De cijfers achter de artsenpraktijk Jan Lammens, tax director SBB

SBB in vogelvlucht Vlaams accountants- en advieskantoor met 17.000 klanten beginnende zelfstandigen zelfstandige ondernemers, vrije beroepen en KMO VZW’s en verenigingen Met 28 kantoren en 290 medewerkers steeds dichtbij de klant Ondersteuning van centrale studiedienst als garantie voor een kwaliteitsvolle dienstverlening

Dienstenaanbod Onze diensten voor KMO's en zelfstandige ondernemers accountancy fiscaliteit consulting juridisch advies milieuadvies

Inleiding Vier thema’s Loontrekkende of zelfstandige? Beroepskosten Samenwerken als zelfstandige Fiscaliteit en vennootschap

Loontrekkende of zelfstandige? A. Werken als loontrekkende situatie indien opleidingsovereenkomst – arbeidsovereenkomst onderworpen aan sociale zekerheid werknemers fiscaal: « bezoldiging van werknemers » werkgever stelt loonfiche op en houdt bedrijfsvoorheffing in beroepskosten zijn enige aandachtspunt

Loontrekkende of zelfstandige? B. Werken als zelfstandige zelf sociale bijdragen betalen aan een sociaal verzekeringsfonds fiscaal: « baten van vrije beroepen » kasstelsel: daadwerkelijke inning van inkomsten belasting betalen via voorafbetalingen werkelijke of forfaitaire beroepskosten

Inleiding Vier thema’s Loontrekkende of zelfstandige? Beroepskosten Samenwerken als zelfstandige Fiscaliteit en vennootschap

Beroepskosten A. Forfaitaire beroepskosten automatisch voor wie geen werkelijke beroepskosten bewijst grondslag: inkomen na aftrek van sociale bijdragen percentages: 27,2 % tot 4.970 EUR 10 % van 4.970 - 9.870 EUR 5 % van 9.870 - 16.430 EUR 3 % boven 16.430 EUR max. 3.380 EUR

Beroepskosten B. Werkelijke beroepskosten Voorwaarden voor aftrekbaarheid tijdens belastbaar tijdperk gedaan of gedragen gedaan om belastbare inkomsten te verkrijgen of te behouden echtheid en bedrag verantwoorden door middel van bewijsstukken

Beroepskosten B. Werkelijke beroepskosten Voorbeelden onroerende goederen gebruikt voor beroep afschrijvingen op voor beroep gebruikte activa aandachtspunt voor werknemers: woning nabij werkplaats intresten van leningen

Beroepskosten B. Werkelijke beroepskosten Voorbeelden lonen aan personeel en vergoeding voor ingehuurde diensten bijdragen voor verzekeringen allerlei werkingskosten

Beroepskosten B. Werkelijke beroepskosten Sommige kosten zijn niet aftrekbaar uitgaven van persoonlijke aard belastingen, geldboeten en straffen kosten voor kledij, tenzij specifieke beroepskledij kosten die op onredelijke wijze de beroepsbehoeften overschrijden

Beroepskosten B. Werkelijke beroepskosten Andere kosten zijn slechts beperkt aftrekbaar representatiekosten, receptiekosten en relatiegeschenken autokosten: indien vaste plaats van tewerkstelling: 0,15 EUR/km in andere gevallen: beperking in functie van uitstoot (tenzij benzinekosten)

Beroepskosten C. Belastbaar bedrag Na aftrek van sociale bijdragen en beroepskosten worden volgende tarieven toegepast (te verhogen met gemeentebelastingen) - tussen 0 - 7.560 EUR 25% - tussen 7.560 - 10.760 EUR 30% - tussen 10.760 - 17.920 EUR 40% - tussen 17.920 - 32.860 EUR 45% - boven 32.860 EUR 50% Vrijgesteld: eerste schijf van 6.150 EUR

Inleiding Vier thema’s Loontrekkende of zelfstandige? Beroepskosten Samenwerken als zelfstandige Fiscaliteit en vennootschap

Professionele samenwerking A. Verschillende vormen losse samenwerking verticale samenwerking kostendelende samenwerking integrale samenwerking

Professionele samenwerking B. Juridische organisatie associaties professionele vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid professionele vennootschap met rechtspersoonlijkheid middelenvennootschap vereniging zonder winstoogmerk

Professionele samenwerking Associaties gaat verder dan het maken van gewone ad hoc afspraken onder confraters zuiver contractueel alle inkomsten en uitgaven van (deel) professionele activiteit gepoold of alleen kosten of middelen inning honoraria in eigen naam en voor eigen rekening en verdeling inkomsten/uitgaven volgens afspraken

Professionele samenwerking Professionele vennootschap zonder rechtspersoonlijkheid (maatschap) (gedeelte) medische activiteit wordt in vennootschap gebracht honoraria en ermee gebonden onkosten worden geïnd in naam en voor rekening van de gezamenlijke geneesheren-vennoten en verdeeld volgens vastgelegde sleutel berekening op niveau van de maatschap en vervolgens verdeling van het resultaat bij vennoten

Professionele samenwerking Professionele vennootschap met rechtspersoonlijkheid aparte juridische entiteit burgerlijke vennootschap onder de vorm van een handelsvennootschap (BVBA, CVBA, NV,…) alle inkomsten en uitgaven geïnd door en voor de vennootschap de vennootschap betaalt zelf belasting en de winst wordt onder diverse vormen verdeeld onder de vennoten (zie hierna)

Professionele samenwerking Middelenvennootschap cfr. professionele vennootschap met rechtspersoonlijkheid evenwel beperkt tot de kosten/ingezette middelen om het beroep uit te oefenen Vereniging zonder winstoogmerk middelen alleen besteed voor doel - niet uitkeren dienstverlening m.b.t. organisatie en administratie van professionele activiteit

Inleiding Vier thema’s Loontrekkende of zelfstandige? Beroepskosten Samenwerken als zelfstandige Fiscaliteit en vennootschap

Fiscaliteit en vennootschap A. Inleidend klassieke niet-fiscale motieven om een vennootschap op te richten spelen niet (volledig): organiseren van samenwerking beperken van de aansprakelijkheid continuïteit van de activiteit fiscale voordelen spelen maar indien vennootschap met rechtspersoonlijkheid

Fiscaliteit en vennootschap B. Fiscaal voordeel zit in tarief vennootschapsbelasting + verdelen van het inkomen via: uitkeren roerende inkomsten (dividenden) verhuur onroerende goederen fiscaalvriendelijk uitkeren van beroepsinkomsten onder de vorm van: voordelen van alle aard kostenvergoedingen extrawettelijke pensioenvormen

Fiscaliteit en vennootschap C. Tarief vennootschapsbelasting normaal tarief: 33,99% verlaagde tarieven: 0 tot 25.000 EUR 24,98 % 25.000 tot 90.000 EUR 31,93 % 90.000 tot 322.500 EUR 35,54 %

Fiscaliteit en vennootschap D. Opmerkingen bij de optimalisatie geld in de vennootschap is nog geen beschikbaar geld voor privé-uitgaven allerlei maatregelen bemoeilijken “teveel” optimaliseren op het vlak van de aangerekende huur, te hoge intresten voor geleende gelden, te hoge pensioenverzekeringen, enz… verlaagde tarieven zijn maar mogelijk indien o.m. minstens 36.000 EUR loon uitbetaald wordt en niet teveel dividend uitgekeerd wordt  loon wordt nog steeds belast in de personenbelasting in de personenbelasting worden beleggingen zeer gunstig belast (vaak 15%) bij liquidatie van de vennootschap is bijkomende belasting verschuldigd

Fiscaliteit en vennootschap E. Conclusies indien een bestaande samenwerking georganiseerd is via een vennootschapsvorm is er weinig keuze in de andere gevallen genuanceerd benaderen: een vennootschap is niet altijd en voor iedereen de beste oplossing goed advies helpt

Praktijkgids ‘Vennootschap of niet’ Startersgids ‘Geneesheer’

website en gratis digitale nieuwsbrief

SBB-kantoren BRECHT TURNHOUT GEEL BRUGGE ST. NIKLAAS EEKLO LIER BREE ST. KAT. WAVER LOCHRISTI DIKSMUIDE TIELT LANAKEN GENT DIEST ROESELARE AALST MAASMECHELEN LEUVEN TERNAT IEPER ST. TRUIDEN KORTRIJK OUDENAARDE TONGEREN HOEILAART EUPEN ST. VITH