RB Studiekring Utrecht Pensioenactualiteiten 2014 8 april 2014 Mr. Peter A. ter Beest MPLA Eigenaar van PensioenPodium www.PensioenPodium.nl
Inhoud Pensioen”Akkoord”, verhoging pensioenleeftijd; 3 rekenvoorbeelden; DGA, pensioen & dividend; RJ uiting 2014-4; Jurisprudentie DGA; Toekomst EB: brief Weekers van 6 december jl; Toekomst EB: Rapport Tilburg Universiteit; Afkoop loonstamrechten V&A 14-001 / 14-002.
PensioenAkkoord (1) AOW: Huidige AOW: 2013 start, → 66 jaar in 2019, 2023 → 67 jaar; geen vervroeging of uitstel; Pensioenakkoord: 2015 wijziging AOW: 201866, 202167 ontslagleeftijd blijft gekoppeld aan AOW-leeftijd; AOW vanaf verjaardag;
PensioenAkkoord (2) Wet VAP: Witteveenkader: verhoging pensioen(richt)leeftijd in: 2014 naar 67 jaar, opbouw% EL: 1,9%, ML: 2,15%; daarna bij stijging levensverwachting; 2020: 68? Pensioenakkoord: 2015: opbouwpercentage:ML:1,875%; EL: 1,657, PG: €100.000,-; Netto lijfrente in box 3; Actuariële oprenting 65-67 buiten 100%; Nieuw FTK: nominaal versus CDC.
Overgangsmogelijkheden Wet VAP Eindloon/middelloon op 67 jaar met inbreng oude rechten (uitstel variant VAP excedent); Eindloon/middelloon op 67 jaar met handhaven oude rechten (laten staan variant); Eindloon/middelloon op 65 jaar met verlaagd opbouw percentage (EL: 1,63% en ML: 1,84%) Overgang naar BPR met of zonder inbreng oude rechten.
Overgangsmogelijkheden Wet VAP Rekenvoorbeeld uitstelvariant*; Rekenvoorbeeld laten staan variant; Rekenvoorbeeld verlaagd opbouwpercentage. * uitsteltarief = commercieel V&A 13-006 van 27-11-2013.
Pensioen & Dividend (1) In 2014: dividendbelasting 22%; Min. Fin. € 1miljard extra dividendbelasting; Dividendruimte? Commerciële waarde hoger dan fiscale; uitgangspunt: besluit 3 juli 2008; markrentrente < 4%, indexatie (2%), lft.terugstellingen, direct ingaand NP, kosten. Weekers: belofte 1e Kamer: oplossing voor E.B.; Commercieel tarief: u rendendement + 0,5% en -5 / 6 leeftijdsterugstelling. V&A 27-11-2013
Dividend & Pensioen(2) V & A Pensioen 12-008: terugbetalen AK en uitkeren dividend; Waardering NP!; CAP: wordt herschreven. Solvabiliteitsopslag: procentuele opslag op commerciële PV (15%).
RJ-Uiting 2014-4 1 april 2014 Hoofdregel: Waardering NP!; Commerciële verplichting; Fiscale waardering niet langer toegestaan; Redelijke schatting; Overdracht aan verzekeraar: koopsom verzekeraar; Reden: in het verleden weinig tot geen verschil tussen fiscaal en commercieel thans wordt eigen vermogen te hoog weergegeven; Waardering NP!;
Jurisprudentie DGA Rechtbank Arnhem 6 februari 2014, AWB-13_514: Overdracht pensioenverplichting en ontvoeging FE; Rechtbank Arnhem 5 november 2013, AWB-11_3084 : Bovenmatig deel alleen belast bij niet tijdige aanpassing pensioenovereenkomst. Hof Den Haag 8 mei 2013: aftrekbeperking overgedragen pensioenverplichting: rekenrente onder 4% wel aftrekbaar. Weekers: besluit 26-10-2009, nr. CPP2009/1227M is aangepast.
Overdracht pensioen (1) Hoogte overdrachtsprijs (at arms lenght): HR 14 april 2006 (LJN:AW1747); Besluit 3 juli 2008 (CPP 2008/447M); Rekenrente = verzekeringstarief; Indexatie 2%(besluit) of ander zakelijk %; Meest recente sterftetafel met -2/-3; Koopsom voor WP voor pensioendatum; Kosten.
Overdracht pensioen (2) Overdrachtsprijs en aftrekbaarheid: Artt. 3.26 t/m 3.28 Wet IB 2001; HR 24 december 2010 (geen aftrek voor indexatie, tenzij: 1. premies betaald aan prof. verzekeraar of fonds of art. 10 URIB lichaam en mits volledig gefinancierd; CAP: ook geen aftrek voor rekenrenteverschil voorzover rekenrente < 4%; RB Breda 11 mei 2012 (LJN: BW 9364) en Hof Den Haag 8 mei 2013 (BK-12/00387): Rekenrenteverschil wel aftrekbaar!
Toekomst E.B (1) Brief Weekers van 6 december 2013 aan Tweede Kamer: Huidig systeem te complex (met name wijze van berekenen en waarderen); Fiscale pensioenverplichting veel lager dan werkelijke hoogte pensioenschuld gevolgen voor E.V.; Openbaart zich bij dividend, amortisatie, afstorting t.g.v. echtscheiding en sancties in de loonheffingsfeer; Huidig systeem leidt voor de ondernemer tot hoge uitvoeringskosten; Bij extern eigen beheer: overdracht en/of premiebetaling leidt tot niet aftrekbaar deel (indexatie element). ; Mogelijke oplossingen: Fiscaal wordt commercieel (waarschijnlijk te duur!); Fiscale pensioenverplichting = uitgangspunt voor vaststelling aanspraken lost acute probleem dividend op maar (= tijdelijke en niet structurele oplossing); Introductie nieuw systeem: OR, los van arbeidsrecht en de sancties in de loonheffingsfeer. Overgangsrecht?
Toekomst E.B (2) Rapport Universiteit van Tilburg (april 2014): Nader onderzoek gewenst; Weekers “negeert” civieljuridische aspecten; Beschikbare premie als alternatief onderzoeken; Commerciële verplichting lager waarderen o.b.v. RJ 2014-4?; Aanbeveling: voorlopig niets aanpassen eerst alternatieven binnen huidig systeem onderzoeken.
Afkoop stamrecht V&A 14-001 voor eigen beheer: Gerichte lijfrente: uitgangspunt: reservewaarde (fiscaal) minus kosten; Zuivere lijfrente: uitgangspunt afkoopwaarde bepaald door actuariële grondslagen ten tijde van vaststellen hoogte uitkering; Beperkingen: Indien huidige tarievengrondslagen gunstiger zijn (lees: lagere afkoopwaarde) dan huidige tarieven gebruiken; Indien sprake is van meetbaar verminderde gezondheidstoestand afkoop niet mogelijk of afkoopwaarde verlagen (sterftewinst). ; V&A 14-002 voor verzekeraar, bank of beleggingsinstelling: Uitgangspunt: afkoopwaarde wordt berekend en bepaald door de stamrechtuitvoerder.
Hartelijk dank! www.pensioenpodium.nl