyclus  Blz 70  Inherente  Interne risico’s  Overzicht met risiconiveau Inleiding interne en externe controle IAB stage


Download ppt "INLEIDING TOT INTERNE & EXTERNE CONTROLE IAB STAGE."

Verwante presentaties


Ads door Google