© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: De arts en de sociale bescherming ! Aimé Mertens 15 maart 2008 Starterdag voor artsen

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: actuele bedragen van sociale zekerheid syllabus in bijlage

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: aard van sociale bescherming? werknemer ambtenaar zelfstandige, overgrote meerderheid van de artsen

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: wie in Belgi ë beroepsactief is moet bijdragen tot de financiering van de sociale zekerheid* als zelfstandige betaal je een “ sociale ” bijdrage aan een sociaal verzekeringsfonds *repartitie versus kapitalisatie

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: uw gesprekspartner SVMB vzw, sociaal verzekeringsfonds voor zelfstandigen - vrije beroepen in raad van bestuur leden – zelfstandigen - vennootschappen -partner van het VAS, en de Federatie voor Vrije en Intellectuele beroepen, -cel “ Vrij Beroep ” -25% starters kiezen voor SVMB -37 kantoren en 20 adviseurs -

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: het economisch ruilverkeer levensstandaard sparen ontsparen uitgaven pensioenleeftijd inkomen tijd

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: de stap naar het vrij beroep checklist –inschrijven bij de VDAB, via website –sociaal –fiscaal –conventie => RIZIV voordeel

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: sociale zekerheid rechten - kosten dekken - inkomen vervangen verplichtingen (sociale bijdragen) administratieve formaliteiten

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: kostendekking - ziektekosten (grote en kleine risico’s) -geboortepremie – adoptiepremie -kinderbijslag -moederschaphulp

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: vervangingsinkomen -arbeidsongeschiktheid en invaliditeit -moederschap- en adoptie uitkering -pensioen -faillissementsuitkering

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: bewijs loopbaan betaling sociale bijdrage gelijkgestelde periodes ziekte studieperiode (duur)

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: administratieve formaliteiten - kostprijs binnen een termijn van 90 dagen na aanvang aansluiten bij een sociaal verzekeringsfonds voor zelfstandigen sociale bijdragen betalen aansluiten bij een ziekenfonds

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: aandachtspunten als vrij beroep tijdig aansluiten de bijdrageberekening bij aanvang aanvullende sociale bescherming

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: sociale bijdrage (algemene principes) fiscaal aftrekbare bedrijfsuitgave ondeelbaar verschuldigd per kwartaal creditering sociale kas = laatste dag kwartaal als hoofdberoep steeds een minimumbijdrage verschuldigd

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: berekeningsbasis van de (definitieve) sociale bijdrage = netto beroepsinkomen van 3 jaren terug inkomstenvoorwaarde: enkel netto beroepsinkomen van een volledig burgerlijk jaar van zelfstandige activiteit in dezelfde hoedanigheid indexaanpassing berekeningsbasis

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: het netto beroepsinkomen het bruto beroepsinkomen (omzet) verminderd met : –beroepskosten (kosten – afschrijvingen) –beroepsverliezen

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: bijdrageberekening 2008 bijdrage 2008berekeningsbasis basis geherwaardeerd netto beroepsinkomen 2005 in € bijdrage 11420,41 ≤ Y ≤ ,46 : 22% ,46 < Y ≥ ,38 : 14,16% plafond ,38 < Y : 0%

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: wat bij aanvang ? voor beginperiode (max. 3 j. + 3 kw) : aanrekening van een voorlopige (getrapte) sociale bijdrage nadien regularisatie (definitieve vaststelling) op basis van het nettoberoepsinkomsten van de beginperiode

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: je gaat van start op 1 augustus 2008 je bent eerst een voorlopige bijdrage verschuldigd berekend in functie van een verondersteld netto beroepsinkomen van € ,41 stel ?

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: voorlopige bijdragen jaarbijdrage*/kwartaal 2008€607,83 (20,50%) 2009€607,83 (20,50%) 2010€622,66 (21,00%) 2011€637,48 (21,50%) *indien geldend tarief ongewijzigd blijft

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: hypothese netto beroepsinkomsten (nY) 2009 € € € * Met het nY van 2008 wordt geen rekening gehouden

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: definitieve bijdrageberekening bijdragejaarberekeningsbasisnY in €

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: sociale en fiscale uitgaven in € * jaarbijdrageregu.belastingtotaal , ,14 (08-09) 4561,34 (2009) 10007, , ,24 (2010) 9286,51 (2010) 18737, , ,60 (2011) 14876,44 (2011) 29643,09 *simulatie nY 2006, aj alleenstaande + 7,5% gemeentebelasting

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: noteer de regularisaties vallen samen met eerste fiscale aanslagen (dubbele factuur)

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: wat te doen? regularisatie en eerste fiscale aanslagen financieel plannen het beroepsinkomen drukken door: –spreiding van kosten ten vroegste vanaf 2009 –het afsluiten van een aanvullende verzekering –het betalen van een verhoogde sociale bijdrage (noot recente rechtspraak)

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: basisconcept van de sociale zekerheid van de zelfstandige : sober wettelijk stelsel met fiscaal aftrekbare sociale bijdrage berekend in functie van het netto beroepsinkomen (zie bijlage actuele cijfers) vrijheid om zich aanvullend te verzekeren met fiscaal aftrekbare bijdragen of premies

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: hoe de rekening beperken? opbouw van een aanvullend pensioen verhoogde sociale bijdragen => SVMB helpt jou verder!

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: €500/kwartaal meer sociale bijdrage? jaarbijdrageregu.belastingtotaal , ,18* (08-09) 3437,81 (2009) 7229, , ,44 (2010) 8348,03 (2010) 14839, , ,00 (2011) 13233,69 (2011) 25011,73 * te verhogen met intrest

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: ≠ met €2000/jaar meer periodebruto voordeel extra inspanning netto resultaat €11307,49 €7000,00 €4307,49

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: extra-legaal pensioen : loont het de moeite ? ja ! het maximum pensioen van een gehuwde man bedraagt momenteel €14.654,52 voor artsen : via - g ewoon/sociaal VAP – RIZIV-bijdrage –pensioensparen –…

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: Vrij Aanvullend Pensioen (VAP)

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: Artsen zonder vennootschap Artsen met vennootschap individueel (S)VAP pensioensparen LT Sparen (S)VAP IPT (80%) pensioensparen LT Sparen groep binnen 80 % grens Riziv polis polis gefinancierd door RIZIV mogelijke situaties

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: soorten pensioenplannen keuze tussen Gewoon Vrij Aanvullend Pensioen > is een voortzetting van het bestaande Vrij Aanvullend Pensioen (VAP) Sociaal Vrij Aanvullend Pensioen > is geïnspireerd op de bestaande voordelige regeling voor vrije beroepen

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: VAP-plannen type gewoon VAPsociaal VAP doelgroepZelfstandigen maximum premie8,17 % van referte-inkomen (max. € 2.686,05) 9,40 % van referte-inkomen (max. € 3.090,44) fiscaal voordeelAftrek beroepsinkomen (bovenop forfait, besparing in de personenbelasting, lagere sociale bijdragen) basisdekkingPensioen en/of overlijdenPensioen en/of overlijden + solidariteitsprestaties mogelijke aanvullende dekkingen -Arbeidsongeschiktheid, (rente, premievrijstelling), …

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: premiebedrag Sociaal VAP biedt een 15 % hogere fiscale aftrekbaarheid t.o.v. het gewoon VAP.

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: premiebedrag 2008 Inkomen 2005 Geïndexeerd (x 1,074548) GEWOON VAP tot maximaal 8,17 % SOCIAAL VAP tot maximaal 9,40 % 2.500, ,37219,48252, , ,74438,95505, , ,48877, , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , ,44

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: Fiscaal voordeel : belastingbesparing aan marginaal tarief fiscaal voordeel VAP

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: Sociaal voordeel : minder sociale bijdragen betalen sociaal voordeel VAP

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: Artsen en het RIZIV

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: RIZIV-dotatie (pro rata vanaf 2008) sub-typevia een Sociaal VAPvia een invaliditeitsdekking doelgroepGeconventioneerde zorgverleners (werknemers of zelfstandigen) wie betaalt de dotatie ?RIZIV maximum premieBedrag RIZIV-toelage fiscaal voordeelRIZIV-toelage niet belastbaar, niet aftrekbaar basisdekkingpensioen en/of overlijden + solidariteitsprestaties vervangingsinkomen bij invaliditeit

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: welke keuze maken? 1.riziv-dotatie => sociaal VAP 2.eigen financiering => sociaal VAP –hoger fiscaal aftrekbaar gedrag –hoger belegd bedrag –versteviging sociale prestaties => punt 3 3.verzekering gewaarborgd inkomen 4.verhoogde sociale bijdrage bij aanvang

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: met dank Aim é Mertens 02/ of 0479/

© SVMB 2008 Spastraat Brussel - tel.: fax: wettelijk verplicht sociaal statuut der zelfstandigen SVMB Spastraat Brussel 02/