Europese estate planning Spanje Erik de Haan Margriet Eerenstein

Estate Planning Spanje- Indeling Spaans erfrecht wanneer van toepassing ? Welk Spaans erfrecht ? 2. Spaanse erfbelasting Criteria Uitwerking 3. Praktijk boedelafwikkeling Spanje 4. Casus residenten Nederland 5. Casus residenten Spanje 6. Testamentaire constructies en afwikkeling nalatenschap

Wanneer is Spaans erfrecht van toepassing ? Overlijden vóór inwerkingtreding EEV: Volgens Spaans IPR altijd Nederlands recht. Volgens Nederlands IPR toepassing Haags erfrechtverdrag. Overlijden na inwerkingtreding EEV: Recht gewone verblijfplaats, tenzij rechtskeuze voor Nederlands recht. Criterium nauwere banden.

Materieel Spaans erfrecht Als Spaans erfrecht van toepassing is: welk erfrecht is van toepassing? Geen algeheel geldend erfrecht, maar onafhankelijke rechtssystemen per regio.

Praktijk Opstellen Nederlands testament. Afwikkeling nalatenschap met EEV  eigendomsregister  banken Algemeen

Erfbelasting Nederland Woonplaats schenker/erflater 10 jaarstermijn Geen verdrag ter voorkoming van dubbele heffing met Spanje. Besluit ter voorkoming dubbele belasting 2001: Artikel 47 tot en met 51

Erfbelasting Spanje Woonplaats verkrijger Situsgoederen (ruim begrip) Andere criteria belastingplichtige Andere criteria belastbaar feit Spaanse regeling ter voorkoming dubbele belasting.

Erfbelasting Spanje Niet alle schulden zijn aftrekbaar - bestaande schuld / vordering erfgenaam - lening van eigen vennootschap. - overbedeling nalatenschap eerste ouder Vrijstellingen via Comunidad Autónoma (TSJUE 4-9-14) - langstlevende - kinderen - partners - stiefkinderen Korting voor gezinswoning indien resident

Erfbelasting bij langstlevende testament (WV) SITUATIE: Huis in Spanje 300.000 euro Gemeenschap van goederen 2 kinderen Niet-residenten Geen begeleiding Geen speciale korting Comunidad Autónoma

Overlijden eerste echtgenoot Half huis voor langstlevende = 150.000 euro Erfbelasting in Spanje 18.300 euro (te betalen door langstlevende echtgenoot !!!) Erfbelasting in Nederland 2 X 3.100 = 6.200 (te betalen door de kinderen !!!) TOTAAL ERFBELASTING 24.500 euro

Overlijden tweede echtgenoot Volledig huis in Spanje is op naam van langstlevende echtgenoot gesteld. Erfdeel per kind 150.000 euro Erfbelasting in Nederland: 2 x 8.100 euro Erfbelasting in Spanje 2 x 18.250 = 36.500 euro TOTAAL ERFBELASTING 36.500 EURO (Na compensatie dubbele heffing)

ERFBELASTING LANGSTLEVENDE TESTAMENT (of WV) Totaal erfbelasting na overlijden beide echtgenoten. Erfbelasting eerste 24.500 euro Erfbelasting tweede 36.500 euro TOTAAL 61.000 euro

Vrijstellingen Comunidades Valencia: 100.000 en 75% Andalucía: 250.000 – 350.000 – 0 (!!!) Murcia: 60% tot 1-1-17; nu 99%. Cataluña: 100.000 en schaal tot 99%. Balearen: 25.000 of SR= 1% nlp Canarias: 0 % tot 1-1-17, un 99%  Plannen voor uniformiteit 3% nlp

Compensatie dubbele heffing? Bij overlijden eerstervende echtgenoot biedt art. 47 van het BvdB 2001 geen uitkomst, want er wordt geheven bij verschillende verkrijgers. Biedt besluit van 25 oktober 2014, BLKB2013M/1870M uitkomst? Mogelijk in Spanje nog wel beroep op Arens-Sikken (HvJ EG 11 september 2008, C-043/07)

CASUS: Residenten in Nederland In Spanje: - lagere korting langstlevende - hogere korting kinderen - andere belastingplichtige - grillige fiscale systemen - andere belastbare feiten

Oplossing Opstellen testament, bijvoorbeeld ieder voor gelijk deel erfgenaam t.a.v. de woning. Belasting in Spanje wordt lager, doordat er meer verkrijgers zijn en in Nederland wordt voorkoming gegeven, omdat BvdB 2001 uitkomst biedt. Flexibiliteit om continue veranderingen Spaanse erfbelasting te kunnen ondervangen.

CASUS: Emigratie naar Spanje Als er geen testament is gemaakt dan is Spaans erfrecht van toepassing. Geen heffing in Spanje als verkrijgers in Nederland wonen, met uitzondering van heffing over situsgoederen, zoals eigen woning. Bij overlijden of schenken binnen tien jaar na emigratie nog heffing van erf-en schenkbelasting in Nederland. Nederland geeft voorkoming o.g.v. art. 48 BvdB 2001, echter probleem blijft verschil in fiscale wetgeving en heffing bij verschillende verkrijgers. Opstellen testament met o.a. toepassing wettelijke verdeling blijft dus nadelig.

Opheffen huwelijksvoorwaarden In Nederland geen schenking, doordat er geen sprake is van een voltooide vermogensverschuiving. In Spanje kan dit wel een schenking opleveren.

Testamentaire constructies Vruchtgebruik met interingsbevoegdheid Quasi wettelijke verdeling Legaat tegen inbreng Afvullegaat Twee testamenten

Afwikkelen nalatenschap Aandachtspunten: - samenwoners - stiefkinderen

Erfrecht en erfbelasting in Spanje Erik de Haan Erfrecht en erfbelasting in Spanje Erik de Haan Nederlands Business Centrum Spanje Kompas Consulting Tel: (0034) 965-861.858 www.kompasconsulting.es

margriet.eerenstein@arcagna.com 020-3050858 Museumplein 5 E en F • 1071 DJ Amsterdam • Postbus 75370 • 1070 AJ Amsterdam • T +31 20 305 0850 • F +31 20 305 0855 • info@arcagna.com • www.arcagna.com