Harder optreden fiscus Wat is jouw weerwoord?

Slides:



Advertisements
Verwante presentaties
Horizontaal Toezicht Een overzicht.
Advertisements

Het Burgerarrest Het burgerarrest moet voldoen aan de volgende voorwaarden: - Er is sprake van een strafbaar feit - Er is sprake van een verdachte - Er.
Bijeenkomst Vereniging voor Mededingingsrecht
Capita selecta Informatieverstrekking
Deelneming aan strafbare feiten Hoofdstuk 5, paragraaf 5. 2 t/m 5
Vraag 1) juist/onjuist. De plichten van de patiënt:
Advocaat-belastingkundige
Bestuurlijke boetes en Vierde tranche Awb
Fiscale boete medeplegen
Pensioenverzekeren over de grens
Actualiteiten Aanbestedingsrecht
Rechtsbronnen wet gewoonte jurisprudentie verdrag ©2006 mr. J. Keizer.
Leiden University. The university to discover. Elektronisch procederen bij de bestuursrechter Marga Groothuis NVvIR, Den Haag 23 juni 2011.
Prof.mr. G.J.M.E. de Bont d.d. 12 april 2010
Seminar 23 april 2014: Uw rechten en plichten bij een inval
Les htv2 hfdst 38 APV Blz
Hfdst. 26 Het Proces-Verbaal
Hfdst. 9 De strafbepaling
Hfdst. 29 Wet Mulder Blz
Rechtsstaat 22 april Rechtsstaat 22 april 2008.
Hfdst 31 optreden in bekeuringssituaties
Les htv2 APV/Handhaving Oud blz Handhaving Handhaving = elke handeling die erop gericht is de naleving door anderen van rechtsregels te bevorderen.
Het examen mavo Powerpoint staat op de website.
Transactie wordt fiscale strafbeschikking Mr. J.H.(Hans) Peek Peek advocaten-belastingkundigen te Utrecht Specialisten in FIOD- en douanezaken 6 oktober.
Inspectie SZW en handhaving. DE INSPECTEUR Toezichthouder op basis van artikel 24 Arbowet. Buitengewoon opsporingsambtenaar op grond van artikel 142 Wetboek.
NvVA 12 november 2015 Handleiding Omgaan met Passende arbeid door arbeidsdeskundigen bij passende arbeid in het civielrecht Mr. Thom Wildeboer.
Handhaving onder de vierde tranche Awb
Het deskundigenbericht in het civiele recht
COACHEN; zelf aan het werk! HELICON MBO Den Bosch W43
De Bouwrecht Dag Academie voor de Rechtspraktijk 25 september 2014
SpaarBV presentatie november 2015 Algemeen telefoonnummer:
Nieuwe regelgeving inzake de (electronische) meldingsplicht van werken Patrick Princen RSZ/0NSS.
OM en medisch beroepsgeheim Openheid & OM OM legt op zitting steeds verantwoording af; Openheid is een pijler van de rechtstaat; Macht die.
Een kijkje in de keuken van:..... De Douanepraktijk André Jansen 15 maart 2011 – Deel I: Douanerecht –
Elsevier Fiscaal Dag PRIVÉGEBRUIK IN DE BTW Matthijs Ziepzeerder BTW Almanak Belastingdienst Utrecht-Gooi Universiteit van Amsterdam.
Workshop Actualiteiten Awb mr. Elise Fikkert en mr. Marie-Anna Bullens.
WW en starten als Ondernemer Cornelissen en Sars Advocaten in samenwerking met PZO Mr. G.J. van Brakel, advocaat 8 oktober 2009.
1 Een patiënt op de SEH van het MCH, verhalen uit de ziekenhuispraktijk Ivette Janssen, gezondheidsjurist Frans de Voeght, zorgmanager SEH.
Inleiding  Cursusmateriaal: naslag  Doel: versterken van positie en functioneren GMR  Uitgangspunt: optimaal functioneren betrokken scholen  Werkvorm:
Nieuwe ontwikkelingen in het bestuursrecht 1 door Jaap IJdema.
De nieuwe KNMG-Meldcode Waarom een nieuwe Meldcode? Kindermishandeling groot maatschappelijk probleem Artsen: –Melden relatief.
Zorgplicht van de assurantietussenpersoon en de Cloud 2 juni 2016 Henk Schild.
Bewijsrecht prof. mr. W.D.H. Asser Kasteel Waardenburg 6 december 2013.
MISBRUIK VAN RECHT Een nationaal, internationaal en unierechtelijk perspectief Discussiebijdrage Koen Verburg 12 mei 2016 Vereniging voor Belastingwetenschap.
Toezicht en bestuurlijke handhaving 1 Jaap IJdema Bianca d’Hooghe.
Vragen & discussie Aan de keukentafel, De rol van de ouderenadviseur bij het aanmelden en/of aanvragen van hulp.
de invloed daarvan op de wijze van werken in de dagelijkse praktijk
Bas Vorstermans en Noor Dietvorst
Klokkenluidersregeling Actan adviseurs & accountants
De privaatrechtelijke zorgplicht van de verzekeringstussenpersoon
de invloed daarvan op de wijze van werken in de dagelijkse praktijk
FACILITERENDE BEROEPSBEOEFENAREN ALS MEDEPLEGER(S)/MEDEDADER(S)
DEELNEMING IN HET COMMUUN STRAFRECHT 8 december 2016
GRIP OP CALAMITEITEN Lastigheden die bestuursorganen en omgevingsdiensten ervaren bij inzet van handhavingsinstrumenten: Wie kan worden aangemerkt als.
Hoofdstuk 15 paragraaf 15.6 en 15.7
Wetboek van Strafrecht in het algemeen
Studiedag FEBE Weldoen bij persoonlijke dilemma’s…
Vraag en antwoord Datum: 28 september 2017.
Misdrijven die tegen een BOA gepleegd kunnen worden
Leden NOA Diana van Oudenaaren & Danny Jansen
Deelneming aan strafbare feiten
Veranderopgave handhaving
Privacy en Leerplicht/RMC
7 december 2017 Bedrijfsgeheimen en andere vertrouwelijke informatie in de civiele procedure Vereniging Corporate Litigation – 31 mei 2018 Ruud Hermans.
Hfdst 31 optreden in bekeuringssituaties
mr. Bas Degelink CPL, advocaat bij DLA Piper
Privacy en Leerplicht/RMC
IN- EN UITSLUITINGSCLAUSULE
De onafhankelijkheid in het sociaal recht en re-integratie
Transcript van de presentatie:

Harder optreden fiscus Wat is jouw weerwoord? Angelique Perdaems 19 december 2018

Agenda Deel I – Harder optreden fiscus Deel II: Stellingen Mogelijkheden fiscus Medepleegboete 10a AWR (suppletieplicht) Bestuurdersaansprakelijkheid Deel II: Stellingen

Harder optreden fiscus Medepleegboete Strafrecht (Fiod) Boeten van 100% tot 300% Heffing naar Nederland halen Woonplaats, vestigingsplaats Civiel informatie afdwingen (dwangsom) Aansprakelijkstelling (bestuurder)

Harder optreden overig Naleving meldplicht Wwft Civiele aansprakelijkstelling adviseur/accountant Tuchtrecht

Medepleegboetes Deelnemingsvormen uit het strafrecht in het (fiscale) bestuursrecht. Vanaf 1 juli 2009 (4e tranche Awb): Artikel 5:1, lid 2, Awb: de overtreder is degene die de overtreding pleegt of medepleegt. Vanaf 1 januari 2014: Artikel 67o AWR: in afwijking van art. 5:1 Awb ook doen pleger, uitlokker, medeplichtige.

Medepleger en medeplichtige Dubbel opzet: opzet op de bestanddelen van de delictsomschrijving en opzet op het medeplegen dan wel behulpzaam zijn. HR 2 december 2014, ECLI:NL:HR:2014:3474: Medeplegen: voldoende nauwe en bewuste samenwerking: intensiteit, onderlinge taakverdeling, rol in voorbereiding en uitvoering, belang rol verdachte. Accent ligt op samenwerking, minder op wie feitelijke handeling heeft verricht. Significante of wezenlijke bijdrage. Medeplichtig: bevorderen en/of vergemakkelijken van een door een ander begaan misdrijf

Prille ontwikkelingen jurisprudentie Rechtbank Gelderland 24 april 2017, ECLI:NL:RBGEL:2017:2297 Vergrijpboete voor notaris € 30.600 Adviseert aannemer besparen overdrachtsbelasting Verschillende aktes Medeplegen na 1 juli 2009 Hof Arnhem 23 mei 2018 ECLI:NL:GHARL:2018:4680 Appelleren is riskeren € 55.000 Opzet ook bij aannemer (rol adviseursjurisprudentie?) Geen pleitbaar standpunt Geen cassatie

Kennisgeving voornemen Schriftelijke kennisgeving voornemen vergrijpboete (artikel 5:53 Awb en paragraaf 12 BBBB) Redelijke termijn voor een reactie (paragraaf 12.4 BBBB) Inzage in het boetedossier (artikel 5:49 Awb) Neem de tijd voor goed (intern) onderzoek Reageer niet te snel en emotioneel Inventariseer potentiële tegengestelde belangen Wie kan nog namens wie optreden?

Boetedossier Is het volledig? Zitten stukken betreffende vereiste toestemming Directeur en DGBel in het dossier (paragraaf 2.6 BBBB)? Behoren AAFD stukken tot dossier? Inventariseer of stukken moeten worden toegevoegd

Bezwaarprocedure Toch een boetebeschikking? Dan kan bezwaar worden gemaakt. De overtreding is relevant: wat is de strafbare gedraging en wanneer vond die plaats? Focus op opzet/grove schuld en pleitbaarheid standpunt Ook focus op de juistheid van de aangifte? Perspectief? Hoe gaat de adviseur om met de eigen cliënt? Belang bij vrijpleiten eigen cliënt? Goed onderzoek is nodig. Heeft cliënt wel conform advies gehandeld?

Suppletieplicht Artikel 10a AWR: Artikel 15, eerste lid UB OB: In bij AMvB aan te wijzen gevallen kunnen belastingplichtigen of inhoudingsplichtigen worden gehouden de inspecteur eigener beweging mededeling te doen van onjuistheden of onvolledigheden in voor de belastingheffing van belang zijnde gegevens en inlichtingen die hun bekend zijn of zijn geworden. Artikel 15, eerste lid UB OB: Zodra de belastingplichtige constateert dat hij een aangifte over een tijdvak in de afgelopen vijf kalenderjaren onjuist of onvolledig heeft gedaan waardoor te veel of te weinig belasting is betaald, is hij gehouden alsnog bij wijze van suppletie de juiste en volledige inlichtingen, gegevens of aanwijzingen te verstrekken.

Suppletie btw Hoe en wanneer? Zodra belastingplichtige onjuistheid constateert: zo spoedig mogelijk melden op de door de inspecteur aangegeven wijze. Voordat belastingplichtige weet of redelijkerwijs kan vermoeden dat inspecteur bekend is of bekend zal worden met de onjuiste/onvolledige aangiften. Dezelfde formule als de inkeerregeling.

Suppletieplicht- medepleegboete Boete adviseur: Medepleger/medeplichtig. Medeplegen: voldoende nauwe en bewuste samenwerking met cliënt. afhankelijk van feiten en omstandigheden (bijv. afspraken over indienen BTW-suppletie).

Artikel 10a AWR - boete Rechtbank Noord-Holland 30 november 2017, ECLI:NL:RBNHO:2017:9859 Boekenonderzoek bij vof, nihilaangiften ob Te weinig btw voldaan 2011: € 21.110 2012: € 24.210 Naheffingsaanslag en vergrijpboete aan vof Nihilaangiften OB ingediend omdat belastingplichtige geen administratie aanleverde Waarschuwing adviseur: suppleren Geen suppletie ingediend

Artikel 10a AWR - boete Uit verhoor adviseur en mede-eigenaar vof: “De heer [X] constateerde dat het niet goed ging met het bedrijf en dat het in financiële moeilijkheden verkeerde. Er was feitelijk geen geld om omzetbelasting te betalen. Omdat het naar zijn idee een levensvatbare onderneming was met genoeg potentieel en hij geen gezin (man, vrouw en kinderen) kapot wilde laten gaan besloot hij nihilaangiften omzetbelasting in te dienen en de suppletieaangiften achterwege te laten.” Bij jaarrekening rechttrekken met suppletie Adviseur stelde aangifte op en diende in, cliënt betaalde btw

Artikel 10a AWR - boete Medepleegboete Oordeel rechtbank medeplegen opzettelijk niet tijdig indienen van suppleties voor de omzetbelasting Oordeel rechtbank Bewust nihilaangiften in overleg (nauwe en bewuste samenwerking) Gekozen om geen suppletie in te dienen Terecht medepleegboete

Verweren artikel 10a AWR Hof ‘s-Hertogenbosch 10 juli 2018 (ECLI:NL:GHSHE:2018:2879) Geen strafrechtelijke vervolging 10a AWR. Suppletieplicht in strijd met nemo-teneturbeginsel (verbod van zelfincriminatie) Geen aangifte gedaan (Rechtbank Noord-Nederland 12 juli 2018, ECLI:NL:RBNNE:2018:2759) Overgangsrecht (zodra-moment vóór 1 januari 2012) Strafrecht: rechtbank Oost-Brabant 27 september 2016, ECLI:NL:RBOBR:2016:5247 Fiscaal: rechtbank Zeeland-West-Brabant 9 maart 2018, ECLI:NL:RBZWB:2018:1650

Artikel 10a AWR – WWFT-melding Par. 4.4.3 Richtsnoeren WWFT (NBA): meldplicht WWFT bij vermoeden belastingfraude. In het geval dat het voor een belastingplichtige pas na indiening van een aangifte duidelijk wordt dat deze onjuist is gedaan en waarbij ook geen voorwaardelijke opzet wordt vermoed is geen sprake van belastingfraude en dus ook niet van witwassen. Indien de belastingplichtige vervolgens de aangifte wijzigt of aanvult (de zogenoemde suppletieaangifte of aanvullende aangifte) hoeft dan ook niet gemeld te worden. Indien de belastingplichtige echter niet bereid is tot een suppletieaangifte ontstaat alsnog opzet om te weinig belasting te betalen en dient dit te worden gemeld.

Procederen Strategie, opbouw zaak Bezwaar: inzage en hoorgesprek Beroep: compleet dossier Schot hagel of scherpschieten? Cassatie is zinloos?

Aansprakelijkstelling en verweren Hof Den Bosch (ECLI:NL:GHSHE:2018:4207) Aansprakelijkstelling omzetbelasting Boekenonderzoek in 2003 2004 strafrechtelijk onderzoek onjuiste aangiften ob Veroordeelt voor carrousselfraude 2008: naheffingsaanslag omzetbelasting 2009: heropenen vereffening 2010: bestuurder aansprakelijk gesteld (36 IW)

Aansprakelijkstelling en verweren Aanslag 2003: dagtekening Op voorgeschreven wijze bekendgemaakt, na 5 jaar. Te laat, geen aansprakelijkstelling Aanslag 2004: ontvanger stelt ketenbewijs Hof: nee verschillen transacties en betrokkenen zijn te groot. Rente: Hof geen verwijt voor periode geen bestuurder meer (geen aansprakelijkstelling voor rente mogelijk) Cassatie?

Tot slot Kansen genoeg Grensverkenning BD Haastige spoed is zelden goed Analyseer positie Schikken kan, maar bouw positie op

Deel II – Stellingen

Stelling 1 Medepleegboete De inspecteur laat tijdens een bespreking weten dat hij een medepleegboete zal opleggen als het correctievoorstel niet zal worden geaccepteerd. Meld je dit aan de cliënt? Meld je dit intern? Hoe ga je met deze melding om?

Stelling 2 Suppletie Cliënt geeft op enig moment aan dat hij de administratie nog niet op orde heeft en vraagt aan jou om een nihilaangifte voor de omzetbelasting in te dienen. Ook het volgende kwartaal is die situatie ongewijzigd. Tijdens een later gesprek bekent hij dat hij ook in financiële zin wat krap zit. Eigenlijk is de conclusie dat deze cliënt onjuiste aangiften omzetbelasting indient. Dien je de nihilaangiften in? Dien je na 3 nihilaangiften nog steeds nihilaangiften in? Wat doe je als na het opmaken van de jaarrekening de cliënt niet wil suppleren? Moet je melden? Welke risico’s loop je?

Stelling 3 Medepleegboete Na een dag hard werken tref je thuis een blauwe enveloppe aan. Tot jouw grote schrik wordt een medepleegboete van € 50.000 aangekondigd. Wat doe je? Je houdt het stil en neemt zelf contact op met de Belastingdienst want je lost dit wel even op. Er is vast niks aan de hand. Je bespreekt dit op kantoor en trekt samen op richting de Belastingdienst. Je bespreekt dit op kantoor en met de cliënt en trekt samen op richting de Belastingdienst. Je bespreekt dit op kantoor en met de cliënt en trekt samen op richting de Belastingdienst maar laat je wel afzonderlijk adviseren.

Stelling 4 Informatieplicht Tijdens een boekenonderzoek bij jouw cliënt stelt de inspecteur vragen over jouw betrokkenheid bij het indienen van de aangifte. Wie diende de aangifte in, wie stelde de aangifte op, wist je dat de Jan eigenlijk de beslissingen voor zijn bedrijf niet in Curaçao maar in Nederland neemt? Beantwoord je deze vragen? 2. Wat zijn de risico’s?

Stelling 5 Informatieplicht De inspecteur verzoekt diverse keren om informatie. Nadat enige informatie is verstrekt vindt de ondernemer het wel mooi geweest. De informatie die nu wordt gevraagd gaat veel te ver en is niet van belang voor de belastingheffing. Deze informatie kan wel belastend zijn voor derden. In een informatiebeschikkingprocedure wordt deze vraag aan de belastingrechter voorgelegd. De inspecteur vindt dit te lang duren en geeft aan dat hij een kort geding zal starten om de informatie te vorderen. Dwangsommen worden aangekondigd. Mag een civiele procedure naast de informatiebeschikking worden gevoerd? Verstrek je de informatie?

Stelling 6 Aansprakelijkstelling De ontvanger stelt een bestuurder aansprakelijk voor door de vennootschap niet betaalde omzetbelasting. Tegen de aanslagen is niet geprocedeerd en deze staan onherroepelijk vast. Zijn de volgende verweren mogelijk: De aanslag omzetbelasting is te hoog. Het recht op invordering van de aanslag is verjaard. Voor aansprakelijkstelling voor de boete gelden zwaardere eisen.

Tot slot

For the worst case, the best scenario www.hertoghsadvocaten.nl For the worst case, the best scenario @HertoghsNieuws Hertoghs advocaten Willemstraat 1-3 Breda Parklaan 32 Rotterdam Raadhuisstraat 15 Amsterdam