HET HVJ EN DAY-TO-DAY BTW Prof.dr. Redmar Wolf

© 2012 Baker & McKenzie 2

ÉÉN INSTELLING, DRIE GERECHTEN Gerecht voor ambtenarenzaken Gerecht Hof van Justitie

DE INVLOED VAN HET HVJ OP DE DAY-TO-DAY BTW HvJ geeft uitleg van Unierecht Uitleg ‘ex tunc’ BTW = Unierecht 4

© 2012 Baker & McKenzie 6 1

BEGRIPPEN VAN UNIERECHT 7 BTW-richtlijn staat er vol mee HvJ geeft bindende interpretatie van deze begrippen Nationale recht hierbij niet van belang

RICHTLIJNCONFORME WETSUITLEG 8 Wet moet richtlijnconform worden uitgelegd Wettelijke bepaling kan “van kleur verschieten” Ook ten nadele van belastingplichtige

RICHTLIJNCONFORME WETSUITLEG 9 HvJ: zonnepaneelhouder is btw-ondernemer ondernemerschap uitgebreid Wetsuitleg wijzigt zonder wetswijziging Rechten veilig gesteld?

RICHTLIJNCONFORME WETSUITLEG 10 HvJ: eenheid van prestatie CPP, Deutsche Bank, Don Bosco, Wojskowa Verhuur plus? Koop-/aannemingsovereenkomst biedt geen voordeel meer

RICHTLIJNCONFORME WETSUITLEG 11 Algemeenheid van goederen HvJ Zita Modes (2003); ruime uitleg HR: dus ook verhuurd vastgoed (2008) Rechten veilig gesteld?

© 2012 Baker & McKenzie 12 2

RECHTSTREEKSE WERKING 13 Wet niet conform (HvJ uitleg van) btw-richtlijn Rechtstreeks beroep op btw-richtijn Optie alleen voor belastingplichtige

BOUWTERREIN HvJ in zaak Maasdriel (C-543/11) bouwterrein < bouwterrein Keuze tussen beide regimes (let op overdrachtsbelasting!) 14

RECHTSTREEKSE WERKING 15 Geen asymmetrisch beroep (vrijstelling geldt ook aan aftrekzijde) Soms sprake van ‘lek’ Charles Tymens opende mogelijkheid tot vermogensetikettering NL wet kende nog geen heffing ter zake van het privégebruik

© 2012 Baker & McKenzie 16 3

ALGEMENE BEGINSELEN 17 HvJ geeft algemene beginselen van Unierecht Ontleend aan rechtsorde meeste EU-landen EU-recht van hoogste orde, rechtstreekse werking

ALGEMENE BEGINSELEN 18 Universele (mensen)rechten inmiddels opgenomen in EU Handvest EU Handvest geldt bij heffing en invordering btw

VERTROUWENSBEGINSEL 19 Bij duidelijk (of verduidelijkt) EU recht geen beroep op opgewekt vertrouwen Beroep op contra-legem beleid dat in strijd is met arresten van HvJ kwestieus

GEEN BEROEP OP UNIERECHT BIJ MISBRUIK OF FRAUDE 20

MISBRUIK OF FRAUDE 21 Geen recht op aftrek, geen nultarief, geen recht op teruggave Rechten ontleend aan de richtlijn, dus andersluidende wettelijke bepalingen niet van belang HvJ zet nationale wetgever buitenspel - Italmoda

© 2012 Baker & McKenzie 22

WAAROM MOETEN WE HET HVJ VOLGEN? 23 Uitleg BTW-begrippen Richtlijnconforme interpretatie /directe werking Ontwikkeling nieuwe (algemene) beginselen

ANTICIPEREN? 24 Mogelijk gunstig arrest; bezwaar eigen aangifte Mogelijk ongunstig arrest; informeren