DGA-pensioen / pensioen eigen beheer

Presentatie over: "DGA-pensioen / pensioen eigen beheer"— Transcript van de presentatie:

1 DGA-pensioen / pensioen eigen beheer
Leuker kunnen we het niet maken!!!

2 Inhoud: Pensioen algemeen Pensioen en DGA
Pensioen- en spaarfondsenwet / Pensioenwet Wet op de Loonbelasting 1964 Wet Verevening Pensioenrechten bij Scheiding Wet Uitfasering pensioen in eigen beheer Praktijkcase Zorplicht – niet limitatief Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

3 Pensioen algemeen (1) 3 Pijlers
AOW Werkgever / werknemerspensioen Privé voorzieningen Verschuiving fiscale pensioenleeftijd naar 68 per En misschien verlaging maximum pensioengevend salaris? En verder ……. Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

4 Pensioen algemeen (2) Soorten pensioenregelingen Eindloonregeling
Middelloonregeling Beschikbare premieregeling Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

5 Pensioen en DGA (1) De Directeur Aandeelhouder
Valt niet onder de Pensioenwet Voorheen wel onder Pensioen- en spaarfondsenwet Dient wel aan de omschrijving te voldoen 10% onmiddellijk aandeelhouder mits stemrecht 10% middellijk aandeelhouder mits stemrecht 10% houder certificaten mits stemrecht Extra bepalingen, bijvoorbeeld Hogere franchise Geen loon in natura Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

6 Pensioen en DGA (2) Streven naar maximaal pensioen?
Wel afhankelijk van situatie Tarieven Dividend- en Vennootschapsbelasting Inkomen / vermogen nu; pensioen straks Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

7 Pensioen en DGA (3) Situatie pre- Witteveen Tot 01-06-1999
Overgang 5 jaar (dus uiterlijk ) Opbouwpercentage 2,33% per dienstjaar Franchise laag (soms € 4.900,--) Overbruggingspensioen mag (60-65) Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

8 Pensioen en DGA (4) Situatie Witteveen
Per ; bij DGA bijna altijd Opbouwpercentage 2% eindloon (2,25% middelloon) Franchise DGA € ,-- (2008) Overbruggingspensioen mag (60-65) Bestaande aanspraken respecteren (Witteveen- excedent) Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

9 Pensioen en DGA (5) Situatie VPL Per 01-01-2005 met uitloop van 1 jaar
Bij DGA meestal vanaf Pensioenleeftijd 65 Overbruggingspensioen vervallen Franchise/opbouwpercentage als Witteveen Bestaande aanspraken respecteren (VPL excedent); eventueel uit te stellen naar 65 Pensioenleeftijd 60 mag, mits aanpassing opbouwpercentages Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

10 Pensioen en DGA (6) Situatie VAP Per 01-01-2014 Pensioenleeftijd 67
Opbouwpercentage 1,9% (2,15% middelloon) Bestaande aanspraken respecteren; eventueel uitstellen naar 67 jaar Pensioenleeftijd 60 of 65 jaar mag, mits aanpassing opbouwpercentages Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

11 Pensioen en DGA (7) Situatie Witteveen 2015 Per 01-01-2015
Pensioenleeftijd 67 Opbouwpercentage 1,657% (1,875% middelloon) Bestaande aanspraken respecteren; eventueel uitstellen naar 67 jaar Pensioenleeftijd 60 of 65 jaar mag, mits aanpassing opbouwpercentages Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

12 Pensioen en dga (8) Wet Uitfasering pensioen in eigen beheer
Per Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

13 Pensioen en DGA (8) Check ( zie checklist)
Wat is de datum indiensttreding? Is er een pensioenregeling? Dan bijna altijd 1, 2, 3, 4 en 5 maximale DGA toezeggingen Check laatste alinea pensioenovereenkomst / pensioenbrief (opgebouwde aanspraken) Check actuariële berekening Echter heel veel pensioenopbouw van de DGA gestopt Per welke datum Is het vastgelegd in een AVA én overeenkomst Ligt de datum van AVA en overeenkomst voor datum stopzetting Heeft partner ingestemd Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

14 Wet Pensioenverevening (1)
Van kracht per Daarvoor Tot : verknochtheid : Boon / Van Loon Staat los van Bijzonder Weduwepensioen, behalve bij DGA Ongeacht huwelijksgoederenregiem Huwelijkse periode Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

15 Wet Pensioenverevening (2)
Standaard (art. 3 WVPS) Verevening over huwelijkse periode opgebouwde ouderdomspensioen Verdeling 50 – 50 Conversie mogelijk op grond van art. 5 WVPS Mits akkoord ex-echtelieden Mits uitvoeringsorgaan akkoord Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

16 Wet Pensioenverevening (3)
DGA valt ook onder WVPS Via art. 1, lid 4 onder a Via nieuw artikel 3a ook Bijzonder Weduwepensioen (= partnerpensioen) voor DGA via WVPS Let op toezegging DGA Instemming partner op grond van artikel 3a, 6e lid: Bij verlaging aanspraak op partnerpensioen altijd instemming van de partner Dus niet alleen bij echtscheiding Ook bij stopzetten opbouw pensioen. Immers, dat verlaagt aanspraak partnerpensioen Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

17 Wet Uitfasering peb (1) Brief Weekers 6 december 2013, overgenomen door Wiebes Brieven Wiebes op 18 december 2015 en 15 maart 2016 Knelpunten pensioen in eigen beheer Wat te doen met de opgebouwde pensioenen? Wat te doen met de toekomstige opbouw? Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

18 Wet Uitfasering peb (2) Wetsvoorstel 20 september 2016 (34 555)
Nota naar aanleiding van het verslag Algemene maatregel van bestuur op 3 november Brief 10 november met verschuiving naar 31 maart 2017 Aanname wet door 2e Kamer op 17 november Memorie van Antwoord op 2 december Stemming 1e Kamer verwacht 20 december Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

19 Wet Uitfasering peb (3) Toekomstige pensioenopbouw DGA:
Niet meer via de B.V. ; geen toegestane uitvoerder Wel via: Banksparen (privé lijfrente) Lijfrentepolis (komt niet meer voor) Pensioenpolis; premie te voldoen door B.V. Toekomstige nabestaandenvoorziening: Via separate overlijdensverzekering In combinatie met pensioenpolis Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

20 Wet Uitfasering peb (4) Actie: Geen nieuwe opbouw in eigen beheer
Op tijd regelen (voor 1 april 2017): AVA + overeenkomst Inhoud: Geen verdere pensioenopbouw meer Opgebouwde aanspraken bevriezen; ook partnerpensioen Partner dient in te stemmen Dus drie maanden extra voor regelen; wel stopzetting op 31 december 2016 Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

21 Wet Uitfasering peb (5) Opgebouwde pensioen optie 1: Bevriezen Het per 31 december 2016 opgebouwde pensioen in eigen beheer (PEB) blijft / wordt bevroren Geen nieuwe opbouw in eigen beheer Waarderingsregels blijven: Fiscaal / Best estimate / Commercieel Dividendklem blijft (uitkeringstoets) Wet Verevening blijft van toepassing Enige optie, indien partner niet instemt Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

22 Wet Uitfasering peb (6) Opgebouwde pensioen optie 2: Omzetten in Oudedagsverplichting Fiscale pensioenreserve vormt uitgangspunt voor nieuw fenomeen: de Oudedagsverplichting Gevolg: fiscaal = commercieel Uitgangspunt fiscale reserve op moment van keuze Beslissing binnen 3 jaar, mits partner instemt Jaarlijkse oprenting met U-rendement (gemiddelde in een jaar) Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

23 Wet Uitfasering peb (7) Uitkeringen te zijner tijd in 20 jaar vanaf AOW leeftijd Eerder mag; maximaal 5 jaar eerder Dividenduitkeringen worden (eventueel) weer mogelijk; dividendklem is weg Wet Verevening niet van toepassing Alleen mogelijk als partner instemt Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

24 Wet Uitfasering peb (8) Opgebouwde pensioenen optie 3: Afkoop
Pensioen wordt afgekocht Fiscale waarde per 31 december 2015 is uitgangspunt voor belastingkorting Korting in 2017: 34,5% Korting in 2018: 25% Korting in 2019: 19,5% Bij afkoop ingegane pensioenen korting over fiscale waarde op moment van afkoop De fiscale waarde op moment van afkoop, minus de belastinkorting, wordt progressief belast in Box 1 Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

25 Wet Uitfasering peb (9) Soms ook fiscale waarde moment van afkoop => indien fiscale waarde lager dan per Pensioen is weg Dividendklem is opgelost Wet Verevening niet van toepassing Partner dient in te stemmen Afkoop interessant? Denk aan: Aflossing rekening courant Overhevelen naar Box 3 Vordering DGA op B.V. Beleggingsinstelling Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

26 Wet Uitfasering peb (10) Schenking wel of niet bij ODV of afkoop
Partner dient compensatie te krijgen Manier vrij in te vullen Hoeft niet direct Ook afhankelijk huwelijkse voorwaarden Schenking? Wanneer belastbare schenking: Verarming schenker Verrijking begiftigde Bevoordelingsbedoeling van de schenker Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

27 Wet Uitfasering peb (11) Zoeken naar compensatie bij ODV / afkoop:
Bepaling hoogte compensatie Rekening houden met partnerpensioen Mag ook minder Wel of niet belaste schenking Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

28 Wet Uitfasering peb (12) Acties bij omzetting ODV of afkoop:
Actuariële berekeningen maken Overeenkomst maken met vastlegging acties Handtekening / instemming partner Aanlevering stukken binnen één maand aan Belastingdienst Formulieren op 1 januari a.s. op site Belastingdienst Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

29 PRAKTIJKCASE (1) Pensioenberekening DGA Geboortedatum 23-04-1955
Geboortedatum vrouw Jaarsalaris € ,-- Datum indiensttreding Huwelijksdatum Pensioenleeftijd 65 jaar Opbouw fiscaal maximaal Fiscale regiems 2 en 3 (zie hiervoor) Opbouw gestopt op Overig: Eigen vermogen B.V € ,-- Peildatum Huwelijkse voorwaarden met verrekenbeding; B.V. valt er ook onder Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

30 PRAKTIJKCASE (2) Per 31-12-2013 Verschil door:
Opgebouwd ouderdomspensioen € ,-- Weduwepensioen € ,-- Commerciële verplichting € ,-- Fiscale verplichting € ,-- Verschil door: “Lage” marktrente (eind ,34%) Andere grondslagen, plus kosten Indexatie uitkeringen met 2% Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

31 PRAKTIJKCASE (3) Situatie per 31-12-2016 Ter informatie:
Opgebouwd ouderdomspensioen € ,-- Weduwepensioen € ,-- Commerciële waarde pensioen € ,-- Fiscale verplichting € ,-- Ter informatie: Fiscale verplichting per € ,-- Verschil door: Nog lagere marktrente (heden 0,34%) Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

32 PRAKTIJKCASE (4) Op grond van Wet Pensioenverevening:
Te verevenen ouderdomspensioen € ,-- Bijzonder weduwepensioen € ,-- Commerciële waarde pensioen vrouw per : € ,-- Fiscaal deel vrouw € ,-- Ter informatie: waarde totale pensioen € ,- Postrelationele solidariteit gaat uit van € ,-- voor afwikkeling pensioen (m.n. Hof den Haag) Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

33 PRAKTIJKCASE (5) Eigen vermogen € 200.000,--
Fiscale waarde pensioen € ,-- Onvoldoende afstorting pensioen Wel deel vrouw € ,-- Postsolidariteit vraagt € ,-- Waarde B.V. Nihil Wat te doen: Afstorting deel t.b.v. vrouw Netto bedrag ineens ter verrekening van pensioenrechten bij afstand van het pensioen; fiscale gevolgen Alternatieven; via ODV of afkoop? Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

34 PRAKTIJKCASE (6) Fiscale waarde omzetten in oudedagsverplichting
Mits partner instemt Aanvangswaarde € ,-- Jaarlijkse oprenting met U-rendement Helft oudedagsverplichting t.b.v. vrouw In de B.V. houden Omzetting naar lijfrente bij bank Waarde B.V. € ,-- Na aftrek AB-heffing € ,-- te verdelen Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

35 PRAKTIJKCASE (7) Ons voorbeeld fiscale waarde € 186.693,--
Stel marktrente constant 2% Waarde oudedagsverplichting op 67 jaar € ,-- Uit te keren in 20 jaar = Uitkering jaar 1 € ,-- Verplichting begin jaar 2 € ,-- Uit te keren over 19 jaar € ,-- Verplichting begin jaar 3 € ,-- Uit te keren over 18 jaar € ,-- Etc. Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

36 PRAKTIJKCASE (8) Afkoop op basis fiscale waarde Mits partner instemt
Fiscale waarde per € ,-- Fiscale waarde per € ,-- Vrijstelling 34,5% van waarde ultimo € ,-- Belastingpercentage 52% € ,-- Netto na afkoop € ,-- Daarnaast waarde B.V. € ,-- Na aftrek AB-heffing (te verdelen) € ,-- Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

37 PRAKTIJKCASE (9) Oplossing in privésfeer
Groter deel vermogen aan vrouw Fiscale consequenties bij pensioen eigen beheer Er wordt iets ontvangen ter verrekening van pensioenrechten Standaard: heffing vrouw; aftrek man Wellicht op te lossen door afwikkeling voor einde huwelijk Fiscaal partnerschap Heffing en aftrek bij een persoon Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

38 Praktijkcase (10) Na omzetting ODV of afkoop Compensatie partner
Volgens wetgeving onbelast Wel eventueel belaste schenking Niet al te snel aan te nemen Hoe bepaal je de hoogte van de compensatie? Direct of te zijner tijd of in termijnen Voorziening voor partner bij overlijden Eerst afstorting nabestaandenpensioen bij verzekeraar Overlijdensverzekering in privé Pensioenpolis voor alleen nabestaandenpensioen als compensatie Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

39 Zorgplicht – niet limitatief (1)
Huwelijkse voorwaarden en B.V. valt er buiten Belang man: afkoop of oudedagsverplichting Belang vrouw: PEB => hogere waarde Afhankelijk van eigen vermogen B.V. Effect op draagkracht / alimentatie bij echtscheiding B.V. valt binnen gemeenschap of verrekening Afweging man en vrouw: cash nu of in de toekomst Hoogte eigen vermogen Cash afrekening waarde B.V. Hoogte nabestaandenpensioen Wat is het verschil oude en nieuwe situatie? Welke zekerheden te creëren? Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

40 Zorgplicht – niet limitatief (2)
Cash positie B.V. => waar zit het geld; is het liquide Overdracht pensioen naar ander pensioenlichaam Overdracht naar ander pensioenlichaam bij oudedagsverplichting; let op volgorde Ruziesplitsing (zie artikel in REP) Verrekening op grond van artikel en 6.3 Wet IB 2001 Interessant bij fiscaal partnerschap Geen fiscaal partner indien verzoek tot echtscheiding is ingediend én niet meer op hetzelfde adres ingeschreven Bij lopende echtscheidingen, maar afgewikkelde echtscheidingen dan? Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

41 ZORGPLICHT – NIET LIMITATIEF (3)
Advocaten, accountants, belastingadviseurs, notaris en pensioenconsultants: Wees op uw hoede. DGA én partner zijn partij. Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam

42 Het wordt toch leuk! Of niet soms?
Dank voor uw aandacht Eric de Bruijn Pensioenconsultancy Brede Kerkepad 13, 1023 BH AMSTERDAM Tel.nr / Eric de Bruijn Pensioenconsultancy - Amsterdam