Actualiteiten Pensioenen Mr P.W. Roselle Advocaat/Fiscaal-jurist 030 – 697 5112

Overzicht Pensioenwetgeving (fiscale regelgeving) 01-06-1999: Witteveen-regelgeving 01-06-2005: Afloop overgangsregime Witteveen regelgeving Model pensioenbrieven Belastingdienst 01-01-2006: Vpl regelgeving: Overgangsregeling

Civiele wetgeving 01-01-2007: Pensioenwet Overgangsregeling bestaande pensioenregelingen Regelingen vanaf 01-01-2007: geen keuze Waarde-overdracht: PSW Pensioenwet

Fasen Opbouwfase Uitkeringsfase Variabilisering Ruil hoog/laag-constructie artikel 18, lid 3, Wet LB Ruil slechte gezondheid

Pensioensioenaanspraken Modelpensioenbrief (artikel 2): ouderdomspensioen partnerpensioen wezenpensioen nabestaandenpensioen: partner/kind voortgezette pensioenopbouw bij arbeidsongeschiktheid (hoort hier niet) arbeidsongeschiktheidspensioen overlijdensuitkering (ontbreekt)

Nabestaandenpensioen Begrip partner/kind partner (artikel 2, onderdeel b) kind (artikel 2, onderdeel c) onbepaalde partner (artikel 18b, lid 4, sub 2 LB) Inkomensvoorziening Nabestaandenoverbruggingspensioen artikel 2, sub d: beperkt tot partner

Samenwoners Artikel 11: Bepalingen in het geval van echtscheidingen Sub d : regeling van overeenkomstig toepassing op samenwoners Bezwaar?

Factoren hoogte pensioen Loon Franchise Opbouwpercentage Dienstjaren

Loon Eigen bijdrage aan de pensioenregeling Verlonen autokostenbijtelling Tantiéme Zorgpremie Beperking stijging pensioengevend loon Uitbreiding pensioengevend loon

Eigen bijdrage Bedrijfseconomische grondslagen Backservice marktrente na-indexering leeftijdsterugstellingen vooroverlijdensrisico Backservice Verschuiving/uitsmering naar toekomstige jaren Maximaal 50% Dotatie rente-element

Tantième Modelpensioenbrieven: artikel 3, sub a: schriftelijk artikel 5, sub a: opbouwpercentage indexering ontbreekt bij middelloonsysteem

Beperking pensioengevend loon Artikel 3, sub a loonstijgingen 5 jaar voor de pensioendatum gangbare leeftijdsperiodieken: wat wordt hieronder verstaan? middelloonsysteem + indexatie Artikel 4, sub d = artikel 19 Wet LB beperking bij nihilloon/aanzienlijk lager dan gebruikelijk civielrechtelijk: echtscheiding

Uitbreiding pensioengevend loon Demotie/Parttime 10 jaar tenminste 50%

Opbouwpercentage Eindloon: Middelloon: artikel 5, sub a maximaal 2% over de basispensioengrondslag maximaal 2,25% over de variabele pensioengrondslag jaarlijkse indexatie maximaal 3% per jaar Niet vermeld in de model pensioenbrief fiscus Middelloon: maximaal 2,25% geen beperking loon 5 jaar voor de pensioendatum

Dienstjaren Dienstjaren werkgever Inkoop van dienstjaren artikel 4: Dienstjaren sub d (waarde-overdracht): kan niet meer Inkoop van dienstjaren artikel 16 Vrijwillige voortzetting na ontslag artikel 17: maximaal 3 jaar Arbeidsongeschiktheid: artikel 2, sub e Schadeloosstelling

Inkoop van dienstjaren Tot 1 januari 2007 tot 08-07-1994 : inkoop vanaf 08-07-1994 : waarde-overdracht Vanaf 1 januari 2007 tot 08-07-1994: inkoop vanaf 08-07-1994: inkoop: geen waarde-overdracht meer mogelijk iets pensioen opgebouwd

Inkoop van dienstjaren (vervolg) Hoogte totale beloning Zakelijkheidstoets: winstuitdeling beleid 1 voor 1 jaar praktijk: 3-5 jaar Hof Den Bosch 28 juni 2007, nr 04/01802 gkg: inkooplast in één keer nemen maatgevend deze uitspraak?

Overgangsregeling Omrekening naar 65 jaar Handhaving Combinatie probleem: AOW-overbrugging weg Handhaving omrekening naar 65 jaar kan altijd nog Combinatie bestaande rechten overbruggingspensioen Indexatie: CBS vast percentage van 3

Vast percentage van 3 5 jaar : 15,92 % 10 jaar : 34,39 % 25 jaar : verdubbeling

Uitstel pensioenleeftijd Maximaal uitstel tot 70 jaar Omvang diensbetrekking hetzelfde niet gebaseerd op het loon Tijdens uitstelperiode direct ingaan: omvang dienstbetrekking wijzigd

Vervroegd ingaan Actuariële herrekening Voorkomen: schadeloosstelling

Conserverende aanslag Verhuizing naar het buitenland onder “oude” belastingverdragen kan niet

Pensioen-BV Premie of koopsomberekening Aftrekbaar? Pensioen-BV bedrijfseconomisch rekenrente leeftijdsterugstellingen Indexatie Aftrekbaar? activering? Pensioen-BV ontvangen Hoge Raad 14 maart 2006 Berekening overdrachtswaarde