WETSWIJZIGINGEN PER 1-1-2019 EPN Actualiteitendag WETSWIJZIGINGEN PER 1-1-2019 Prof. dr. Frans Sonneveldt 27 NOVEMBER 2018

Belastingplan 2019 Wetsvoorstellen richten zich op: Het tegengaan van (internationale) belastingontwijking en –ontduiking; Lastenverlichting voor burgers door lagere lasten op arbeid; Invoeren tweeschijvenstelsel Tariefmaatregel grondslagverminderende posten Correctie box 2-tarief Verhoging lage btw-tarief Plannen die goed zijn voor het Nederlandse vestigingsklimaat voor reële economische activiteiten; Verlaging vennootschapsbelasting Verkorten maximale looptijd 30%-regeling Rekening-courant maatregel directeur-grootaandeelhouders Verdere vergroening van het belastingstelsel.

Maatregelen belastingplan Inkomstenbelasting (1) Tarieven inkomstenbelasting box 1: De inkomstenbelastingtarieven worden beperkt tot twee schijven. Een lage tariefschijf van 37,05 procent voor inkomen tot en met 68.507 euro en een hoge tariefschijf van 49,5 procent voor inkomen daarboven. Het aangrijpingspunt voor het toptarief wordt bevroren op 68.507 euro. Alle aftrekposten naar basistarief: In 2020 wordt het aftrektarief van alle aftrekposten gelijkgetrokken met het aftrektarief van de hypotheekrente (namelijk 46%). Dit tarief wordt in drie jaar met 3%-punt per jaar en in het vierde jaar met 2,95%-puntpunt afgebouwd naar het basistarief van uiteindelijk 37,05 procent.

Maatregelen belastingplan Inkomstenbelasting (2) Hypotheekrenteaftrek: De hypotheekrenteaftrek wordt vanaf 2020 versneld afgebouwd. Het percentage waartegen de rente wordt afgetrokken gaat vanaf 1 januari 2020 in drie stappen van 3%-punt en één stap van 2,95%-punt omlaag tot uiteindelijk het tarief van 37,05 procent in 2023. Budgettaire opbrengst van versnelde afbouw aftrektarief wordt ingezet voor verlaging eigenwoningforfait. Eigenwoningforfait: Het eigenwoningforfait voor woningen met een WOZ-waarde van EUR 70.000-EUR 1.060.000 wordt uiteindelijk met 0,25% verlaagd (van 0,70% naar 0,45% in 2023). Dit gebeurt in 2019, 2020 en 2021 jaarlijks met 0,05%. Op basis van de nu geldende regels wordt de bijtelling van het eigenwoningforfait (grotendeels) verminderd tot nul bij geen of een beperkte eigenwoningschuld (de ‘wet Hillen’). Deze regeling wordt in dertig jaar gefaseerd afgeschaft. Daardoor blijft er belasting over het eigenwoningforfait verschuldigd, ook bij een afgeloste eigen woning.

Maatregelen belastingplan Inkomstenbelasting (3) Correctie box 2-tarief: Het box 2-tarief gaat gefaseerd omhoog van 25% via 26,25% in 2020 naar 26,9% procent in 2021 (=lager dan in regeerakkoord genoemde 28,5%) Versoberen voorwaartse verliesverrekening box 2 met ingang van 2019 Van negen naar zes jaar Eerbiedigende werking voor oude verliezen

Maatregelen belastingplan BTW (1) Verlaagde btw-tarief wordt verhoogd van 6 naar 9 procent Verschuiving van directe belastingen naar indirecte belastingen

Maatregelen belastingplan Vennootschapsbelasting (1) Tarief vennootschapsbelasting: Het Vpb-tarief wordt stapsgewijs verlaagd van 25 procent naar 20,5 procent (= lager dan in regeerakkoord genoemde 21%). Het lage tarief voor het tariefopstapje (in 2018 voor belastbare winst tot 200.000 euro) gaat omlaag van 20 procent naar uiteindelijk 15 procent. In verband met het niet-afschaffen van de dividendbelasting, zijn de tarieven verder verlaagd ten opzichte van het Belastingplan (22,25 > 20,5% en 16 > 15%) per 2021.

Maatregelen belastingplan Verkorten maximale looptijd 30%-regeling Expats die onder die keuzeregeling vallen hoeven bepaalde inkomsten en activa niet op te geven voor de Nederlandse inkomstenbelasting (box 2 en box 3) Looptijd ingekort van 8 naar 5 jaar Overgangsrecht voor de groep voor wie de regeling als gevolg van deze maatregel in 2019 of 2020 zou eindigen Einddatum 30% beschikking (overgangsrecht): 2019 of 2020: oorspronkelijke einddatum 2021, 2022 of 2023: einddatum (nieuw) 31-12-2010 2024 of later: oorspronkelijke einddatum -/- 3 jaar

Maatregelen belastingplan Rekening-courantmaatregel Ontmoedigen excessief lenen van de eigen vennootschap Excessief  >EUR 500.000 Het meerdere wordt als inkomen uit aanmerkelijk belang in aanmerking genomen Geldt niet voor bestaande én nieuwe eigenwoningschulden aan de eigen vennootschap Bovenop eigenwoningschuld aanvullende drempel van EUR 500.000 voor DGA + partner gezamenlijk Inwerkingtreding: 1 januari 2022

BELASTINGRENTE Art. 30g, lid 4 AWR (nieuw) Bij tijdig verzoek of tijdige aangifte: geen belastingrente Per 1 januari 2019, maar: Beleidsbesluit van 19 maart 2018 (DGB 2018-25029): geen belastingrente bij overlijdens op of na 1 januari 2017

Overige fiscale maatregelen 2019 Invorderingswet 1990 Uitbreiding verhaalsmogelijkheden op erfgenamen (art. 48 IW 1990) Begrenzing in art. 48 IW 1990 voor aansprakelijkheid erfgenamen biedt mogelijkheden belasting te ontlopen Schuldenaren schenken vermogen kort voor overlijden aan erfgenamen, waardoor aansprakelijk houden erfgenamen geen zin heeft Maximumbedrag aansprakelijkheid wordt uitgebreid met het bedrag van schenkingen die de erfgenamen binnen 180 voor het overlijden van de erflater hebben ontvangen

VRAGEN? 12

EINDE 13