MAATREGELEN DI RUPO DE ONDERNEMER ZAL BETALEN

BENT U GESTRIKT OF BENT U GESTRIKT ?

INLEIDING »“Feitelijk” opheffen bankgeheim »Geheime commissielonen •Bewust niet aangegeven - systematisch •Taxatie 309 % •Te goeder trouw - occasioneel •Rechtzetting bij controle : terug mogelijk gemaakt (retroactief) – pas beslist 9 november 2011 »Risicoprofiel 4

WAT TREFT DE ONDERNEMER ? Onder meer: »Taks op omzetting aandelen aan toonder in aandelen op naam : 2012 = 1%; 2013 = 2 % »Aanpakken schijnzelfstandigheid »Strijd tegen vruchtgebruikconstructies »Aanpak van de “fiscale fraude” »Houdt notionele interestaftrek stand ? 5

WAT TREFT DE ONDERNEMER ? Uitgelicht »Roerende inkomsten »Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) »Voordelen alle aard : omkadering »Voordelen alle aard : bewoning »Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming »Voordelen alle aard : auto »Uitkering groepsverzekering »Conclusie 6

WAT TREFT DE ONDERNEMER ? »Roerende inkomsten »Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) »Voordelen alle aard : omkadering »Voordelen alle aard : bewoning »Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming »Voordelen alle aard : auto »Uitkering groepsverzekering »Conclusie 7

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT ROERENDE INKOMSTEN •WAT VERANDERT ER »Staat heeft schijnbaar als toekomstig streefdoel om te komen naar een register van roerende inkomsten »Dividenden uit vennootschappen : Min. 21 % of 25 % Roerende Voorheffing (RV) »Inkomsten tot ,00 EUR aan 21 %. Hogere inkomsten 25 % RV ( 21 % + 4 %) »21 % RV = aangifte in meldpunt + aangifte in PB vereist »“Anonimiteit” kan “afgekocht” worden : 25 % RV 8

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT ROERENDE INKOMSTEN •BLIJFT ONVERANDERD »Het spaarboekje met de bestaande vrijstelling roerende voorheffing (RV) »Onder bepaalde voorwaarden geen RV op verzekeringsproducten tak 21 en tak 23 »Liquidatiebelasting van de vennootschap blijft onderworpen aan 10 % RV 9

WAT TREFT DE ONDERNEMER ? »Roerende inkomsten »Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) »Voordelen alle aard : omkadering »Voordelen alle aard : bewoning »Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming »Voordelen alle aard : auto »Uitkering groepsverzekering »Conclusie 10

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT PERSONENBELASTING •VERMINDERDE AFTREK AFTREKVROEGERNU Hypothecaire leningMax. 50%45 % GiftenMax. 50%45 % KinderopvangkostenMax. 50%45 % PensioensparenMax. 40%30% Energiebesparende Uitgaven 40% met een maximum van 2.830,00 EUR of 3.680,00 EUR 30% met een maximum van (enkel nog voor dakisolatie) 11

WAT TREFT DE ONDERNEMER ? »Roerende inkomsten »Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) »Voordelen alle aard : omkadering »Voordelen alle aard : bewoning »Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming »Voordelen alle aard : auto »Uitkering groepsverzekering »Conclusie 12

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA : INLEIDING •WAT IS EEN VOORDEEL ALLE AARD (VAA) ? »“Een verrijking van de genieter zonder gelijkwaardige tegenprestatie ten voordele van de verstrekker” »Zijn onderworpen aan bedrijfsvoorheffing : maandelijks op te nemen op loonfiche. Onderworpen aan sociale bijdragen. »Voordelen zijn in functie van de tijd van het genot van het goed. De klok loopt… 13

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA : INLEIDING •WIE KAN EEN VAA HEBBEN ? »Bedrijfsleiders »Bestuurders »Zaakvoerders »Vereffenaars »Mensen die in een vennootschap een leidende functie uitoefenen zonder dat ze een arbeidsovereenkomst hebben. »Werknemers 14

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA : INLEIDING •HOE WORDT EEN VOORDEEL GEWAARDEERD? »Bepaalde voordelen worden forfaitair bepaald »Zelfs indien de werkelijke waarde lager is dan de forfaitaire waarde, dan nog zal de bedrijfsleider belast worden op de forfaitaire waarde. 15

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA : INLEIDING •WAAROM IS EEN VAA INTERESSANT? Dit geldt voor elke vergoeding boven de ,00 EUR op jaarbasis 16 OMSCHRIJVINGBEDRAG Verhoging loon 270,00 EUR -Personenbelasting 135,00 EUR -Gemeentebelasting (4%) 5,40 EUR - Sociale bijdragen 29,60 EUR Netto loon 100,00 EUR Om netto 100,00 EUR te hebben, moet de vennootschap een bruto loon uitkeren van 270,00 EUR

WAT TREFT DE ONDERNEMER ? »Roerende inkomsten »Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) »Voordelen alle aard : omkadering »Voordelen alle aard : bewoning »Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming »Voordelen alle aard : auto »Uitkering groepsverzekering »Conclusie 17

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA GRATIS BEWONING •OVERZICHT 18 OMSCHRIJVING Woning KI ≤ 745,00 EURKI x INDEX x 100/60 x 1,25 Woning KI > 745,00 EURKI x INDEX x 100/60 x 2,00 KI x INDEX x 100/60 x 3,80

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA GRATIS BEWONING •VOORBEELD »Appartement gelegen in Antwerpen »KI : 3.297,00 EUR »OUD VOORDEEL : ,33 EUR / JAAR »NIEUW VOORDEEL : ,33 EUR / JAAR JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : ,70 EUR 19

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA GRATIS BEWONING •OPLOSSINGEN »Gebruik als zaakvoerder niet langer een onroerend goed van uw vennootschap »Bij een nieuwe aankoop kan de vennootschap enkel het beroepsmatig gedeelte kopen. De bedrijfsleider koopt dan zelf het privé gedeelte van de woning »De zaakvoerder huurt zijn woning privé. De huur wordt betaald door de vennootschap. Zijn voordeel is dan de werkelijk betaalde huur en niet het fictieve voordeel »Splitsing kadastraal inkomen (KI) bij het kadaster 20

WAT TREFT DE ONDERNEMER ? »Roerende inkomsten »Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) »Voordelen alle aard : omkadering »Voordelen alle aard : bewoning »Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming »Voordelen alle aard : auto »Uitkering groepsverzekering »Conclusie 21

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA GRATIS ELEKTR. + VERWARMING •OVERZICHT 22 OMSCHRIJVING Verwarming1.480,00 EUR1.640,00 EUR 1.820,00 EUR Elektriciteit 740,00 EUR 820,00 EUR 910,00 EUR Vanaf 2012 zal het voordeel ook jaarlijks geïndexeerd worden. JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 162,00 EUR

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA GRATIS ELEKTR. + VERWARMING •OPLOSSING »Elektriciteit, verwarming en water privé betalen en beroepsmatig gedeelte doorrekenen aan de vennootschap 23

WAT TREFT DE ONDERNEMER ? »Roerende inkomsten »Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) »Voordelen alle aard : omkadering »Voordelen alle aard : bewoning »Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming »Voordelen alle aard : auto »Uitkering groepsverzekering »Conclusie 24

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA PERSONENWAGEN •OUDE REGELING »Werd berekend op basis van de CO2-uitstoot »Er werd rekening gehouden met een forfaitair aantal privé kilometers •Woon-werk ≤ 25 KM = KM •Woon-werk > 25 KM = KM 25

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA PERSONENWAGEN •NIEUWE REGELING DI RUPO »Wordt berekend op basis van : •CO2-uitstoot •Cataloguswaarde »Cataloguswaarde = waarde in nieuwe staat, inclusief BTW en opties en exclusief kortingen »Per jaar zal er 6% van de waarde in nieuwe staat mogen worden afgetrokken (cataloguswaarde blijft minimum 70% ) 26

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA PERSONENWAGEN •OOK EXTRA BELASTINGEN IN DE VENNOOTSCHAP ? »17% van het voordeel moet extra belast worden in de vennootschap »Deze 17% moet altijd belast worden. Ook al maakt de vennootschap verlies ! 27

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA PERSONENWAGEN •VOORBEELD 1 : VW GOLF TDI BLUE MOTION »Catalogusprijs : ,00 EUR »CO2-uitstoot : 99 gr/km »OUD VOORDEEL : 1.173,15 EUR »NIEUW VOORDEEL : 1.137,86 EUR -> 1.200,00 EUR PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 17,45 EUR VEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 69,34 EUR TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 86,79 EUR 28

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA PERSONENWAGEN •VOORBEELD 2 : AUDI A4 S LINE DIESEL »Catalogusprijs : ,00 EUR »CO2-uitstoot : 134 gr/km »OUD VOORDEEL : 1.587,90 EUR »NIEUW VOORDEEL : 2.699,14 EUR PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 722,31 EUR VEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 155,96 EUR TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 878,27 EUR 29

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA PERSONENWAGEN •VOORBEELD 3 : RANGE ROVER TD V8 DIESEL »Catalogusprijs : ,00 EUR »CO2-uitstoot : 299 gr/km »OUD VOORDEEL : 3.543,13 EUR »NIEUW VOORDEEL : ,00 EUR PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 8.226,97 EUR VEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 936,08 EUR TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 9.163,05 EUR 30

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA PERSONENWAGEN •VOORBEELD 4 : FERRARI SCUDERIA SPIDER 16M »Catalogusprijs : ,00 EUR »CO2-uitstoot : 360 gr/km »OUD VOORDEEL : 3.888,00 EUR »NIEUW VOORDEEL : ,86 EUR PB : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : ,66 EUR VEN.B : JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 2.336,44 EUR TOTAAL JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : ,10 EUR 31

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA PERSONENWAGEN •OPLOSSINGEN »Koop een nieuwe wagen privé en reken een kilometer- vergoeding aan uw vennootschap aan voor de beroepsmatige kilometers »Indien de wagen eigendom is van de vennootschap, dan kan de wagen onttrokken worden aan de vennootschap. Men kan dan ook kilometervergoeding aanrekenen. (BIV !) »Koop een wagen met een lage CO2-uitstoot en een redelijke cataloguswaarde 32

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT VAA PERSONENWAGEN •DE IDEALE WAGEN »Is een wagen met een max. CO2-uitstoot van 80 g/km »Heeft een catalogusprijs van ,00 EUR »Deze auto heeft een voordeel van 1.200,00 EUR »Deze auto is voor 90 % aftrekbaar in de vennootschap KIES HET IDEALE VOERTUIG ! 33

WAT TREFT DE ONDERNEMER ? »Roerende inkomsten »Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) »Voordelen alle aard : omkadering »Voordelen alle aard : bewoning »Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming »Voordelen alle aard : auto »Uitkering groepsverzekering »Conclusie 34

Roerend inkomen | Personenbelasting | Voordelen | IPT GROEPSVERZEKERINGEN •Belasting op uitkering kapitaal »20 % bij pensionering op 60 jaar »18 % bij pensionering op 61 jaar »16,50 % bij pensionering op 62 – 64 jaar »10 % bij pensionering op 65 jaar Het tarief van 10% is niet verhoogd door Di Rupo 35

WAT TREFT DE ONDERNEMER ? »Roerende inkomsten »Diverse wijzigingen in de personenbelasting (PB) »Voordelen alle aard : omkadering »Voordelen alle aard : bewoning »Voordelen alle aard : elektriciteit en verwarming »Voordelen alle aard : auto »Uitkering groepsverzekering »Conclusie 36

CONCLUSIE •VOORBEELD : GEGEVENS »Bedrijfsleider met een inkomen van ,00 EUR »Heeft als bedrijfswagen een Audi A4 S Diesel »De vennootschap betaalt zijn elektriciteit & verwarming »Feitelijk samenwonend en 1 kind ten laste »Doet volgende uitgaven : •Kapitaal + interesten lening : 5.000,00 EUR •Kosten kinderopvang : 1.500,00 EUR •Gift : 100,00 EUR •Pensioensparen : 880,00 EUR •Dubbele beglazing : 4.000,00 EUR »Woont in Beveren : gemeentebelasting 4% »Krijgt een dividend uit zijn vennootschap van ,00 EUR »Ontvangt interesten op een kasbon 3.000,00 EUR Wat is de impact van de begrotingsmaatregelen op zijn personenbelasting? 37

CONCLUSIE •VOORBEELD : OPLOSSING •VOOR DI RUPO »Beroepsinkomen ,90 EUR •Personenbelasting : 9.029,69 EUR »Roerend inkomen ,00 EUR •Roerende voorheffing : 3.450,00 EUR Totale belastingen : ,69 EUR 38

CONCLUSIE •VOORBEELD : OPLOSSING •DI RUPO »Beroepsinkomen ,14 EUR •Personenbelasting : ,83 EUR »Roerend inkomen ,00 EUR •Roerende voorheffing : 4.949,20 EUR Totale belastingen : ,03 EUR 39

CONCLUSIE BELASTING VOOR DI RUPO :12.479,69 EUR BELASTING DI RUPO :16.563,03 EUR JAARLIJKSE EXTRA BELASTING : 4.083,34 EUR 40 PER MAAND VERDIENT DE BEDRIJFSLEIDER 340,28 EUR MINDER

JA ! HEEFT UW VENNOOTSCHAP NOG ZIN ? BENT U GESTRIKT ?

HET IDEALE VOERTUIG »Catalogusprijs : Laag »CO2-uitstoot : 0 gr/km »Aftrekbaarheid : 120 % »Afschrijfbaar : 3 jaar »Voordeel alle aard: 0,00 EUR 42 BOVENDIEN GOED VOOR UW GEZONDHEID

43