Enschede, 18 oktober 2017

B.V. versus IB-onderneming Auto van de zaak Spaargeld B.V. Kantoor B.V. versus IB-onderneming Auto van de zaak Spaargeld B.V. Overige (actuele of leuke) fiscaliteiten Inhoudsopgave

Waar de rest ophoudt…gaan wij verder! Pitbull mentaliteit Vestiging Den Haag Creatief Out of the Box Eenvoud Verbindend Maatschappelijk Gespecialiseerd Kantoor

B.V. versus IB-Onderneming Meest voorkomende fout is dat men veelal stelt, dat de keuze voor een B.V. of een IB-onderneming afhankelijk is van de winst die men behaalt. Dit is onjuist, de keuze dient af te hangen van de volgende factoren: winst in combinatie met de hoogte van het zakelijke salaris van de DGA ; risicoprofiel; welk inkomen heeft de ondernemer nodig (sparen mogelijk of niet).

B.V. versus IB-Onderneming Voorbeeld 1* Winst, voor aftrek van loon DGA, bedraagt € 200.000 Zakelijk salaris van de DGA bedraagt € 100.000 Uitwerking: * Dit zijn globale berekeningen waarbij geen rekening wordt gehouden met tariefopbouw, uitstel van de AB-claim, etc. B.V. versus IB-Onderneming

B.V. versus IB-Onderneming Voorbeeld 2* Winst, voor aftrek van loon DGA, bedraagt € 200.000 Zakelijk salaris van de DGA bedraagt € 45.000 Uitwerking: * Dit zijn globale berekeningen waarbij geen rekening wordt gehouden met tariefopbouw, uitstel van de AB-claim, etc. B.V. versus IB-Onderneming

B.V. versus IB-Onderneming Zoals reeds aangegeven is de keuze, fiscaal gezien, afhankelijk van de gerealiseerde winst in combinatie met het zakelijke salaris van een DGA. Hoe zakelijke salaris DGA bepalen? De wet (Artikel 12a Wet op de loonbelasting 1964) is redelijk duidelijk: 75% van het loon uit de meest vergelijkbare dienstbetrekking; het hoogste loon van de werknemer die in dienst is van het bedrijf; en anders € 45.000. Als het gebruikelijk loon op jaarbasis lager is dan € 5.000, hoeft er geen loon uitbetaald te worden. B.V. versus IB-Onderneming

Volkshobby nummer 1 is geld besparen Volkshobby nummer 2 zijn auto’s (deelnemers aan het onderzoek bestond uit 90% mannen) De bijtelling is voor werknemers en ondernemers die in een auto van de zaak rijden en waarbij het aantal privékilometers met diezelfde auto meer dan 500 bedraagt. De hoogte van de bijtelling, hangt van de cataloguswaarde van de auto af in combinatie met de CO2 uitstoot van de auto. Hoe hoger de CO2 uitstoot, hoe hoger het percentage van de bijtelling. Elk jaar worden deze percentages herzien. Er wordt bij de vaststelling van de percentages namelijk ook rekening gehouden met de zich continu verder ontwikkelende techniek. Auto’s rijden steeds schoner en zuiniger. Auto van de zaak Bijtelling CO2-uitstoot 2017 2018 2019 2020 Volledig elektrisch (EV) 0 g/km 4% 4% *1 Overig > 0 g/km 22% *Bij auto’s die ouder zijn dan 15 jaar is de bijtelling 35% van de waarde in het economisch verkeer(dagwaarde).

De volgende besparingsmogelijkheden ten aanzien van de auto van de zaak zijn momenteel actueel: Auto uitdividenden Indien een auto van de zaak wordt overgebracht naar het privévermogen van de DGA, zou de BTW terzake van deze overgang kunnen worden vermeden door de auto voor het bedrag van de rest-BPM te verkopen plus kleine opslag. Wij adviseren een prijs te hanteren die € 2.500 boven het bedrag van de rest-BPM ligt. Voor de VPB moet wel van de werkelijke waarde worden uitgegaan. Het verschil met de marktwaarde is een (verkapte) uitdeling waarover 25% box 2-heffing verschuldigd is. Het dividend moet niet in de notulen van de AvA worden geformaliseerd. Het dient een verkapt dividend te zijn. Aangifte dividendbelasting dient plaats te vinden. Eén bijtelling, meerder auto’s uit de zaak Een redelijke wetstoepassing brengt met zich mee, dat een DGA slechts in één auto tegelijk kan rijden. Afhankelijk van de feiten (bv gezinssituatie) kan worden bereikt ,dat er slechts bijgeteld hoeft te worden voor de auto met de hoogste cataloguswaarde terwijl voor de andere auto’s in de holding geen kilometeradministratie bijgehouden hoeft te worden. Dit kan eventueel worden gecombineerd met de youngtimer regeling, echter is de Belastingdienst hier niet altijd blij mee! Auto van de zaak

Auto van de zaak Privé auto, declareren zakelijke kilometers Kilometers declareren bij de BV. Basis is € 0,19 per kilometer. Hoger bedrag kan je belastingvrij vergoeden via de WKR (werkkostenregeling), mits voldoende vrije ruimte. Jurisprudentie In het verleden zijn veel constructies bedacht teneinde de bijtelling auto van de zaak tegen te gaan. Denk hierbij aan verhuurconstructies en doorbelasting van leasevergoedingen etc. In de jurisprudentie wordt veelal een streep gezet door deze verhuurconstructies waardoor de DGA alsnog tegen heffing van loonbelasting/inkomstenbelasting aanloopt. Tevens bestaat de kans dat er boetes worden opgelegd. De mogelijkheden zijn beperkt, echter wel aanwezig (zie voorbeelden hiervoor). Hiervoor dient wel goed naar de haalbaarheid als de (economische) realiteit worden gekeken. Auto van de zaak

Spaargeld B.V. Hoe doet uw buurman het? Stel: Vermogen bedraagt € 1.000.000 Opgenomen in box 3 Rendement bedraagt 1% Uitwerking: Rendement dat jaarlijks wordt behaald bedraagt € 10.000 Vermogensrendementsheffing in box 3 bedraagt € 12.000 Jaarlijkse vermogensachteruitgang: € 2.000 Spaargeld B.V.

Spaargeld B.V. Dhr. Henk Henk Holding B.V. Hoe doen wij het? Oprichten van een B.V. waarin het box 3 vermogen wordt gestort als kapitaal. Uitwerking: Rendement in B.V. bedraagt € 10.000 VPB over rendement bedraagt 20% x € 10.000 = € 2.000 Aanmerkelijk belangheffing 25% over € 8.000 = € 2.000 Bij hetzelfde rendement houdt u in een besloten vennootschap een bedrag ad € 6.000 over. In box 3 komt u € 2.000 tekort. Dit betekent dus een vooruitgang van € 8.000. Het voordeel kan overigens worden vergroot door de aanmerkelijk belangheffing (dividenduitkering) “oneindig” lang uit te stellen. Dhr. Henk 100% Henk Holding B.V. Spaargeld B.V.

Overige fiscaliteiten Innovatie besparingen Kijk of u hiervoor in aanmerking komt. Denk aan: WBSO (afdrachtvermindering loonbelasting) Innovatiebox (5% Vpb-heffing) Bedrijfsopvolgingsregeling Sorteer hier vast op voor door uw kinderen op de loonlijst te zetten. Geen heffing van schenk en/of erfbelasting over eerste EUR 1 mio. Werkkostenregeling De meeste ondernemingen maken hier nog geen optimaal gebruik van terwijl hierdoor een onbelaste uitkering kan worden gedaan aan uzelf dan wel u aan uw werknemers (tevens voordeel voor werkgever). Er zijn eindeloze mogelijkheden om dit optimaal in te kleden. Overige fiscaliteiten

Overige fiscaliteiten Hypotheek bij uw eigen B.V.: Overweeg om een hypotheek bij uw eigen vennootschap aan te gaan indien overtollige liquiditeiten aanwezig zijn. Dit kan een aanzienlijk voordeel met zich meebrengen. Middeling bij wisselende inkomens (voordeel al snel € 2000 en vrij simpel). Salaris aan kinderen (belasting en premievrij, eigenlijk al vanaf 12 jaar). Salaris of auto aan partner (tariefvoordeel). Eenmanszaak naast BV of VOF met uw eigen BV. Motor of scooter van de zaak (geen bijtelling). Bestelauto met € 300 regeling. Voorzieningen op de balans ( garanties, service, onderhoud pand, vakantiedagen, proceskosten, etc.). Fonds voor gemene rekening voor box 3 Overige fiscaliteiten

Overige fiscaliteiten Belastingplannen voor ondernemers Maximale tarief naar 49,5% (eerste schijf 36,9% tot €68.600). Eigen woning rente beperkt aftrekbaar tot maximaal 36,9% (vanaf 2020 tot 2023). Eigen woningforfait wordt lager (0,75% tot 0,6%). Aftrekposten in inkomstenbelasting maximaal tegen lage tarief (36,9%). Ook zelfstandigenaftrek vanaf 2020 tegen laagste tarief. Nadelig voor ondernemers? BV eerder aantrekkelijk. Box 2 tarief van 25% naar 28,5% (in 2021). Box 3 vrijstelling iets hoger (van € 25.000 naar € 30.000 per persoon). Vennootschapsbelasting van 25% naar 21% (en bij winsten tot €200.000 van 20% naar 16%. Knippen van BV’s wordt aantrekkelijker. Innovatiebox van 5% naar 7%. Lagere afschrijving gebouwen in eigen gebruik ( maximaal afschrijven tot 50% WOZ-waarde (nu) wordt 100% WOZ waarde). Overgangsrecht nog niet bekend. Laag BTW-tarief van 6% naar 9% (winkelen over de grens aantrekkelijker). VAR verklaring/Wet DBA: langer dan 3 maanden 1 opdrachtgever of regulier werk bij klant. Minimaal tarief per uur €15. Er komt een opdrachtgeversverklaring ( via website). Geen BPM-teruggave voor taxi’s. Ontslagrecht eenvoudiger ( wel hogere vergoeding bij ontslag). Overige fiscaliteiten

Vragen?