DESKUNDIG, FLEXIBEL EN ONAFHANKELIJK met oog voor kwaliteit
FLEXIBEL SCHAKELEN om op maat te versterken
Mr. G.B. (Machiel) van Driel RB Btw-non-profit Mr. G.B. (Machiel) van Driel RB om op maat te versterken
Btw-systeem
Belastingplichtige Ieder Zelfstandig Duurzaam Economische activiteiten Doen/nalaten/dulden Gericht op verbruik Te individualiseren wederpartij Tegen vergoeding In economisch verkeer
Vrijstellingen Correctie ruim ondernemersbegrip Beperkt uitleggen Geen btw berekening; geen aftrek
Aftrek voorbelasting Geen aftrek tenzij belaste prestaties (hoofdregel) In rekening gebrachte btw Aftrek bij belaste/vrijgestelde prestaties: Pro rata Werkelijk gebruik Herziening Aftrek bij economische/niet-economische activiteiten: Aftrek voor zover belaste prestaties
Casus
Casus ondernemerschap Is een commissaris, toezichthouder, niet-uitvoerend bestuurslid etc. die voor zijn werkzaamheden als zodanig een vergoeding ontvangt (d.w.z.: niet slechts een onkostenvergoeding) wel/geen btw-ondernemer?
Casus ondernemerschap
Casus ondernemerschap Wel/geen ondernemer bij de bouw en de levering van een nieuw gebouw tegen lage vergoeding?
Casus ondernemerschap Wel/geen ondernemer bij het doorbelasten van kosten?
Casus ondernemerschap Is een fiscale eenheid tussen stichtingen mogelijk?
Casus maatstaf van heffing Is de overbetaling ten behoeve van het goede doel bij de verkoop van een product met btw belast?
Gala / bijzondere evenementen Feiten Een stichting zet zich in voor gehandicapte kinderen in Nederland. De stichting organiseert een gala en de opbrengsten gaan volledig naar het goede doel: de gehandicapte kinderen in Nederland. Tijdens het gala vindt een veiling plaats. Vraag. Kunnen (een deel van) de opbrengsten van de veiling buiten de btw blijven?
Goedkeuring: giftelement buiten de btw 1. Aan de afnemer is kenbaar gemaakt dat de opbrengst van het evenement bestemd is voor een specifiek goed doel. Een ANBI wordt in dit geval in ieder geval als goed doel aangemerkt. 2. De afnemer is er nadrukkelijk op gewezen dat hij bij wijze van gift voor de aangeboden prestatie boven de normale prijs een extra bedrag betaalt. Ook de hoogte van de gift is voor de afnemer bepaalbaar. 3. De opbrengst van het bijzondere evenement komt volledig ten goede aan het goede (charitatieve) doel. Als opbrengst wordt de behaalde omzet aangemerkt, verminderd met de directe, marktconforme, externe kosten, die gemaakt worden om het evenement te organiseren, zoals de eventuele zaalhuur en catering. 4. De voor de organisator van het evenement bevoegde inspecteur, moet zich voor de aanvang van het evenement schriftelijk akkoord hebben verklaard met toepassing van de goedkeuring.
Casus Maatstaf van heffing Wanneer zijn subsidies wel en niet belastbaar voor de btw?
Casus Tarief Hoe omgaan met het 6% of 9% btw-tarief?
Casus Verlegging Wat zijn de gevolgen van btw-ondernemerschap bij internationale aankopen?
Casus Vrijstelling Wat verandert er ten aanzien van de ‘sportvrijstelling’?
Casus Aftrek voorbelasting Heeft een non-profitinstelling recht op aftrek van voorbelasting bij één belaste prestatie? Hoeveel btw is aftrekbaar en dienen de particuliere donaties, rentebaten en/of giften die de organisatie ontvangt buiten de berekening te blijven?
Een organisatie heeft in 2018 de volgende omzet gerealiseerd: Belaste subsidies € 500.000 Sponsoring € 200.000 Particuliere donaties € 100.000 Rentebaten € 50.000 Giften € 200.000 Totale omzet bedraagt: €1.050.000 Kosten € 500.000 / btw € 100.000
Casus Uitlenen van personeel Feiten Een kinderopvang stelt twee medewerkers ter beschikking aan een basisschool. De medewerkers zijn bij de bassischool werkzaam als onderwijsassistent in de klassen, waarbij ook de leraar aanwezig is. Stelling: Het uitlenen van de twee medewerkers vindt belast plaats. Er zijn geen mogelijkheden om de medewerkers uit te lenen zonder dat daar op btw drukt.
Casus KOR Kan een vereniging/stichting gebruik maken van de nieuwe KOR?
VRAGEN? info@btwinstituut.nl – 078-622.54.52
DESKUNDIG, FLEXIBEL EN ONAFHANKELIJK met oog voor kwaliteit