Vaste grond onder de voeten De crisis is voorbij en de verkiezingen zijn begonnen

2 Kijk ons nou: iedereen gaat erop vooruit in 2017

3 ‘Snap er helemaal niets van, maar mooie jurk’

4 Punten uit de miljoenen nota Herstel van de economie zet door (1,7% groei) Wij geven weer meer uit (consumptie) Huishoudboekje is op orde (slechts een tekort van 1,5 miljard) Koopkrachtbehoud ouderen en minima (kost 1,1 miljard) door verhoging heffingskortingen, zorgtoeslag, huurtoeslag, ouderenkorting en kindgebonden budget.

5 Punten uit de miljoenen nota 300 miljoen meer naar Defensie ! Munitie voorraad aanvullen, reserve onderdelen 450 miljoen extra voor Nationale Politie (cybersecurity) Inkomsten gaswinning lopen terug (2015: 9,1, 2016: 5,7, 2017: 2,6) Meevaller door minder asielzoekers dan begroot (!)

6 Punten uit de miljoenen nota De betaalbaarheid van het zorgstelsel is verbeterd. Afspraken met zorgverzekeraars. ‘ Wurgcontracten’ met zorgverleners. Bezuiniging langdurige zorg van 500 miljoen gaat niet door Lage rentelasten: Staatsobligaties NL bijna 0% Uitstaande leningen aan Portugal, Spanje en Griekenland 23,3 miljard via Europese Fondsen. ‘Er bestaat altijd een kans dat een partij een lening niet kan terugbetalen’

7 Punten uit de miljoenen nota De betaalbaarheid van het zorgstelsel is verbeterd. Afspraken met zorgverzekeraars. ‘ Wurgcontracten’ met zorgverleners. Bezuiniging langdurige zorg van 500 miljoen gaat niet door Lage rentelasten: Staatsobligaties NL bijna 0% Uitstaande leningen aan Portugal, Spanje en Griekenland 23,3 miljard via Europese Fondsen. ‘Er bestaat altijd een kans dat een partij een lening niet kan terugbetalen’

8

9

10

11

12 Belastingplannen 2017 Tarieven Pensioen BTW Inkomstenbelasting Loonbelasting Erf- en schenkbelasting Tegengaan belastingontwijking Overige veranderingen 2017

13 Tarieven: Inkomstenbelasting Box 1

14

15 Nivellering via heffingskortingen € 3.000

16 Roemer: belasting op vermogen is te laag!!!!!! Tarief 1,2% (30% belasting over 4% fictief rendement) Vrijgesteld vermogen € (partners: € ) Rente internetspaarrekening 0,5% Tarief 240%

17 Box 3 Vrijstelling hoger: € per persoon (2015: € ) Fictief rendement tot € ,9% meer dan € ,7% Meer dan € ,5% Effectieve belastingdruk hierdoor: 0,87%-1,65% (2015: 1,2%) Bij 0,5% spaarrente : 174%, 282%, 330%

18 Box 3 Hoge Raad 10 juni 2016: Nog niet in strijd met Europees eigendomsrecht. Pas wanneer de 4% gedurende een reeks van jaren niet haalbaar is kan de heffing wel onrechtmatig zijn. Brief Wiebes: onderzoek naar alternatieven: Daadwerkelijke winsten en inkomens belasten. Hete aardappel doorgeschoven: 2018, 2019?

19 Box 3 Spaargeld overhevelen naar eigen BV, stel € , 0,5% rente Netto in privé€ Netto via BV€ Besparing €

20 Tarieven: Vennootschapsbelasting De eerste schijf (20%) wordt opgerekt – 2018:€ – 2020:€ – 2021:€

21 Bestrijden ‘ongewenste’ belastingpraktijken De verschillen in belastingen tussen landen kunnen personen en bedrijven de ruimte te geven voor belastingontduiking en belastingontwijking. Dat is ongewenst…..... Meer gegevensuitwisseling, internationale standaarden, uniform tarief. Grotere internationale bedrijven extra informatie bijhouden (landenrapporten) 8b Wet Vpb: transacties met vestigingen buitenland onderbouwen

22 Tarieven: Vennootschapsbelasting De eerste schijf (20%) wordt opgerekt – 2018:€ – 2020:€ – 2021:€ : tarief naar 17%

23 Problemen pensioen in eigen beheer opgelost DGA mocht pensioen in eigen BV sparen Aftrekpost en vermogen blijft in de onderneming Door wetswijzigingen en eigenwijze inspecteurs erg ingewikkeld geworden Door lage rentestand dekkingstekort, hoge voorziening op de balans Lastig om dividend uit te keren Na jarenlange discussies : de oplossing

24 Pensioen in eigen Beheer : de oplossing Geen opbouw meer vanaf 1 januari 2017 Drie mogelijkheden (ook voor ingegaan pensioen): – Huidige regeling voortzetten – Afkopen met korting 2017: 34,5%; 2018: 25%; 2019: 19,5% Fiscale waarde per 31 december 2015 – Omzetten in oudedagsverplichting Fiscale waarde/20 = pensioenuitkering – Vanaf pensioendatum – 5 jaar voor AOW-leeftijd Let op: altijd goedkeuring partner nodig!

25 Pensioen in eigen Beheer: voorbeeld Opgebouwd pensioen € per jaar Fiscale voorziening € Commerciele voorziening € Afkoop € , belast € , belasting € (32,75%) Of bij pensioen : 20 jaar uitkering van € Prima oplossing

26 BTW: Bouwterreinen Uitspraak HvJ EU: begrip bouwterrein wordt aangepast – Ruimer begrip conform EU richtlijn – Indien bij beoordeling van alle omstandigheden of grond bestemd is om te worden bebouwd Huidige situatie: – Voor levering bouwterrein: wel BTW Vrijstelling overdrachtsbelasting – Onbebouwde grond (geen bouwterrein) Geen BTW Wel overdrachtsbelasting

27 BTW: Watersportverenigingen Geen winst beogen: diensten ten behoeve van sport: vrijstelling Huidige regeling: Vrijstelling niet van toepassing bij: – Personeel voor werkzaamheden aan vaartuigen – Ter beschikking stellen van lig- en bergplaatsen voor (niet-recreatieve) vaartuigen HvJ EU: personeelscriterium is in strijd met de BTW-richtlijn (te krap) – Wel vrijstelling HvJ EU: lig- en bergplaatsen te ruim: recreatief gebruik (te ruim) – Geen vrijstelling (dus wel vrijstelling voor sport (laser, surfplank, etc.))

28 BTW op oninbare debiteuren Regeling wordt vereenvoudigd – Vordering wordt geacht oninbaar te zijn uiterlijk na één jaar – In mindering brengen in de aangifte waarin het recht op teruggaaf is ontstaan – Afnemer dient ook na één jaar te corrigeren – Bij betaling, aangeven in tijdvak van betaling – Ook bij gedeeltelijk oninbaar

29 BTW: Landbouwregeling – Huidig: geen BTW over leveringen en diensten van agrariërs aan andere agrariërs – Afschaffing BTW-landbouwregeling per 1 januari 2018 Agrariërs dienen dan BTW te berekenen over al hun leveringen en diensten Dus aangifteplicht Voorheffing BTW aftrekken

30 Inkomstenbelasting: Buitenlandse belastingplichtigen Dividendbelasting/Box 3 Invoering teruggaafregeling buitenlands belastingplichtigen – Uitspraak HvJ EU – Soms is dividendbelasting eindheffing, i.p.v. voorheffing Invoering heffingvrije vermogen box 3 voor buitenlandse belastingplichtigen (niet kwalificerend) – Uitspraak HvJ EU – Vooral bij onroerend goed in Nederland

31 Inkomstenbelasting: Vruchtgebruik krachtens erfrecht Box 3 – Alle vermogensbestanddelen krachtens erfrecht bij vruchtgebruiker – Dus ook de schulden Box I (eigenwoning) – Codificatie beleid – Schuld is aan te merken als eigenwoningschuld (dus renteaftrek) – Geen eigenwoningreserve (voor deel vruchtgebruik) – Restschuldregeling is van toepassing – Aflossingsschema blijft van toepassing (wordt doorgeschoven) – Regime van erflater wordt doorgeschoven (schuld voor 1 januari 2013)

32 Inkomstenbelasting: Beloningen bestuurders en commissarissen Afschaffing fictieve dienstbetrekking commissaris – Geen loonbelasting – Geen premie Zvw Buitenlands belastingplichtige bestuurders en commissarissen – Doel: zekerstellen dat Nederland in alle gevallen kan heffen – Van in Nederland gevestigde vennootschappen – Voor WUO, ROW en loon – Belast (volgens nationaal recht)

33 Inkomstenbelasting: Kapitaalverzekeringen Tijdklem (15 of 20 jaar premie betalen) worden niet van toepassing indien: – Verkoop woning en verhuizing naar huurhuis – Beëindiging fiscaal partnerschap – Verkoop woning met restschuld – Bij gebruik van schuldhulpverlening Vrijstelling blijft in stand bij latere verkoop van goedkopere woning (subsidie)

34 Inkomstenbelasting: Monumentenpanden Aftrek geschrapt per 1 januari 2017 – Te weinig invloed door overheid – Te veel verschil in fiscaal voordeel (0%-52%) – Overgangsregeling 2017 en 2018 – Vanaf 2019 een herijkt financieringsstelsel voor monumentenzorg – Bezuiniging van maar 25 mio

35 Inkomstenbelasting: Scholingsuitgaven Aftrek geschrapt per 1 januari 2018 – Weinig effectief Hoog opgeleiden 73%-100% leidt niet tot extra scholing Veel correcties in de aangiften Giftenaftrek blijft gelukkig

36 Loonbelasting: Stimulering start-ups Loon DGA van innovatieve start-ups: wettelijke minimumloon Huidig: voor DGA’s met lage (of geen) winstmogelijk afspraken te maken over gebruikelijk loon (tijdrovend)

37 Loonbelasting: WVA Codificatie van het in de praktijk gehanteerde loonbegrip voor de WVA – WVA: Wet vermindering afdracht loonbelasting – Eindheffingsloon behoort niet tot het loon voor de S&O-loon – Maximum boete voor niet/te laat doorgeven S&O-uren: € (codificatie) – Lichtere procedure voor de boete dan de Awb; makkelijker uit te voeren – Bij onjuiste mededeling: hoge boete en Awb-procedure

38 Erf- en Schenkbelasting: BOR Verruiming regeling door uitspraak HR Ook van toepassing op aandelen waarin erflater geen indirect aanmerkelijk belang heeft (<5%) Gevolg is dat ook beleggingsvermogen onder het bereik van de regeling komt (en dus oneigenlijk gebruik) Doel: reparatie – Toerekeningsregel wordt gecodificeerd – Bezittingen en schulden van de werkmaatschappij wordt ook bij <5% toegerekend aan de holding Terugwerkende kracht tot en met 1 juli 2016, 0.00 uur

39 € vrij schenking voor eigen woning Leeftijd: jaar Familie en buren Bestedingsdoel: aankoop woning, aflossen hypotheek, aflossing restschuld na verkoop woning. Eerdere schenkingen komen in mindering

40 Tegengaan belastingontwijking: VBI Voorkomen sluiproutes uitstel/ontlopen box 2- en box 3-heffing maatregelen: – Bij verkrijging VBI-status: verplichte afrekening in box 2 Terugwerkende kracht naar Prinsjesdag – Box-hoppen met de VBI: 18 maanden (i.p.v. 6 maanden) Geldt alleen voor VBI (niet voor vpb-plichtige lichamen) – Het percentage hoogste schijf box III: percentage forfaitair rendement (i.e. 5,5%) – Geldt ook voor vergelijkbare buitenlandse beleggingslichamen

41 Tegengaan belastingontwijking: APV Bijvoorbeeld – Trust – Buitenlandse stichting Belast bij inbrenger van het vermogen (of de erfgenamen) Doel: voorkoming “zwevend vermogen” Toerekeningsstop: – voorkomt dat vermogen wordt belast bij APV én inbrenger (indien ten minste 10% belasting wordt betaald) – Werkt niet goed: feitelijk wordt geen belasting betaald

42 Tegengaan belastingontwijking: APV Aanpassingen toerekeningsstop – Alleen van toepassing voor APV’s met een reële, actieve onderneming – Uitgangspunt is de daadwerkelijk in het buitenland betaalde belasting – Overgangsrecht voor de verkrijgingsprijs (naar waarde vóór inbreng) Het voorstel wijzigt de scheidslijn tussen transparante en niet- transparante APV’s

43 Tegengaan belastingontwijking: Innovatiebox Verbetering concurrentiepositie Nederland door verlaging effectieve belastingtarief Alleen bedoeld voor ondernemingen met een economische onderneming in Nederland – Aanpassing substancecriterium: Nexusbenadering – Uitbesteedt speur- en ontwikkelingswerk binnen de groep komt niet meer in aanmerking Overgangsrecht voor immateriële activa tot 30 juni 2016 en 1 januari 2017 Bestaande afspraken komen (in principe) te vervallen per 1 januari 2017!

44 Tegengaan belastingontwijking: Renteaftrekbeperking Alleen voor rente boven € 1 mio Voorkoming excessieve schuldfinancieringen Bij overnameholdings Voorkoming dat (bovenmatige) overnamerente ten laste van winst overgenomen vennootschap

45 Overige veranderingen per 1 januari 2017 AOW leeftijd: 66 jaar in 2018 en 67 jaar in 2021 – Geboren na 30 juni 1951 en voor 1 april 1952 – 65 jaar + 9 maanden Kinderalimentatie niet meer als schuld in box 3 Bijtelling auto: 4% of 22% (voor nieuwe auto’s) Renteaftrek lening eigen woning: 50% (2041 tegen 38%)

46 Makkelijker kunnen we het niet maken: Wet DBA Afschaffing VAR per 1 mei 2016 (gaf zekerheid) Om schijnzelfstandigheid tegen te gaan Invoering Modelovereenkomsten….sectorovereenkomsten Voorleggen aan de belastingdienst (4.700, 450) Is er een gezagsverhouding? Schijnzekerheid Risico : achteraf premies betalen en ziekengeld Muzikanten in orkest

47 Makkelijker kunnen we het niet maken belastingambtenaren gaan met vervroeg pensioen Dat kost € 648 miljoen. Fiscus was extra loonheffing van 70 miljoen vergeten! ‘Het risico daarop was onderschat…....’ Wijnaccijns wordt iets verlaagd

MTH Almere | Amersfoort | Amsterdam | Assen Baarn | Bussum | Emmeloord | Heerenveen | Heerde | Lelystad | Meppel | Putten Steenwijk | Veenendaal | Voorthuizen | Zeewolde | Zeist