INTERNATIONALE FISCALITEIT IN TRANSITIE PROF. DR. PETER KAVELAARS

Presentatie over: "INTERNATIONALE FISCALITEIT IN TRANSITIE PROF. DR. PETER KAVELAARS"— Transcript van de presentatie:

1

2 INTERNATIONALE FISCALITEIT IN TRANSITIE PROF. DR. PETER KAVELAARS
19 januari 2017 Internationale fiscaliteit in transitie

3 INTERNATIONALE FISCALITEIT IN TRANSITIE PROF. DR. PETER KAVELAARS
19 januari 2017 Internationale fiscaliteit in transitie

4 INTERNATIONALE FISCALITEIT IN TRANSITIE PROF. DR. PETER KAVELAARS
19 januari 2017 Internationale fiscaliteit in transitie

5 INTERNATIONALE FISCALITEIT IN TRANSITIE PROF. DR. PETER KAVELAARS
19 januari 2017 Internationale fiscaliteit in transitie

6 Internationale fiscaliteit in transitie
ACHT THEMA’S INTERNATIONALE INFORMATIEUITWISSELING TRANSPARANTIE MISBRUIK VAN RECHT/ANTIMISBRUIKBEPALINGEN ANTI-BEPSRICHTLIJN HYBRIDE STRUCTUREN MULTILATERAAL VERDRAG STAATSSTEUN EUROPESE WINSTGRONDSLAG Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 2

7 1. INFORMATIEUITWISSELING
SOORTEN - SPONTAAN - OP VERZOEK - AUTOMATISCH ART. 26 OESO-MV TAX INFORMATION AND EXCHANGE AGREEMENTS (TIEA) WET OP DE INTERNATIONALE BIJSTANDSVERLENING NATIONALE REGELGEVING Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 3

8 1. INFORMATIEUITWISSELING
BASIS: OESO COMMON REPORTING STANDARD HERZIENE EU-INLICHTINGENRICHTLIJN - UITBREIDING TOT ALLE BELASTINGEN/PREMIES DIE NIET EU- RECHTELIJK ZIJN GEREGELD - INFORMATIEVERSTREKKING: AUTOMATISCH - UITBREIDING 2014: ARBEIDSINKOMSTEN, PENSIOENEN, LEVENSVERZEKERINGEN, ONROERENDGOED, BEZIT/INKOMSTEN - UITBREIDING 2016: INTEREST, RULINGS/APA’S ETC. - UITBREIDING 2017: DIVIDENDEN, VERMOGENSWINSTEN ETC. - GEEN BEPERKING TOT NATUURLIJKE PERSONEN - OVERGANGSREGIME: OOSTENRIJK INTREKKING SPAARTEGOEDENRICHTLIJN: 2016 INVLOED FATCA POSITIE TIEA’S Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 4

9 2. TRANSPARANTIE: CbC-REPORTING - FISCAAL
ACHTERGROND: OESO-INITIATIEF MULTINATIONALS - GROEP: JAARREKENINGENRECHT - VESTIGINGSPLAATS IN TEN MINSTE TWEE LANDEN OMZET > € 750 MLN. MKB-VRIJSTELLING: OMZET < € 50 MLN. LANDENRAPPORT - BINNEN TWAALF MAANDEN - PER LAND: WINST, WINSTBELASTING, GECUMULEERDE WINST, OMVANG PERSONEELSBESTAND - OVERZICHT VAN DE TOT DE GROEP BEHORENDE ENTITEITEN Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 5

10 2. TRANSPARANTIE: CbC-REPORTING - FISCAAL
MASTERFILE - OVERZICHT ACTIVITEITEN - VERREKENPRIJSGEDRAGSLIJN - WERELDWIJDE ALLOCATIE VAN INKOMSTEN LOCAL FILE - INFORMATIE OVER INTERN GEHANTEERDE VERREKENPRIJZEN SANCTIE: BOETE VAN DE VIERDE CATEGORIE START: 2016 Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 6

11 2. TRANSPARANTIE: CbC-REPORTING - PUBLIEK
COMMERCIËLE PUBLICATIEVERPLICHTINGEN NETTO WERELDWIJDE OMZET > € 750 MLN. FINANCIËLE SECTOR IS UITGESLOTEN EU-VENNOOTSCHAPPEN NIET-EU-VENNOOTSCHAPPEN MET EU-FILIALEN: - MIDDELGROTE EN GROTE VENNOOTSCHAPPEN - BIJKANTOREN Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 7

12 2. TRANSPARANTIE: CbC-REPORTING - PUBLIEK
TE PUBLICEREN INFORMATIE PER LIDSTAAT - BESCHRIJVING AARD VAN DE ACTIVITEITEN - AANTAL WERKNEMERS - NETTO OMZET - WINST VOOR BELASTING - TOEREKENBARE WINSTBELASTING VAN ONDERNEMINGEN EN BIJKANTOREN - BETAALDE WINSTBELASTING VAN ONDERNEMINGEN EN BIJKANTOREN - GEACCUMULEERDE WINST PERIODE BESCHIKBAARHEID: VIJF JAAR INWERKINGTREDING: ? Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 8

13 2. TRANSPARANTIE: UBO-REGISTER
BASIS: VIERDE ANTIWITWASRICHTLIJN VERPLICHT CLIËNTENONDERZOEK DOOR FINANCIËLE INSTELLINGEN/BEROEPSBEOEFENAREN VASTLEGGING UITEINDELIJK BEGUNSTIGDEN - ALGEMEEN - BELANG > 25% - HOGER LEIDINGGEVENDE(N) VASTLEGGING UITEINDELIJKE BEGUNSTIGDEN – TRUST - SETTLOR - PROTECTOR - TRUSTEE - BENEFICIARY REGISTER - OPSLAG INFORMATIE - TOEGANG Pagina 9 Internationale fiscaliteit in transitie

14 2. TRANSPARANTIE: UBO-REGISTER
NEDERLANDSE IMPLEMENTATIE - HANDELSREGISTERWET - GEEN REGISTRATIE TRUSTS (!) - REGISTER: OPENBAAR - INFORMATIE: NAAM, GEBOORTEMAAND, GEBOORTEJAAR, NATIONALITEIT, WOONSTAAT, AARD EN OMVANG VAN DOOR UBO GEHOUDEN ECONOMISCHE BELANG INWERKINGTREDING: 26 JUNI 2017 Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 10

15 2. TRANSPARANTIE: TOEZICHT TRUSTKANTOREN
WETSVOORSTEL BEVORDERING INTEGRITEIT FINANCIËLE STELSEL TRUSTKANTOREN GEVESTIGD IN NEDERLAND BUITENLANDSE TRUSTKANTOREN MET EEN FILIAAL IN NEDERLAND FILIAAL ZELF NAUWE AANSLUITING BIJ DE WFT NIEUWE REGELS: - TWEEHOOFDIGE DAGELIJKSE LEIDING - VERBOD OP VERLENEN BEPAALDE DIENSTEN BEGRIP TRUSTKANTOOR TOEGESTANE DIENSTVERLENING: GEDEFINIEERD VERPLICHT CLIËNTENONDERZOEK Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 11

16 3. MISBRUIK VAN RECHT/ ANTI-MISBRUIKREGELS
JURISPRUDENTIE HOF VAN JUSTITIE - HALIFAX - CADBURRY SCHWEPPES NATIONALE ANTIMISBRUIKREGELS ANTIMISBRUIKREGELS IN VERDRAGEN ANTIMISBRUIKREGELS IN RICHTLIJNEN Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 12

17 3. MISBRUIK VAN RECHT/ ANTIMISBRUIKREGELS
ALGEMENE ANTIMISBRUIKREGELS (GAAR) SPECIFIEKE ANTIMISBRUIKREGELS (SAAR) SAMENHANG GAAR EN SAAR Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 13

18 4. ANTI-BEPSRICHTLIJN (ATAD)
EARNINGSTRIPPING EXITHEFFING CONTROLLED FOREIGN COMPANIES ALGEMENE ANTI-ONTGAANSBEPALING HYBRIDE STRUCTUREN Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 14

19 Internationale fiscaliteit in transitie
5. HYBRIDE STRUCTUREN DISPARITEIT TUSSEN LANDEN DISPARITEIT TUSSEN LANDEN EN VERDRAGEN GERICHT OP: - D/NI-STRUCTUREN - D/D-STRUCTUREN CATEGORIEËN VAN MISMATCHES - HYBRIDE FINANCIERINGEN EN OVERDRACHTEN - HYBRIDE ENTITEITEN - OMGEKEERDE HYBRIDE MISMATCHES EN GEÏMPORTEERDE MISMATCHES OPLOSSING VIA PRIMAIRE EN SUBSIDIAIRE CORRECTIEREGELS Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 15

20 Internationale fiscaliteit in transitie
5. HYBRIDE STRUCTUREN HYBRIDE FINANCIERING Country A payment Country B A Co. Hybrid Financial Instrument B Co. - Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 16

21 Internationale fiscaliteit in transitie
5. HYBRIDE STRUCTUREN HYBRIDE ENTITEIT A Co. Country A Interest Country B B Co. BANK - + Loan B Sub 1 Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 17

22 6. MULTILATERAAL VERDRAG
AANPASSINGEN IN ACTIEPLANNEN OESO 3000 VERDRAGEN > 100 DEELNEMENDE LANDEN GOEDKEURING VOORJAAR 2017 Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 18

23 6. MULTILATERAAL VERDRAG
ELK LAND EIGEN AFWEGING VOORWAARDE: BEIDE LANDEN ZIJN HET EENS BELANGRIJKSTE THEMA’S - WOONPLAATSREGELING (TIE BREAKER) - VOORKOMEN HYBRIDE MISMATCHES - VOORKOMEN NON-BELASTING - ALGEMENE ANTI-MISBRUIKBEPALING - AANSCHERPING DIVIDENDARTIKEL - AANSCHERPING VASTE INRICHTING - VERBETERING GESCHILLENBESLECHTING - VERBETERING ARBITRAGEPROCEDURE Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 19

24 7. ONVERENIGBARE STAATSSTEUN
CRITERIA VERBODEN STAATSSTEUN - VOORDEEL - BEKOSTIGD MET STAATSMIDDELEN - BEPAALDE ONDERNEMINGEN OF BEPAALDE PRODUCTEN - VERSTORING HANDELSVERKEER CODE OF CONDUCT ENKELE HOOFDTHEMA’S - TRANSFER PRICING - INNOVATIEFACILITEITEN Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 20

25 7. ONVERENIGBARE STAATSSTEUN
INFRACTIEPROCEDURES - STARBUCKS/NEDERLAND: ALGEMEEN TP - AMAZON/LUXEMBURG: ROYALTYBETALINGEN - FIAT/LUXEMBURG: FINANCIERINGSACTIVITEITEN - APPLE/IERLAND: VERKOOPACTIVITEITEN - MCDONALDS/LUXEMBURG: WEL OF GEEN VASTE INRICHTING - FAIRNESS TAX/BELGIË: VRIJSTELLING OVERWINST Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 21

26 8. EUROPESE WINSTGRONDSLAG
PROBLEEM: DISPARITEITEN EEN WINSTBELASTING? EEN GRONDSLAG? 2011: COMMON CONSOLIDATED CORPORATE TAX BASE (CCCTB) 2016: - FASE 1: COMMON CORPORATE TAX BASE (CCTB) - FASE 2: COMMON CONSOLIDATED CORPORATE TAX BASE (CCCTB) Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 22

27 8. EUROPESE WINSTGRONDSLAG
OMZET > € 750MLN.: VERPLICHT RULEBASED WINSTBEGRIP ANTIONTGAANSREGELS ATAD FORMULA APPORTIONMENT: - LOON, ACTIVA, OMZET ECONOMISCHE EFFECTEN STAR SYSTEEM Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 23

28 Internationale fiscaliteit in transitie
CONCLUSIES MAXIMALE TRANSPARANTIE INFORMATIEUITWISSELING SLUITEN VAN BELASTINGVERDRAGEN Internationale fiscaliteit in transitie Pagina 24