PwC Belastingplan 2009 Stilstand of vooruitgang? Stan Stevens 23 september 2008

Agenda: Op weg naar een eenvoudig en robuust systeem  Inkomstenbelasting  Vennootschapsbelasting  Loonheffingen  Successiewet

Enkele hoofdlijnen voor fiscaal beleid  Vereenvoudigen doet pijn en vergt robuust beleid  Hoge marginale tarieven verstoren de economie het meest  Fiscale faciliteiten leiden altijd tot een beperking van de grondslag en dus hogere tarieven en meestal tot complexe regels  Een fiscaal transparant systeem is politiek lastig maar rechtvaardiger  Verbreden van de grondslag (minder faciliteiten en uitzonderingen) in ruil voor tariefverlaging  De belastingdruk wordt bepaald door de totale belastingmix en de belastingopbrengst ook

PricewaterhouseCoopers september 2008 Slide 4 Aantasting van de heffingsgrondslag Belastinguitgaven inkomen en vermogen ,6% kostprijsverhogende belastingen ,1% Totaal Inkomensbeperkende regelingen Algemene heffingskorting Arbeidskorting Combinatie korting 800 Eigen woning Pensioenen Totaal54.600

PricewaterhouseCoopers september 2008 Slide 5 Versterking van het ondernemerschap  Geen echt beleid gemaakt (verhoging MKB-vrijstelling, Vpb-douceurtje, verhoging startersaftrek)  Nodig is een visie op de toekomst:  Verhouding tussen: resultaat uit overige werkzaamheden/ondernemerschap en dga  Positie van hybride ondernemers en deeltijdondernemers  Wie willen wij steunen marginale ondernemers of succesvolle ondernemers?  Invulling van het globaal evenwicht (nu diffuus door te veel variabelen)

PricewaterhouseCoopers september 2008 Slide 6 Ondernemersfaciliteiten IB (exclusief bedrijfsopvolging) Naam faciliteitROWWINSTUrencriteriumBedrag ZelfstandigenaftrekNeeJaJa1.309 Extra zelf. startersNeeJaJa67 Startersaftrek (a.o.)NeeJaJa, verl.10 FORNeeJaJa215 MeewerkaftrekNeeJaJa9 StakingsaftrekNeeJaNee17 KIANeeJaNee193 WA startersNeeJaJa9 MKB-vrijstellingNeeJaJa586 Totaal2.415

PricewaterhouseCoopers september 2008 Slide 7 Ondernemersbox  Introductie van winstbox voor alle winstgenieters met een eigen tariefstructuur  Nu: ROW 52%, ondernemers 46,8% en DGA 44,125%  ROW en ondernemers niet onderscheiden  Urencriterium laten vervallen: gunstig voor hybride en deeltijdondernemers  Negatief budgettair effect: zelfstandigenaftrek € 700 miljoen totaal €  Budgettair neutraal: verdelingseffecten  Ondernemers met een gering inkomen gaan meer betalen  Fulltime ondernemers gaan meer betalen  Tijdelijke overgangsmaatregel 3-5 jaar via een afnemende inkomensafhankelijke bonus  Hypotheekrente en persoonsgebondenaftrekposten: middelingsregeling

PricewaterhouseCoopers september 2008 Slide 8 Verdere tariefverlaging in de IB? Verbreding van de heffingsgrondslag:  Eigen woning  Fiscalisering  Inperken heffingskortingen  Box 3 omvormen tot een vermogenswinstbelasting

PricewaterhouseCoopers september 2008 Slide 9 Vereenvoudiging in de vennootschapsbelasting  Herziening 2007 heeft niet geleid tot een eenvoudiger systeem  Belangrijkste knelpunt is ongelijke behandeling van EV en VV  Erosie van de belastinggrondslag, dus hogere tarieven  Economisch niet rationele beslissingen  Oplossingen rente  Aftrekbare vergoeding EV. vgl. België  Beperken aftrek rente

PricewaterhouseCoopers september 2008 Slide 10 Voorstel Engelen/Van Weeghel/Vording (I)  Defiscalisering van groepsrente  groep lichamen en natuurlijke personen: belang meer dan 50%  samenwerkende groep  tenzij ingeleend van derden  Generieke beperking van de aftrek: ook voor derde rente  Indien een tekort aan eigen vermogen  Tekort aan eigenvermogen = gem. BW deelnemingen in verbonden lichamen -/ - gem. eigen vermogen bel.pl.  Deelnemingen: ook gedefiscaliseerde vorderingen  Tariefdaling tot circa 20%

PricewaterhouseCoopers september 2008 Slide 11 Voorstel Engelen/Van Weeghel/Vording (II)  Defiscalisering uitbreiden naar royalties?  Vereenvoudiging deelnemingsvrijstelling: vervallen regeling voor de passieve financieringsdochter en terugkeer naar de onderworpenheidseis

PricewaterhouseCoopers september 2008 Slide 12 Defiscalisering en samenhang met de IB  Defiscalisering is alleen relevant bij DGA’s  Extra druk op het globaal evenwicht. DGA druk daalt naar 40%  Eventueel hoge eerste schijf en daarna Vpb tarief laten dalen  Verhoging ab-tarief?  Rentebate in box 2 of box 3 belasten: gedefiscaliseerde rente vrijstellen in box 1  Verbonden natuurlijke persoon eventueel aansluiten bij het begrip aanmerkelijk belang  TBS-regeling integreren in de winstbox

PricewaterhouseCoopers september 2008 Slide 13 Vereenvoudiging in de loonheffingen  Regering pleit voor vereenvoudiging en coördinatie van de heffingsgrondslag LB + SW  Verdere doel is de introductie van een loonsomheffing  werkgever betaalt een percentage van de totale loonsom  werknemer ontvangt een netto loon  Eventueel in de IB bij heffen over netto loon of persoonlijke tegemoetkomingen geven (vlaktaks plus)  Differentiatie naar sector blijft mogelijk  Uitkeringsrechten baseren op netto loonbetaling  Belangrijkste knelpunt is internationale verdeling heffingsbevoegdheid  premieheffing en belastingheffing lopen uit elkaar: geen show stopper

PricewaterhouseCoopers september 2008 Slide 14 Vereenvoudiging successiewet  Budgettair kader is te beperkt  Kiezen voor grote vrijstellingen en compensatie elders  partnervrijstelling  generieke vrijstelling  Aanpassing bedrijfsopvolgingsfaciliteit  effectiever maken  te grote ongelijkheid tussen vermogenden?

© 2008 PricewaterhouseCoopers. All rights reserved. “PricewaterhouseCoopers” refers to the network of member firms of PricewaterhouseCoopers International Limited, each of which is a separate and independent legal entity. *connectedthinking is a trademark of PricewaterhouseCoopers LLP (US). PwC Politieke moed is nodig om het fiscale stelsel structureel te veranderen en te vereenvoudigen.