Hoe optimaliseer je je management en fiscaliteit

2 Tax (on)zekerheid  Zekerheid “In this world nothing can be certain, except death and taxes” Benjamin Franklin  Onzekerheid  Beleidsmatige impulsen  Vraagt:Opvolging Bijsturing  Biedt: Optimalisatie mogelijkheden

3 Inhoud  Belangrijke data  Compliance  Cash management  Optimalisatie topics  Tax shelter starters  Liquidatiereserve  Fiscale eindejaarsplanning

4 BTW Periodieke BTW-aangiften Vrijstellingsregeling  Kleine ondernemingen (omzet < euro) Kwartaalaangifte (omzet < euro)  20 april  20 juli  20 september  20 januari BTW-listing  31 maart Cashmanagement  Voorschotten  Saldobetaling

5 Vennootschapsbelasting Aangifte  Theorie : Laatste dag van de maand na die van de algemene vergadering, zonder méér dan zes maanden vanaf het afsluiten van het boekjaar te vallen.  Praktijk : Eind september ± 1 extra week uitstel wegens tolerantie

6 Vennootschapsbelasting: betaling Voorafbetalingen: Een system van slaan en zalven  Ten laatste op 10 april (1ste voorafbetaling)  Ten laatste op 10 juli (2de voorafbetaling)  Ten laatste op 10 oktober (3de voorafbetaling)  Ten laatste op 20 december (4de voorafbetaling) Saldo: Einde van de 2 e maand volgend op ontvangst aanslagbiljet  Ontvangst uiterlijk op 30 juni  Betaling uiterlijk 31 augustus Cashmanagement

7 Personenbelasting Aangifte  Papieren aangifte: 30 juni 2015  Tax-on-web: 15 juli 2015  Mandataris Tax-on-web: 5 november 2015 Betaling Zelfstandigen: idem VennB Cashmanagement

8 Bedrijfsvoorheffing  Kwartaal- vs. maandaangiften Cashmanagement  Betaling idem als aangiftetermijn: 15 e dag na periode Fiches  Fiches en uiterste indieningsdatum: 1 maart  Fiches uiterste indieningsdatum: 30 juni

9 januari Februari MaartApril Mei JuniJuli Augustus SeptemberOktoberNovember December

10 20 april: 1 e Kwartaal aangifte -BTW- 20 juli: 2 e Kwartaal aangifte -BTW- 20 oktober: 3 e Kwartaal aangifte -BTW- 20 januari: 4 e Kwartaal aangifte -BTW februari: 1 e voorschot 2.20 maart: 2 e voorschot 3.20 mei: 1 e voorschot 4.20 juni: 2 e voorschot 5.20 augustus: 1 e voorschot 6.20 september: 2 e voorschot 7.20 november: 1 e voorschot 8.20 december: 2 e voorschot (En specifieke regeling voor maandaangifte indieners)

maart: BTW-listing april: 1 e voorafbetaling juli: 2 e voorafbetaling oktober: 3 e voorafbetaling december: 4 e voorafbetaling april: betaling BV wanneer WG jaarlijks < € bijdraagt maart: fiches en juni: fiches juni: papieren aangifte PB 18. juli: Tax-on-web PB 19. oktober: mandataris PB

12 Tussentijdse conclusie  Compliance  Relatief makkelijk uit te besteden  Cashmanagement belangrijk en niet/moeilijker uitbesteedbaar  Optimalisatie  Kennis makkelijk uit te besteden  MAAR: regelmatig overleg met adviseur noodzakelijk  Investeringen  Plannen  Wensen  Risico-afkeer

13 Tax shelter voor investeringen in startende vennootschappen  Startende vennootschappen  < 48 maanden actief  Klein of micro  Niet voor management-, beleggings-, vastgoedvennootschappen  Belastingsvermindering personenbelasting  30% kleine vennootschap  45% microvennootschap  Max ,00 € per jaar – Max. 30% participatie  NIET voor bedrijfsleiders van de vennootschap

14 Tax shelter voor investeringen in startende vennootschappen  Voorbeeld:  Dochter en haar echtgenoot starten nieuwe zaak  Volgens financieel plan accountant is er ,00 € kapitaal vereist  Vader en schoonvader bereid om elk ,00 € in kapitaal te investeren  Belastingsvermindering personenbelasting  45% x ,00 € = ,00

15 Bijzondere liquidatiereserve  Vastklikken reserves tot 2011 (soms 2012)  Liquidatiereserve pas vanaf 2014  Bijzondere liquidatiereserve voor 2012 en 2013  Voor kleine vennootschappen  10% anticipatieve heffing, nadien  0% roerende voorheffing bij vereffening  5% roerende voorheffing bij uitkering > 5 jaar  15% roerende voorheffing bij uitkering < 5 jaar  Timing: 30 november 2015 én 30 november 2016

16 Bijzondere liquidatiereserve  Kostprijs  Cashmanagement – Vennootschap en privé DividendLiqRes < 5jLiqRes > 5jLiqRes Liq Winst na belastingen100,00 Bijzondere heffing--9,09 Reserve100,0090,91 Roerende voorheffing-25,00-13,64-4,55- Netto75,0077,2786,3690,91 Totale belasting (excl.VenB)25,00%22,73%13,64%9,09%

17 Fiscale eindejaarsplanning  Planning start na (BTW-)cijfers Q3  In overleg met accountant/belastingconsulent  Waaraan denken (o.a.)?  Kosten maken? / Bijkomende investeringen ?  (Bijzondere) liquidatiereserve  Dubieuze debiteuren  Bijkomende bezoldiging of wachten  IPT-zaakvoerder (incl. backservice)  Tax shelter audiovisuele werken  …

18 Contact info T +32 (0) | Antwerpen T +32 (0) | Brussel T +32 (0) | Gent Philippe Vandevoorde Senior Manager Tax & Legal