10? fiscale DI RUPO maatregelen Simon Claeskens District Manager Zuid Antwerpen Vrije Beroepen

3 Het bos en de bomen …

4 Uitgangspunt Wat is de impact op uw vermogenssituatie ?

5 Wat veranderde niet in 2012 en 2013 ?  De aanslagvoet en de vrijstelling voor spaardeposito’s De aanslagvoet blijft 15% Vrijstelling voor natuurlijke personen blijft behouden (1.880 €)  De roerende voorheffing op liquidatieboni blijft 10%  De roerende voorheffing op de intresten van de Leterme-staatsbons (24/11 tot 2/12/2011), blijft 15%

Wijzigingen 2013 Goed nieuws: Sterke vereenvoudiging 1. Algemene verhoging van 21% naar 25% maar spaarboekje blijft 15% genieten 2. Afschaffing bijkomende heffing van 4% 3. Roerende voorheffing wordt terug bevrijdend : aangifteplicht wordt afgeschaft 6

Overgangsjaar 2012  Complexe belastingaangifte 2012? Nee, de belastingplichtige zal op eer kunnen verklaren niet in aanmerking te komen voor de bijkomende heffing. Indien wel meer dan euro roerend inkomen : gedetailleerde aangifte 7

8 Vermogensopbouw  Fiscale opbouwformules : PS-LTS: één vast tarief: 30 % Riziv-VAPZ: behoud marginaal tarief en minder sociale zekerheidsbijdragen: dit blijft hét opbouwluik bij uitstek ! IPT : enkel nog opbouw buiten vennootschap (geen belofte)

9 IPT : Loonplafond  80%-regel blijft behouden, maar  Vanaf januari 2012 tot december 2015 speciale supplementaire bijdrage van 1,5% verschuldigd op het gedeelte van de gestorte premies > € ( € geïndexeerd bedrag voor 2012)  Vanaf januari 2016 zal de speciale bijdrage van 1,5% verschuldigd zijn indien de som van het wettelijk pensioen en van het aanvullend pensioen op 1 januari van het jaar de pensioendoelstelling (+/ euro) overschrijdt. In tegenstelling tot de overgangsregeling is de bijdrage van 1,5% verschuldigd op het totale bedrag van de bijdragen.

10 IPT: eindtaxatie  pensioenkapitaal wordt afzonderlijk belast 20% op 60 jr 18% op 61 jr 16,5% van 62 t.e.m. 64 jr 10% vanaf 65 jr Blijft dit zo? Blijft 10% liquidatiebonus? Gelden sneller privé: meer mogelijkheden IPT kan gebruikt worden voor privé vastgoedproject

11 Vermogensopbouw  Opbouw zonder fiscale ondersteuning: Verzekeringsbeleggingen (T21 & T23) :  Geen RV bij aanhouden op > 8 jaar  Premietaks verhoogt van 1,10 % naar 2% (spreiding over 8 jaar =>0,25%/j) Fondsen  Vanuit oogpunt rendement & spreiding

12 Vastgoed in de vennootschap ?  Ons advies is vandaag nog sterker dan vroeger “Ondernemingsvreemd vastgoed” hoort niet in de vennootschap (ook niet onder vorm van een vruchtgebruikconstructie)

13 Vastgoed in de vennootschap ?  Ander OG (professioneel gebruik of beheer) eventueel wel  Voordelen van alle aard beginnen wel stevig tegengewicht te bieden  Maar altijd voordelen >< nadelen afwegen

14 Regularisaties…  Denk hier grondig over na ! Zoals het er nu uitziet… : Zal het veel complexer zijn dan EBA 2004 Zal het een stuk duurder zijn Maar ook uw laatste kans (CMP)

Advies = maatwerk Eindadvies