13.1 Budgettering Ondernemingsplan: Planning als prognose:

Presentatie over: "13.1 Budgettering Ondernemingsplan: Planning als prognose:"— Transcript van de presentatie:

1 13.1 Budgettering Ondernemingsplan: Planning als prognose:
commerciële planning financiële planning productieplanning Planning als prognose: begroting Concreet maken van planning: budget Afstemming! 13. Budgettering en verschillenanalyse

2 Budget (p. 284) kenmerken budget: budgetperiode kwantitatief
in verband met bepaalde activiteit in komende periode taakstellend karakter budgetperiode meestal 1 jaar kwartaal / maand / week meer details 13. Budgettering en verschillenanalyse

3 Functies van een budget (p. 284)
planning bezinning op toekomstig beleid letten op gevolgen voor activiteiten communicatie en coördinatie afdelingen hebben wederzijds invloed taakstelling en autorisatie budgethouder heeft taak gekregen evaluatie verloopt uitvoering volgens planning? 13. Budgettering en verschillenanalyse

4 Budgetten (p. 286) voortschrijdende budgetten periodiek bijstellen
dynamisch karakter aanpassen aan veranderende omstandigheden per maand, per kwartaal, per … "rolling budgets" 13. Budgettering en verschillenanalyse

5 13.2 Masterbudget (p. 286) geschatte afzet capaciteit beginvoorraad
eindvoorraad productieplanning inkoopbudget liquiditeitsbudget personeel materialen grondstoffen 13. Budgettering en verschillenanalyse

6 13.3 Kostenbudgettering (p. 289)
centraal doel: beheersing van kosten kostenbudget per verantwoordelijke functionaris 'responsibility accounting' functionaris alleen verantwoordelijk voor kosten waarop hij direct invloed heeft niet-beïnvloedbare kosten soms wel vermeld inzicht in totale kosten ten behoeve van afdeling invloed op kostenbewustzijn 13. Budgettering en verschillenanalyse

7 Soorten kostenbudgetten (p. 290)
variabel kostenbudget alle kosten proportioneel variabel vast kostenbudget kosten onafhankelijk van bedrijfsdrukte jaarlijks toegewezen bedragen gemengd kostenbudget combinatie variabel en vast kostenbudget flexibel kostenbudget kostenbedrag per activiteitenniveau 13. Budgettering en verschillenanalyse

8 13.4 Voor- en nacalculatie (p. 291)
kostenbudget verantwoordingsmiddel beoordelingsmiddel door vergelijking achteraf budget "ex ante" realisatie "ex post"  verschil = analyseren! 13. Budgettering en verschillenanalyse

9 13.5 Verschillenanalyse (p. 293)
vergelijking budget en realisatie verschillen te analyseren soorten verschillen: prijsverschil efficienyverschil uitvalresultaat bezettingsresultaat fabricageresultaat 13. Budgettering en verschillenanalyse

10 Fabricageresultaat (p. 293)
 efficiencyverschil prijsverschil  13. Budgettering en verschillenanalyse

11 Samenhang verschillen (p. 296)
verantwoordelijken efficiencyverschil productieleiding prijsverschil inkoopleiding relatie tussen verschillen: goedkoop inkopen kan leiden tot efficiencyverschil door lagere kwaliteit 13. Budgettering en verschillenanalyse

12 Uitvalresultaat (p. 296) normale uitval overmatige uitval
Kwaliteitszorg! normale uitval product voldoet niet aan specificaties onderdeel van standaardkosten input voor beheersing van bedrijfsprocessen overmatige uitval mensen motivatie, scholing materiaal grondstoffen machines afstelling, slijtage uitvalresultaat werkelijke uitval <> normale uitval 13. Budgettering en verschillenanalyse

13 Bezettingsresultaat (p. 299)
standaardkosten bij normale bezetting fabricage verkoop etc. bezettingsresultaat meer/minder productie dan normaal? meer/minder verkoop dan normaal? 13. Budgettering en verschillenanalyse