voor financiële rapportages XBRL / SBR Gevolgen voor de praktijk Hogeschool Zuyd 20 juni 2012 Deel 2 Jan Pasmooij RA RE RO Vanaf 1 januari 2013 is SBR de standaard voor financiële rapportages

Inhoud Wat is XBRL? Waarom XBRL? Situatie Internationaal SBR Programma De gevolgen voor de samenstelpraktijk De gevolgen voor audit en assurance Wat betekent het voor jou?

Gevolgen voor ondernemers MKB via intermediairs Zelfaangevers: Aanpassen software / processen Heeft gevolgen voor de inrichting van processen en de interne beheersing Overwegen gebruik XBRL / SBR intern Betere koppeling intern met externe rapportage verplichtingen Gebruik voor de interne informatievoorziening Goede basis monitoring processen / data

Rol voor intermediairs Dienstverlener: het samenstellen en verstrekken van gegevens in elektronische vorm Controleur: het controleren van jaarrekeningen in elektronische vorm, alsmede het toevoegen van een accountantsverklaring Assurance provider: het verstrekken van zekerheid over gegevens in een elektronische vorm Adviseur: het adviseren over de inrichting van elektronische rapportering

Betrokkenheid intermediairs Financiële intermediairs Accountants Accountants-Administratieconsulenten Belastingconsulenten / -adviseurs Betrokken als: Samensteller jaarrekening / aangifte Controleur Adviseur Ca. 99% van de activiteiten: Opstellen / controleren jaarrekening Samenstellen (elektronische) aangiften

Wat is er aan de hand? Standaardisatie Digitalisering Ketenintegratie Horizontaal Toezicht Frequenter rapporteren Gebruikersgericht rapporteren Belang fiscaliteit neemt toe Veranderende verwachting markt en klant

http://www.nba.nl/Actueel/Nieuws/Nieuwsarchief/Begin-op-tijd-met-SBR/

Gevolgen voor accountants / administratiekantoren (samenstelpraktijk) De huidige werkzaamheden en –processen Integratie, volgorde werkzaamheden Dossiervorming (opslag gegevens) Vereist XBRL-enablede software met de benodigde functionaliteit / ondersteuning Heeft impact op samenstelproces en interne beheersing daarvan Vorm en inhoud van de dienstverlening en de relatie met de klant Samenstellen wordt standaard product Focus op ordelijke boekhouding i.p.v. op rapportages Intermediair kan centrale rol vervullen Horizontaal Toezicht Nieuwe vormen van dienstverlening Kredietrapportage aan de banken Bedrijfsanalyse / Benchmarks Credit Risk Rating services

Huidige situatie Geldt op dit moment nog voor merendeel van de intermediairs Meeste intermediairs gebruiken één of meerdere pakketten, afhankelijk van hun dienstverlening Gegevensuitwisseling tussen de pakketten kan al geautomatiseerd plaatsvinden Let op!! Aanlevering van Aangiftes (VpB / IB / OB / ICP), Jaarrekening rechtspersonen Klein en Kredietrapportage rechtspersonen Klein, Middelgroot en Natuurlijke personen (Aangifte+) kan nu al in XBRL / SBR

Huidige situatie Financiële administratie Rapportage software Fiscale B A P I Belasting- dienst Administratie Brondata Rapportage gegevens Fiscale gegevens VpB/IB (OB/ICP) OB/ICP KvK Publicatiestukken CBS Statistiekopgaven Banken Jaarrekeningen

Keuze voor SBR op ‘korte’ termijn, 1e stap Verplichtstelling betreft aangiftes VpB en IB 1e stap is alleen gericht op aansluiten Betekent: Aanschaf van fiscale software met functionaliteit In principe geen verandering van uw werkprocessen Wel gebruik mogelijkheid aanlevering kredietrapportages in XBRL / SBR Niet minder handelingen / geen procesintegratie Mogelijk nog steeds gegevens meerdere keren invoeren In principe geen voordelen Waarschijnlijk extra kosten Geen nieuwe dienstverlening / u blijft het zelfde doen XBRL

Aansluiten 2013, 1e stap Financiële administratie Rapportage software Fiscale software D I G P O R T Belasting- dienst Administratie Brondata Rapportage gegevens Fiscale gegevens tagging XBRL XBRL VpB/IB (OB/ICP) B A P I OB/ICP KvK Publicatiestukken CBS Statistiekopgaven Banken Jaarrekeningen

Aansluiten 2014, 2e stap Betreft verplichtstelling aangiftes OB / ICP en Jaarrekeningen kleine rechtspersonen 2e stap is alleen gericht op aansluiten Betekent: Aanschaf van administratieve e/o rapportage software met functionaliteit Wel verandering van uw werkprocessen, jaarrekening kleine rechtspersonen in XBRL / SBR en uitfasering gebruik BAPI Gebruik mogelijkheid aanlevering kredietrapportages in XBRL / SBR Hoeft nog niet minder handelingen / procesintegratie Nog steeds mogelijk gegevens meerdere keren invoeren Nog weinig voordelen Waarschijnlijk extra kosten Geen nieuwe dienstverlening / u blijft het zelfde doen XBRL

Aansluiten 2014, 2e stap Financiële administratie Rapportage software Fiscale software D I G P O R T Belasting- dienst Administratie Brondata Rapportage gegevens Fiscale gegevens tagging tagging tagging XBRL XBRL XBRL XBRL VpB/IB (OB/ICP) XBRL OB/ICP XBRL Publicatiestukken KvK Publicatiestukken CBS Statistiekopgaven Banken Jaarrekeningen

Keuze voor SBR op ‘lange’ termijn, 3e stap Betreft verplichtstelling Jaarrekeningen (middel)grote rechtspersonen

Aansluiten 2015, 3e stap Financiële administratie Rapportage software Fiscale software D I G P O R T Belasting- dienst Administratie Brondata Rapportage gegevens Fiscale gegevens tagging tagging tagging XBRL XBRL XBRL XBRL VpB/IB (OB/ICP) XBRL OB/ICP XBRL Publicatiestukken KvK XBRL CBS Statistiekopgaven Banken Jaarrekeningen

Keuze voor SBR op ‘lange’ termijn Is gericht op keuze SBR als een strategische beslissing Betekent: Procesoptimalisatie door herinrichting (evt. met klantenportal) Het realiseren van de voordelen van SBR Hergebruik gegevens mogelijk Hoe eerder SBR in het proces, hoe meer voordelen Het kunnen inspelen op verbreding Verandering van dienstverlening

Businesscase SBR Diverse functionaliteiten o.a.: G P O R T Overige Financiële administratie Rapportage software Fiscale software Overige software Belasting- dienst Administratie Brondata Rapportage gegevens Fiscale gegevens Overige gegevens tagging tagging tagging tagging XBRL XBRL XBRL XBRL Diverse functionaliteiten o.a.: Samenstellen rapportages, mede in het kader van de verbreding Communicatie met de klanten Ondersteuning werkprocessen Elektronisch dossier Communicatie met Digipoort en BIV Etc. XBRL KvK CBS B I V Banken XBRL

Is uw organisatie al bezig met de implementatie van SBR? Fig. 7 31

Indien uw organisatie nog niet is gestart, wanneer is uw organisatie van plan het onderzoek naar de mogelijkheden en impact van SBR te starten? Fig. 8 32

Over welke van de onderstaande onderwerpen mist u nog informatie? Fig. 9 33

Inhoud Wat is XBRL? Waarom XBRL? Situatie Internationaal SBR Programma De gevolgen voor de samenstelpraktijk De gevolgen voor audit en assurance Wat betekent het voor jou?

Belang van assurance in de keten Verhoogt zekerheid over kwaliteit ontvangen informatie Verhoogt kwaliteit proces en maakt besparing kosten / menskracht mogelijk door directe verwerking in de keten steunen op eerder uitgevoerde werkzaamheden

http://www.xbrl.org/Announcements/Interactive-Data-Assurance-2006-11-10.pdf

Audit and Assurance issues The current auditing standards are providing no guidance how to provide assurance on information in electronic format (audit approach) Financial Statements on paper not same as Instance document (different subject matter) Current audit opinion is focusing on document level (fair view) An Instance document is a dataset, presentation via a style sheet, so no fair view?? So we need assurance on data-level?? We have no taxonomy for the audit opinion or guidance how to connect the opinion to an instance document, could be the FS No requirements yet for integrity and authenticity of instances documents No guidance yet about signing audit opinions and validations of the signature No audit tools available for analyzing instance documents Research paper AWG

XBRL has an impact on …. The subject matter The preparing process (internal control) The audit approach and activities The exchange, providing and presenting of information The knowledge, skill and tools of the audit profession Research paper AWG

Stand van zaken Vraag naar verklaringen bij rapportages in XBRL/SBR? Wereldwijd nog geen vraag naar assurance bij jaarrekeningen / rapportages in XBRL In oktober 2010 wel aankondiging door China dit op de internationale agenda te gaan zetten. Nederlandse overheid heeft afspraken met de NBA dat tijdig (tijdelijke) oplossing beschikbaar is om jaarrekeningen met controleverklaring in XBRL/SBR te kunnen publiceren. Activiteiten IFAC / IAASB XBRL Taskforce (2009 – 2011): Status onduidelijk, verwachting geen guidance op tijd AICPA: Guidance bij het samenstellen van XBRL rapportage in de vorm van Agreed upon Procedures en PRINCIPLES AND CRITERIA FOR XBRL -TAGGED DATA (April 2011) NBA: beroepscertificaat voor ondertekening in elektronisch verkeer Project gestart om voor Heeft eind 2012 verklaringen te kunnen geven bij SBR rapportages (2013 en 2014 pilot jaren)

http://www.cpa2biz.com/AST/Main/CPA2BIZ_Primary/Accounting/Standards/AICPASOPsAccounting/PRDOVR~PC-014947/PC-014947.jsp

Inhoud Wat is XBRL? Waarom XBRL? Situatie Internationaal SBR Programma De gevolgen voor de samenstelpraktijk De gevolgen voor audit en assurance Wat betekent het voor jou?

Wat betekent het voor jou? ………………….

Bronnen, o.a. www.sbr-nl.nl www.xbrl.org / http://www.xbrl.org/knowledge-centre www.xbrl-nederland.nl www.accountant.nl / dossier XBRL www.accountancynieuws.nl / dossier XBRL http://www.dexbrlsite.nl/?gclid=COPLvNGznqcCFYVN3god43xHIg