Stichting Europese Fiscale Studies wenst u van harte welkom Uw dagvoorzitter: Prof. dr. H.A. Kogels Erasmus Universiteit Rotterdam Deze presentatie is na afloop van het seminar te downloaden op onze website: www.europesefiscalestudies.nl

TE GOEDKOOP TE GOEDKOOP TE DUUR www.europesefiscalestudies.nl

De relatie tussen Transfer Pricing, Btw en Douane   13.30 “Transfer Pricing in de wereld van belasting en douane: een vogelvlucht vanuit internationaal perspectief” Theo Keijzer - Chairman ICC Taxation Commission 14.10 “Transfer Pricing” Bernard Damsma - Director Ernst & Young en Director Transfer Pricing / Research Centre Erasmus Universiteit Rotterdam 14.50 Pauze 15.20 “Douanewaarde en Transfer Pricing” Marlies de Ruiter - Afdelingshoofd Douane en plv. Directeur Douane en Verbruiksbelastingen, Ministerie van Financiën 16.00 Plenaire discussie 16.30 Afsluiting door de dagvoorzitter/aansluitend borrel www.europesefiscalestudies.nl

Theo Keijzer Chairman ICC Taxation Commission Transfer Pricing in de wereld van belasting en douane: een vogelvlucht vanuit internationaal perspectief Theo Keijzer Chairman ICC Taxation Commission www.europesefiscalestudies.nl

The fundamental mission of ICC is to promote trade and investment across borders and help companies meet the challenges and opportunities of globalization. www.europesefiscalestudies.nl

ICC has hundreds of thousands of members in 130 countries: Companies Of all sizes and from all sectors Chambers of commerce Regional, national and local Business associations National and sectoral ICC Taxation Commission: http://www.iccwbo.org/policy/taxation/ www.europesefiscalestudies.nl

ICC helps shape laws and rules elaborated by the following organizations: World Trade Organization ICC is a key business partner of the WTO, helping to advance multilateral trade liberalization and strengthen rules-based global trade United Nations ICC has enjoyed general (highest) consultative status with the Economic and Social Council of the United Nations and its agencies since 1946 G8 / G20 ICC provides business input into the G8 and now G20 summits National governments via ICC national committees www.europesefiscalestudies.nl

Internationaal belastingdilemma: geen bescherming Organisaties op gebied van TP: EU – 27 landen + EEA OECD – 34 landen UN – 192 landen WCO – 172 landen WTO – 153 landen www.europesefiscalestudies.nl

Twee werelden: belasting versus douane Effect op de belastingplichtige: Hoe kan ik twee heren dienen met verschillende opvattingen? Vervolgschade door BTW effect LDC’s hebben veelal douane heffing als belangrijkste heffing APA voor alle 3 heffingen: Realisme of Utopie? www.europesefiscalestudies.nl

Transfer Pricing is wereld nieuws: ChristianAid 2008: “poor countries are losing hundreds of billions of dollars in revenue as rich individuals and multinational companies avoid paying their tax.” TJN 2009: “launching a new project on transfer pricing and mispricing. … hundreds of billions of dollars are estimated to be shifted out of developing countries each year by this method alone. It is also a major problem for developed countries, as multinationals use transfer mispricing to shift income to low tax or no tax jurisdictions.” ITC: “Tax evasion and tax avoidance are significant impediments to development. Both developing and industrialised countries are losing enormous amounts of money every year as a result of tax evasion and avoidance.” OECD - Jeffrey Owens 2009: “[NGO’s] must, however, avoid endangering their case by unsupported claims of the amounts of tax revenues …lost by developing countries to tax havens (figures vary from 50 billion to 900 billion dollars!).” The Informal Task Force on Tax and Development 2010: “Look at strengthening transfer pricing implementation in developing countries” www.europesefiscalestudies.nl

www.europesefiscalestudies.nl Wat is de toekomst? Meer samenwerking belastingdienst/belastingplichtige (ER) Meer samenwerking tussen landen (geen dubbele belasting) Meer transparantie van data Oplossing spagaat LDC/DC ICC Policy statement 2011: “Transfer pricing and customs value” www.europesefiscalestudies.nl

World peace through world trade

Director Ernst & Young en Transfer Pricing Bernard Damsma Director Ernst & Young en Director Transfer Pricing Research Centre Erasmus Universiteit Rotterdam www.europesefiscalestudies.nl

METHODS www.europesefiscalestudies.nl ALP: article 9(1) COMPARABILITY ANALYSIS Characteristics Functional analysis Contractual terms Economic circumstances Business strategies METHODS CUP Resale price Cost plus III) TNMM Profit Split www.europesefiscalestudies.nl

Douane Waarde – TP methode Transactie waarde geïmporteerde goederen Deductieve methode Computatieve methode Fall back methode CUP Resale Price Cost Plus TNMM Profit Split www.europesefiscalestudies.nl

Verschillen www.europesefiscalestudies.nl Douane waarde Transfer Pricing Key focus Prijsvergelijking Marge vergelijking Winstmethoden? Nee Ja Prijs correcties? Additions/deductions ------- Beslissende moment? Invoer contract Reasonable doubts test? Review prijs allen igv twijfel Prijs review nagenoeg standaard Year end correctie? Prijs lager dan kosten? In bepaalde gevallen acceptabel Een prijs? Een prijs per transactie Range www.europesefiscalestudies.nl

TP events die aanleiding zijn voor Douane Waarde issues Setting Transfer Prijs Prospectieve wijziging Transfer Prijs Retrospectieve wijziging Transfer Prijs Upward Downward www.europesefiscalestudies.nl

Risico’s ontstaan doordat: Risico management Risico’s ontstaan doordat: Verschil interpretatie regels Geen communicatie tussen betrokken partijen binnen MNE Geen (centraal georganiseerde) documentatie inzake zowel TP als Douane Waarde www.europesefiscalestudies.nl

BTW volgt doorgaans TP adjustment TP - BTW BTW volgt doorgaans TP adjustment aanpassing maatstaf van heffing credit- / additionele factuur iedere transactie of verzamelfactuur? Onduidelijkheid / Verschillende regels www.europesefiscalestudies.nl

Douanewaarde en Transfer pricing Marlies de Ruiter - Afdelingshoofd Douane en plv. Directeur Douane en Verbruiksbelastingen, Ministerie van Financiën www.europesefiscalestudies.nl

www.europesefiscalestudies.nl

www.europesefiscalestudies.nl

Arm’s length principe bepaalt zowel de douanewaarde als de zakelijke verrekenprijs voor belastingdoeleinden www.europesefiscalestudies.nl

Transacties waar overlap: Een verkoop van goederen tussen gelieerde partijen als gevolg waarvan goederen de Europese Unie binnenkomen (kanttekening: invoerrechtpercentages variëren) En hoe zit het met de BTW? www.europesefiscalestudies.nl

Separate ontwikkeling wet- en regelgeving www.europesefiscalestudies.nl

Babylonische spraakverwarring? Aggregatie transactie vs hoger niveau van aggregatie Timing ten tijde van transactie vs year end adjustments Waarderingsmethoden Transactiewaarde vs door belastinplichtige gekozen methode stricte hierarchie vs most appropriate method www.europesefiscalestudies.nl

Conclusies en afrondende vragen Theoretische overeenkomsten/ verschillende culturen en omgevingen/ verschillende nadruk en fasen van ontwikkeling. Samenloop volledig of op onderdelen? Sense of urgency/kosten die hiermee voor bedrijfsleven zijn gemoeid? www.europesefiscalestudies.nl

Marlies de Ruiter Ministerie van Financiën Directie Douane en Verbruiksbelastingen m.a.ruiter@minfin.nl www.europesefiscalestudies.nl

Dank u voor uw aandacht www.europesefiscalestudies.nl Ook dit jaar organiseren wij weer de PMDOU en PMIB Uw vragen beantwoorden wij graag tijdens de borrel Klaas Meenhorst Coördinator PMDOU Klaas.meenhorst@europesefiscalestudies.nl Sjoerd Janssen Coördinator PMIB Sjoerd.janssen@europesefiscalestudies.nl www.europesefiscalestudies.nl