College Fiscaal recht i.s.m. Unit4 Fiscaal Gemak Lenie Verwijs Avinash Harhangi Maurice Beemster Welkom door Lenie Presentielijst, etc.

Agenda 1 Introductie 2 Historie van een onderneming 3 Een aantal wetenswaardigheden 4 Inkomstenbelasting algemeen 5 Winstaangifte 6 Vragen? 22 mei 2019

Introductie Ieder zijn eigen plaatje 22 May 2019

Agenda 1 Introductie 2 Historie van een onderneming 3 Een aantal wetenswaardigheden 4 Inkomstenbelasting algemeen 5 Winstaangifte Maurice 6 Vragen? 22 mei 2019

Historie Unit4 – Unit4 Fiscaal Gemak Results – annual revenue of $530 million Employees – 4200 Ontwikkeling Unit4 Fiscaal Gemak Van der Klei software WatKrijgIkTerug.nl Toeslagen.nl FiscaalGemak.nl Unit4 Fiscaal Gemak Marktleider 33% van alle IB-aangiftes via U4FG 50% van alle OB-aangiftes via U4FG 45% van alle toeslagen via U4FG 1980: Unit4 Four International 2000: acquisitie Agresso 2014: overname advent 2017 Top employer 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Agenda 1 Introductie 2 Historie van een onderneming 3 Een aantal wetenswaardigheden 4 Inkomstenbelasting algemeen 5 Winstaangifte Lenie 6 Vragen? 22 mei 2019

Inschrijven bij Kamer van Koophandel Alle ondernemingen en rechtspersonen in Nederland moeten zich inschrijven in het Handelsregister. Wanneer moet je ook inschrijven Buitenlandse bedrijven met een vestiging in Nederland Vrije beroepen sinds 1 juli 2008 Als je verdient aan je hobby en het krijgt een professioneel karakter Overige zaken Wanneer moet ik me inschrijven? Wat kost inschrijving? Kan ik het inschrijfformulier ook opsturen? Hoe krijg ik een KvK-nummer? Wie kan mijn bedrijf inschrijven? Lenie 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Agenda 1 Introductie 2 Historie van een onderneming 3 Een aantal wetenswaardigheden 4 Inkomstenbelasting algemeen 5 Winstaangifte Avinash 6 Vragen? 22 mei 2019

Inkomstenbelasting algemeen Box 1 Belastbaar inkomen uit werk en woning Box 2 Aanmerkelijk belang Box 3 Sparen en beleggen Avinash Box 3: peilmoment 1 januari Inkomsten uit eigen woning? 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Inkomstenbelasting tarieven (2019!) Box 1 Box 2 Box 3 Schijf Belastbaar inkomen Percentage 1 t/m € 20.384 36,65% 2 Vanaf € 20.385 t/m € 34.300 38,10% 3 Vanaf € 34.301 t/m € 68.507 4 Vanaf € 68.508 51,75% Jaar Percentage 2019 25% 2018 2017 Schijf Uw (deel van de) grondslag sparen en beleggen Percentage 0,13% Percentage 5,60% Percentage gemiddeld rendement 1 Tot en met € 75.000 67% 33% 1,9351% 2 Vanaf € 75.001 tot en met € 975.000 21% 79% 4,4513% 3 Vanaf € 975.001 0% 100% 5,60% Avinash 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Privé-aangifte IB Partnerschap Overige werkzaamheden Huwelijk / Geregistreerd partnerschap Ingeschreven op hetzelfde adres Overige werkzaamheden Ter beschikking stellen van vermogensbestanddelen Terugontvangen vergoedingen/premies Periodieke uitkeringen Eigen woning Lijfrente Persoonsgebonden aftrek Avinash Woonachtig op hetzelfde adres. Studentenhuis! Je bent geen ondernemer maar wel een onderneming: Overige werkzaamheden. (komen we later nog op terug!) 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Persoonsgebonden aftrek Specifieke zorgkosten Onderhoudsverplichtingen Giften Monumentenpanden Scholingskosten Weekendbezoek Durfkapitaal Restant voorgaande jaren Verrekening van PGA over de boxen: Box 1 Box 3 Box 2 Avinash 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Box 2: Aanmerkelijk belang Minimaal 5% belang Meesleepregeling! Vast tarief 25% Aandachtspunten: Verplicht salaris +/- € 45.000 per directeur p.jr. (miv 1-1-2017 versoepeling mbt Start-ups!) Dividend (winstuitkering) is belast met 25% De winst op verkoop van aandelen is belast met 25% Maurice 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Box 3: Voordeel uit sparen en beleggen Spaargeld maar ook contant geld! Beleggingen Tweede woning Schulden Aandachtspunten: Heffingsvrij vermogen Fiscale partner? Forfaitair rendement Tarief: 30% Extra korting bij groene beleggingen Maurice 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Een paar vragen over: wat in welke box en ‘Box hoppen’ Je onderneming heeft een zakelijke(!) bankrekening met een leuk saldo. In welke box hoort dit thuis? Je onderneming wordt belast voor het resultaat in Box 1 en niet voor het saldo, op je zakelijke bankrekening! Laat dus zoveel mogelijk je zakelijke bankrekening met rust als je het geld niet nodig hebt. Want als je het naar je privé bankrekening overmaakt komt dit geld in box 3 terecht. (kassa !!! Voor de belastingen) Geld van je privé bankrekening overboeken naar je zakelijke bankrekening om de heffing in Box 3 te voorkomen mag niet. Dat noemen we boxhoppen en wordt duur bestraft. Een paar vragen over: wat in welke box en ‘Box hoppen’ Maurice

Agenda 1 Introductie 2 Historie van een onderneming 3 Een aantal wetenswaardigheden 4 Inkomstenbelasting algemeen 5 Winstaangifte Lenie 6 Vragen? 22 mei 2019

Keuze rechtsvorm Lenie Rekenmodel doornemen. Conclusie: winst boven 150.000 wordt interessant om te kijken naar een BV. Zie bijlage achteraan in deze presentatie. 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Wat is voordeliger de eenmanszaak of de BV? Lenie: Geruisloze of ruisende omzetting. Aansprakelijkheid? VEEL vermogen of HOGE risico’s dan BV. Banken zijn niet gek: ze vragen van de ondernemer voldoende dekking voor de risico’s. Bijvoorbeeld de woning van de ondernemer/DGA.

De aangifte Inkomstenbelasting met Winst Maurice 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Aan welke vereisten moet een onderneming voldoen? Er zijn 3 vereisten: deelneming aan het economisch verkeer het oogmerk voordeel te behalen : WINST het voordeel is redelijkerwijs te verwachten. Maurice 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Waaraan moet een ondernemer voldoen? Voor starters: 5 jaar minimaal 1225 uur Na 5 jaar : minimaal 1250 uur maar altijd meer dan 50%. Voorbeeld: Loondienst 1300 uur Eigen bedrijf 1250 uur Totaal 2550 uur Geen urencriterium nl: 50% van 2550=1275 uur. Maurice, kort want dit is al met ze doorgenomen. 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Resultaat uit Overige Werkzaamheden tov winst uit onderneming Geen recht op: Zelfstandigenaftrek Startersaftrek Stakingsaftrek Fiscale oudedagsreserve Meewerkaftrek Lenie Verschil ROW tov WUO 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Ondernemersaftrekposten: Zelfstandigenaftrek: 7280,00 jr 2019 urencriterium is van toepassing Niet ouder dan 65 jr aan het begin vh kalenderjaar Startersaftrek: 2123,00 (jr.2019) Voorwaarde in de 5 voorafgaande jaren is niet meer dan 2x de zelfstandigenaftrek van toepassing geweest Meewerkaftrek: voor een partner die geen beloning (of < 5.000) ontvangt, meer dan 525 uur werkt mag je afhankelijk van de gewerkte uren 1,25% tot max 4% van de winst aftrekken. Deze aftrek leidt niet tot belastingheffing bij die partner Lenie 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Belastbare winst uit onderneming is De totale winst die de ondernemer heeft uit al zijn ondernemingen -/- Zelfstandige aftrek Startersaftrek (eventueel) MKB vrijstelling. Lenie Hoe ziet dit er uit in de aangifte?

Grens: WUO <->ROW Aantal opdrachtgevers Debiteurenrisico Ondernemersrisico Omvang vd investeringen > 450,00 per stuk. Winstverwachting Omvang vd activiteiten Lenie Recapitulatie: wat betekent het om ondernemer te zijn conform de Wet IB?

De auto Op de Balans/(van de zaak) met bijtelling Op de Balans/(van de zaak) zonder bijtelling (500 km) Op de Balans/ (van de zaak) grijs kenteken verklaring uitsluitend zakelijk gebruik. Soms toch bijtelling! Niet op de Balans wel kosten (huurauto) bijtelling 19 cent p.km Lenie

Reis-verblijfs-representatiekosten BTW is niet aftrekbaar/ tenzij… Kosten inclusief btw boeken in administratie. 80% is aftrekbaar mits de kosten zakelijk zijn. Bijtelling is dus 20,00% Of alles aftrekbaar boven de € 4500,00 Maurice

Belasting TIP Uit eten KOOK ZELF!! BTW is volledig aftrekbaar ! Maurice

Werkkostenruimte : Avinash

KIA MIA EIA Investeringsaftrek 2019 Kleinschaligheids-investeringsaftrek Milieu- investeringsaftrek Energie-investeringsaftrek Investering dus geen kosten Totaal € 2.301 en € 318.449 28% van het investeringsbedrag Na € 106.151 daalt het tarief tot uiteindelijk 0% Investering staan op de milieulijst. Minimum bedrag € 2.500. Maximum totaalbedrag € 25 miljoen aan investeringen. Categorie I: 36% Categorie II: 27% Categorie III: 13,5% nieuwe bedrijfsmiddelen die voorkomen op de Energielijst. Minimum bedrag € 2.500. Maximum bedrag € 122.000.000. 2019: de aftrek is 45% Avinash

Agenda 1 Introductie 2 Historie van een onderneming 3 Een aantal wetenswaardigheden 4 Inkomstenbelasting algemeen 5 Winstaangifte Allemaal 6 Vragen? 22 mei 2019

Aandachtspunten Let op je toeslagen! Financiële buffer! Continue ontwikkeling! Niet iedereen betaald! Verzeker je zorgvuldig! Administratieplicht! Bewaarplicht! Maurice, ervaringen uit het verleden. 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Tot slot: Er wordt een document beschikbaar gesteld met ALLE wetenswaardigheden. Lenie post dit op de site. Dit geldt ook voor de presentatie. Achterin vinden jullie nog meer slides met voorbeelden en berekeningen. 22-May-19 College Fiscaal recht icm Unit4 Fiscaal Gemak

Eenmans-zaak / VOF of BV / NV Waarom? Wanneer? Welke gevolgen? Geruisloze of ruisende omzetting. Aansprakelijkheid? VEEL vermogen of HOGE risico’s dan BV. Banken zijn niet gek: ze vragen van de ondernemer voldoende dekking voor de risico’s. Bijvoorbeeld de woning van de ondernemer/DGA.

Auto privé of van de zaak?

Auto op de balans Alle kosten zijn aftrekbaar. De btw is terug te vorderen Bijtelling op basis van co2 uitstoot Verschillende % van catalogusprijs incl. BPM en BTW Auto ouder dan 15 jaar; bijtelling is 35% vd dagwaarde: taxatierapport.

Auto niet op de balans KM registratie Vergoeding 0,19 p.km als kosten opvoeren BTW op kosten is aftrekbaar op basis van prive/zakelijk verbruik. Voorbeeld auto rijdt in 1 jr 40000km zakelijk gereden 30000 km dan is de btw voor 75% aftrekbaar. Geldt ook voor fiets, motor, scooter enz.

Prive gebruik auto Staat de auto op de Balans: bedrag bij de winst tellen voor het privégebruik tenzij < 500 kilometer privé hebt gereden geen bijtelling. Aantonen!!. bijtelling is een % v.d. cataloguswaarde v.d. auto incl BTW en BPM. In 2019 zijn er 2 tarieven voor de bijtelling: 4% voor 0 gram Co2 en 22% voor > 0 gram En de speciale regeling 35% van de dagwaarde auto ouder dan 15 jaar

Wat kost een auto?

Belasting TIP Koop een snelle elektrische fiets. Aftrek KIA en MIA/VAMIL

Aankoop electrische brom/snorfiets Koopprijs € 4143,84 incl BTW/leges Te ontvangen € 712,41 Koopprijs € 3431,43 excl. btw Invstering/energie/milieu aftrek KIA 28% € 960,84-/- MIA 13% v 50% € 223,04-/- Vamil 75%v 50% € 1287,79-/- Netto prijs € 959,76