FB Studiekring Utrecht Pensioen actualiteiten 2013 Mr. Peter A. ter Beest MPLA Directeur van PensioenPodium www.pensioenpodium.nl

Inhoud PensioenAkkoord, verhoging pensioenleeftijd (vervolg); DGA, pensioen & dividend; Afstempelen DGA in eigen beheer; Beschikbare premie in eigen beheer; Jurisprudentie DGA; Betaalbaarheid werknemerspensioen.

PensioenAkkoord (1) AOW: 2013 start, → 66 jaar in 2018, 2021 → 67 jaar; geen vervroeging of uitstel; ontslagleeftijd blijft gekoppeld aan AOW-leeftijd; AOW vanaf verjaardag; alle (C)AO’s aangepast!; geen vitaliteitsregeling; wel doorwerkbonus: 61-65; overgangsregeling levensloop blijft. Afkoop mogelijkheid.

PensioenAkkoord (2) Witteveenkader: verhoging pensioen(richt)leeftijd in: 2014 naar 67 jaar; daarna bij stijging levensverwachting; 2015: 68? opbouwpercentage: 1,5%, PG: €100.000,-; lijfrente: 12,5%, (f)OR: 10,9%, A: 7,2%. actuariële oprenting 65-67 buiten 100%; essentieel: invaren opgebouwde rechten bij pensioenfondsen.

Pensioen & Dividend (1) commerciële waarde hoger dan fiscale; uitgangspunt: besluit 3 juli 2008; rekenrente < 4%, indexatie (2%), lft.terugstellingen, direct ingaand NP, kosten. RJ 271: fiscale waarde; BW: 2:105, vrije reserves; CAP: CW is bepalend ‘afzien’ van pensioen!

Pensioen & Dividend (2) Balans Vaste activa 150.000 AK 18.000 Vlottend Algemene reserves 100.000 debiteuren 150.000 Pensioenverpl. 100.000 Rek.courant DGA 50.000 Crediteuren 100.000 Liquide middelen 50.000 Schulden aan ________ Groepsmij-en 82.000 400.000 400.000 BV is winstgevend Jaaromzet 500.000 Winst 100.000 Loon DGA, 45 jaar, 100.000 WEV Pensioen 200.000 Rek.courant DGA is comsumtief gebruikt Vraag: mag er dividend uitgekeerd worden, zo ja, hoeveel? Antwoord: Nee!

V & A Pensioen 12-008: terugbetalen AK en uitkeren dividend; waardering NP!; CAP: wordt herschreven. Solvabiliteitsopslag: procentuele opslag op commerciële PV.

Afzien van pensioen DGA (1) Artikel 19 b lid 9 LB; voorwaarden: 75% dekkingsgraad; bedrijfseconomische oorzaak; vrijval t.g.v. winst; op pensioendatum: eenmalige verlaging; tot en met 2015: reeds ingegane pensioenen; 7 jaar terug; voor bezwaar vatbare beschikking.

Afzien van pensioen DGA (2) Besluit 18 maart 2013; Terugwerkende kracht tot 1-1-2013; Dekkingsgraad: 75%: bedrijfseconomische waarde activa en passiva; + fiscale waarde pensioenverplichting?! Bijtelling activa afgelopen 7 jaar indien: te lage premies (extern eigen beheer); uitdelingen van winst; terugbetaling aandelenkapitaal;

Beschikbare premie in e.b. netto staffels (b.v.k. staffel I of II); rendement van bank- of beleggingsrekening; voordelen: eenvoudigheid; geen discrepancies fiscale- en commerciële PV; kapitaal gedekt; risico vooroverlijden direct verzekeren (of Box III); pensioendatum: shoppen of in e.b. afwikkelen; Echtscheiding eenvoudig te verwerken.

Standpunten CAP bewust niet doteren aan PV  afzien van pensioen; bewust te weinig premie  afzien van pensioen; uitstellen zonder actuariële oprenting  afzien van pensioen; afzien van art. 19 LR  zonder IB heffing, tenzij...; uitstel en vervroegen gevolgen voor jaarwinst; prudent beleggen (vermogensopbouw).

Jurisprudentie DGA Rb Haarlem: gelijkheidsbeginsel belastingheffing: pensioenbrief na 1 juni 2004. Rb Breda: aftrekbeperking overgedragen pensioenverplichting: rekenrente onder 4% wel aftrekbaar (HB/Cassatie).

Betaalbaarheid werknemerspensioen oplopende kosten door vergrijzing, rendement(garanties), ‘kosten van de regeling’; OP 67 jaar; risico beleggingen; pensioenknip; aankoop pensioen bij bank? communicatie.

Hartelijk dank! www.pensioenpodium.nl