Hybride entiteiten en EG-recht - Inleiding EFS - seminar 26 mei 2009 Prof. mr. A.J.A. Stevens

Inhoud: - Definitie hybride entiteiten - Classificatie van buitenlandse samenwerkingsverbanden - Toewijzing van verdragsvoordelen bij hybride samenwerkingsverbanden

1. Hybride entiteiten - definitie Hybride fiets Hybride lening Hybride vastgoed Hybride ondernemers vs. Hybride entiteiten

2. Classificatie van buitenlandse swv-en Drie situaties: Buitenlandse swv-en met feitelijke leiding in Nederland; Buitenlandse swv-en met Nederlands inkomen („inbound“); Nederlandse participanten met inkomen uit buitenlandse swv-en („outbound“).

Classificatiemethoden: similarity approach elective approach fixed approach versus symmetrical tax treatment

Classificatiemethode: Nederland 1.Toepasselijk privaatrecht? 2.Relevante privaatrechtelijke kenmerken? – inventarisatie aan de hand van toepasselijk recht 3.Vergelijking met kenmerken Nederlandse rechtsvormen 4.Opplakken van etiket

Classificatie van Nederlandse rechtsvormen Vennootschapsbelastingplicht: 1. Rechtspersonen 2. Niet-rechtspersonen met vrij overdraagbare participaties Uitz. EESV (en OVR/CVR!)

Classificatie van buitenlandse rechtsvormen - beleid Besluit 18 september 1997 („SNC-besluit“) Besluiten van 18 december 2004

Besluiten 18 december 2004 Criteria: A. Juridische eigendom bij swv B. Onbeperkte aansprakelijkheid C. In aandelen verdeeld kapitaal D. Vrije overdraagbaarheid

Besluiten 18 december 2004, vervolg (1) Toetsingskader SWV-en algemeen: (A): ja en (B): nee, dan SWV= niet-transparant (A): ja/nee en (B): ja, dan (C) en (D) beoordelen: -(C) en (D): ja, dan SWV= niet-transparant -(C) of (D): nee, dan SWV=transparant Toetsingskader „CV-achtigen“: Alleen (D) van belang

3.Toewijzing van verdragsvoordelen bij hybride entiteiten Twee zienswijzen: A.Iedere Staat volgt zijn eigen classificatie en de daaruit resulterende toewijzing van verdragsvoordelen; B.De classificatie van de vestigingsstaat van de personenvennootschap is op verdragsniveau doorslaggevend.

Voorbeeld 1.1Inbound - hybrid dividend B.V. VOF X B NL N.V.

Voorbeeld 1.2Inbound – reverse hybrid dividend B.V. VOF X B NL N.V.

Voorbeeld 2.1Outbound - hybrid VOF X NL B B.V.

Voorbeeld 2.2Outbound – reverse hybrid VOF X NL B B.V.