Jongbloed Fiscaal Juristen N.V. zondag 2 december 2018 Jongbloed Fiscaal Juristen N.V. Vestigingen in Enschede, Almelo en in 2013 in Amsterdam AANPASSINGEN : MEER FOTO’s en BTW ELEKTRISCHE AUTO Wie ben ik? Mijn collega’s Dag van een fiscaal jurist Ondernemer of B.V. Hypotheek via B.V. Erfpacht constructie Auto van de zaak (tips) Elektrische auto 2013 Belastingplan 2013 en 2014 Wat had er moeten gebeuren? Belastingtips in tempo Neede, 23 januari 2013

zondag 2 december 2018 Wie ben ik ?

zondag 2 december 2018 Mijn collega’s Enschede Almelo Amsterdam

Dag van een fiscaal jurist zondag 2 december 2018 Dag van een fiscaal jurist

Ondernemer in de inkomstenbelasting of vennootschapsbelasting Rekenvoorbeeld: Winst bedraagt € 100.000 Zelfstandigenaftrek € 7.280 MKB-winstvrijstelling = 12% Gevolg IB-onderneming: Gevolgen in de Vpb Winst € 100.000 Winst voor salaris € 100.000 Zelfstandigenaftrek € 7.280 Salaris € 40.000 MKB (12% * 92.720) € 11.127 Belastbaar inkomen € 81.593 Winst voor VPB € 60.000 Verschuldigd in de IB € 35.083 Verschuldigd in de IB € 15.718 Verschuldigd in de VPB € 12.000 Jaarlijkse belastingen € 27.718 Toekomstig box 2 - 12.000 Totaal verschuldigd € 39.718 In de VPB kan de AB-claim worden uitgesteld wat liquiditeitsvoordeel zal opleveren! Als ondernemer de totale winst nodig heeft om van te leven, is de IB-onderneming voordeliger.

Hypotheek eigen woning (1) Indien een Personal Holding met overtollige liquiditeiten aanwezig is, dan kunt u de hypotheek van uw eigen woning via uw B.V. laten lopen. Dit tegen een hogere rente dan het rendement binnen de B.V. Hogere rente kan worden bereikt door: geen hypothecaire inschrijving, lange rentevast periode, mogelijkheid boetevrij aflossen, etc. Tevens kan een extra voordeel worden behaald door afsluitprovisie en kosten in rekening te brengen. Voordeel bij hypotheek van € 1.000.000 bedraagt € 10.000.

Hypotheek eigen woning (2) Rekenvoorbeeld (zonder afsluitprovisie): Hypotheek bank € 1.000.000 Rente hypotheek bank 5% Huurwaardeforfait € 5.000 Rendement (bv. deposito) overtollige liquiditeiten 3,5% Huidige opbrengsten: - Betaling rente aan bank 50.000 -/- - Teruggave hypotheekrente (45.000 x 52%) 23.400 - Rendement B.V. (1.000.000 x 3,5% -/- Vpb) 26.250 - AB-claim op rendement B.V. 6.563 -/- Totaal opbrengsten 6.913 -/- Opbrengsten bij herfinanciering bij hypotheekrente van 7% - Betaling aan B.V. 70.000 -/- - Teruggave hypotheekrente (65.000 x 52%) 33.800 - Rendement B.V. (70.000 -/- Vpb)) 52.500 - AB-claim op rendement B.V. 13.125 -/- Totaal opbrengsten 3.175

Erfpacht-constructie met B.V. U verkoopt in privé de grond onder uw huis aan uw B.V., opbrengst is belastingvrij. U voldoet aan uw B.V. een aftrekbare erfpacht, deze erfpacht is niet 30 jaar maar eeuwig aftrekbaar. Erfpacht aftrekbaar tegen 52% en belast tegen 20% of 25% (uiteindelijk ruim 40%). Opletten Mees Pierson structuur (Rechtbank Den Haag 20 april 2011). Dit was zodanig vormgegeven, dat de erfpacht niet aftrekbaar was (Fraus Legis).

Auto van de zaak Oldtimer (ouder dan 15 jaar) 35% waarde in het economische verkeer (voorbeeld € 20.000 x 35% = € 7.000, € 580 per maand). Auto met 5.000 km: lagere BPM (lagere bijtelling en aankoop). Bedrijfsauto (meerdere chauffeurs, eenvoudige rittenregistratie). Bijtelling delen met partner. Speciale regelingen na overleg (meerdere auto’s). Buitenlands kenteken (werknemer (1 uur?) of wonen in buitenland). Milieuvriendelijke auto (0%, 14% of 20%). Elektrische auto (milieu-investeringsaftrek, geen bijtelling, geen MRB, geen BPM, lagere kosten en VAMIL / willekeurig afschrijven). Nieuw: lease in buitenland (lagere BPM).

Elektrische auto Bijtelling 0%. Kentekenregistratie t/m 31-12-2013. Registratie na 2013: 7% bijtelling. Geen motorrijtuigenbelasting en BPM. Investeringsaftrek max. 28%. Milieu-investeringsaftrek 36% (lijst en melden). Vamil 75% sneller afschrijven (melden). Via “tanken” beetje energiebelasting. Probleem: restwaarde en kosten vervangen batterij. Voorbeeld: aankoop € 50.000 (in B.V.) Investeringsaftrek € 14.000 (netto voordeel 25% = € 3.500). Milieu-investeringaftrek € 18.000 (netto voordeel 25% = € 4.500). Vamil € 38.000 (afgerond) (timing voordeel / sneller afschrijven) jaarlijks stel enkel rentevoordeel door sneller afschrijven van ongeveer € 500. Totale aftrekpost in jaar van aankoop: € 70.000 x 25% = € 17.500. Voordeel geen motorrijtuigenbelasting: stel € 1.500 per jaar. Voordeel geen bijtelling: € 50.000 x 25% x 52% = € 6.500 per jaar. Besparing brandstof: € 3.500 per jaar (bij 35.000 kilometer). Besparing in 4 jaar: € 49.000 euro !

Belastingplan 2013 en 2014 Inkomensafhankelijke zorgpremie is van de baan. Het inkomensafhankelijke eigen risico blijft wel bestaan. Aantal heffingskortingen wordt inkomensafhankelijk. Bepaalde tarieven, subsidies en heffingskortingen worden anders. Hypotheekrente beperkt aftrekbaar (annuïteit). Verhoging AOW-leeftijd tot 67 jaar in 2021. Verhuurdersheffing (meer dan 10 woningen) (0,014%). Doorverkopen panden / woningen binnen 3 jaar (i.p.v. 6 maanden) geen overdrachtsbelasting. Ook 2% overdrachtsbelasting over aanhorigheden. Assurantiebelasting wordt 21% i.p.v. 9,7%. Loonbegrip wordt uniform (premie zorgverzekeringswet volledig via werkgever). Levensloopregeling is afgeschaft (voortzetten of heffing tegen 80% van de waarde). Belastingvrij schenken aan kinderen ad € 50.000 was tot 35 jaar, wordt nu 40 jaar. Uitbreiding rechten Belastingdienst (bodembeslag). Inkomens boven de € 100.000 hebben geen recht op aftrek meer van pensioenpremies. Maatregelen 2014: Werkgeverslasten gaan omhoog en ontslagrecht wordt soepeler in 2014. Voorstel: Aftrek hypotheekrente wordt vanaf 2014 verlaagd naar het belastingtarief van 38%. CONCLUSIE: GEEN GOEDE MAATREGELEN VOOR ONDERNEMERS, VAN ALLES NIKS.

Wat had er moeten gebeuren ? Nederland zakt op de internationale ladder, al jaren op rij ! Gemeentelijke en waterschapsheffingen via de Belastingdienst laten lopen. Fiscale wetgeving en regels eenvoudiger en bepaalde kleinere belastingen afschaffen. Economie-gestuurde wetgeving: nieuwbouwpanden (6% BTW), kredieten MKB (aftrekpost), ruimere verliesverrekening, eenvoudiger betalingsregeling Belastingdienst, winsten ING / ABN investeren in MKB, etc. Meer investeren in innovatie (Nederland krap 1% en Duitsland 3%) en internet. Nederland stond op de 5e plek in Europa qua fiscaal beleid (we staan nu 8e, beter dan Heracles, maar niet goed). Top 3: Ierland, Luxemburg en Denemarken. Wie doen het goed, sinds kort? Finland, Noorwegen en Spanje ! Nu politiek-gestuurde wetgeving en geen wetgeving welke goed is voor Nederland, daarnaast veel wijzigingen en proefballonnen (probleem 225 kamerleden waarvan 2 met fiscale kennis) (consumentenvertrouwen). 10% Van de Nederlanders heeft vertrouwen in overheid ! Werken begint meer te lonen, maar nog steeds te weinig. Te uitgebreid ambtenarenapparaat.

Belastingtips en aandachtspunten (1/2) Eenmanszaak, VOF of Flex B.V. Onkostenvergoedingen (onderbouwen). Telewerkovereenkomst (belastingvrij € 1.815). Belonen partner. Motor, fiets of brommer van de zaak. Belonen kinderen. Garage huren voor auto van de zaak (belastingvrij). Telefoon en internet thuis (belastingvrij). Werkkostenregeling (2014 verplicht). Middeling inkomen bij wisselend inkomen in privé. Jaarlijkse schenking kinderen en kleinkinderen. Voorzieningen in jaarrekening (onderhoud, feest, procedure, vakantiedagen / vakantiegeld, garantie, debiteuren).

Belastingtips en aandachtspunten (2/2) Aandachtspunten praktijk Nazien testament (en estate planning). Bedrijfsopvolging en verkoop (3 jaar voor uitvoering). Overwegen emigreren (box 2 en erfbelasting = 40%). Fiscale scan jaarrekening eens per 3 jaar. Vraag nieuwe offerte accountant de top 5 van uw kosten.

Slot Oriënterend zonder verdere kosten. Bedankt voor uw aandacht. Vragen?