Disclosure belangen spreker Belangenverstrengeling (potentiële) Geen Voor bijeenkomst mogelijk relevante relaties met bedrijven: Sponsoring of onderzoeksgeld nvt Honorarium of andere (financiële) vergoeding nvt Aandeelhouder nvt Andere relatie, namelijk… nvt

Arts & Organisatie Medisch Specialistisch Bedrijf Mr Johan Heuker, belastingadviseur medische vrije beroepen

Masterclass Noord Negentig 7 Oktober 2017 Euroborg

Noord Negentig Accountants en Belastingadviseurs Advies / begeleiding bij praktijkstart en overname Advies tijdens werkzame periode Advies bij pensionering Analyse van cijfers (besteedbaar inkomen, praktijkresultaat, arbeidsvoorwaarden, prognoses etc.) Samenstellen jaarcijfers Samenstellen belastingaangiften Loonadministratie

Medisch specialistisch bedrijf Loondienst of ondernemerschap

Onderwerpen Waar komt het inkomen van een specialist vandaan? Ingrijpend gewijzigd sinds 1 januari 2015 Ondernemerschap Samenwerkingsmodellen Vormgeving toe- en uittreding Ontwikkelingen ten aanzien van de goodwill Loondienst??

Nieuwe financieringsstructuur

Nieuwe financieringsstructuur (vanaf 1 januari 2015) Integrale bekostiging - integraal tarief (ziekenhuis en medisch specialisten) ofwel 1 vergoeding voor kosten ziekenhuis en honorarium medisch specialist - geen aparte honorarium- en omzetplafonds en tarieven meer Consequentie: Vervallen zelfstandig ondernemerschap medisch specialisten vanwege “ontbreken zelfstandig declaratierecht” Via ziekenhuis aan ziekenhuis

Waarborgen ondernemerschap Om ondernemer te blijven moeten specialisten aan de ondernemerscriteria blijven voldoen: - Inkomensrisico Opdrachtgevers, regiomaatschappen Debiteurenrisico Eigen personeel Eigen investeringen - Overgangsperiode

Keuze uit de volgende modellen Participatiemodel: specialist wordt mede eigenaar van het ziekenhuis Vergaande variant. Ontwikkelmodel. Samenwerkingsmodel: specialist gaat samenwerken aan met ziekenhuis Fiattering van de belastingdienst Geclausuleerde goedkeuring BTW risico’s

De praktijk In ontwikkeling Samenwerkingsmodel meest voorkomend Redenen keuze: Risico’s Ondernemerschap Vormgeving van de zorg

Transparant model

Transparant model Lijkt op “oude” structuur Minder ingrijpende aanpassingen Fiscaal ondernemerschap voor participanten

Andere modellen Varianten op de thema’s Regiomaatschappen: Instellingsoverstijgend werken Diverse achtergronden, waaronder vakinhoudelijke Zelfstandige entiteiten buiten ziekenhuis

Gevolgen inkomensniveau Honorariumverdeling Systematiek op MSB-niveau Logex-systematiek Zeer afhankelijk van geregistreerde en toegerekende productie Andere verdelingsmodellen In het algemeen harmoniserend/nivellerend

Goodwill Aan de orde? Waarde? Hoe te bepalen? Federatie: Methodiek in plaats van richtlijn Algemene tendens Financiering?

Toe- en uittreding Mogelijk oprichting BV Ingroeiregeling Goodwill Kapitaal Uitgroeiregeling Varianten Niveau regeling toe- en uittreding

Toe- en uittreding Samenwerkingsovereenkomst op ziekenhuisniveau Contracten Ledenovereenkomst/aansluitingsovereenkomst Aandeelhoudersovereenkomst Vakgroepovereenkomst/ Maatschapovereenkomst Toelatingsovereenkomst exit

loondienst of toch ondernemer Voordelen loondienst: • geen ondernemersrisico • geen investeringen • zekerheid, rechtspositie, sociale zekerheid • minder administratieve lasten Voordelen eigen praktijk: • eigen praktijkvoering en verantwoordelijkheid • vrijheid van handelen, flexibiliteit, meer keuzemogelijkheden • invloed op inkomen, geen gezagsverhouding • fiscale ondernemersfaciliteiten

loondienst of toch ondernemer Loondienst Ondernemer

loondienst of toch ondernemer Loondienst Ondernemer Inkomensafhankelijke premie ZVW komt ten laste van werkgever Inkomensafhankelijke premie ZVW komt ten laste van de ondernemer Directe inhouding loonheffing (voorheffing inkomstenbelasting) Aangifte inkomstenbelasting achteraf (let op voorlopige aanslag: 40% reserveren) Pensioenopbouw via werkgever (ABP/PGGM) Oudedagvoorziening (pensioen) verplicht via het SPMS Geen zelfstandigenaftrek, startersaftrek en andere fiscale faciliteiten voor ondernemers Wel zelfstandigenaftrek, startersaftrek, vrijstelling voor 14% van de winst en andere fiscale faciliteiten voor ondernemers

BOX 1 INKOMEN UIT WERK EN WONING Winst uit zelfstandig uitgeoefend beroep Opbrengsten Opbrengsten Maatschap Chirurgie te Leeuwarden 210.000 ═════ Praktijkkosten Reis/autokosten (auto is privé) zakelijke kilometers 10.000 km à € 0,19 1.900 treinkosten voor cursussen 250 boetes 0 benzine/verzekering/mrb/reparatie 0 ───── 2.150 Rentelasten rente Bank rekening-courant 150 rente Bank lening goodwill 8.000 rente Bank lening privé-auto 0 rente studielening 0 8.150 Premie Stichting Pensioenfonds Medisch Specialisten (SPMS) 28.000 transporteren kosten 38.300

transport vorig blad 38.300 Algemene kosten telefoonkosten 900 contributies, abonnementen en vakliteratuur 2.600 kantoorbenodigdheden 900 representatie- en vergaderkosten 1.000 computerkosten 400 congres/cursuskosten 3.000 kleine inrichtingskosten werkvertrek ziekenhuis 300 rechtsbijstandverzekering 180 W.A. beroepsverzekering 320 accountants- en advieskosten 800 studiekosten 2.500 promotiediner 2.500 ───── 15.400 Afschrijvingskosten goodwill (10% x 200.000) 20.000 computer (normaal € 600 + restant willekeurig/startende ondernemer) 3.000 23.000 Totaal praktijkkosten 76.700 ═════

Berekening Winst uit zelfstandig uitgeoefend beroep: totaal opbrengsten (van 1e blad) 210.000 af : totaal praktijkkosten (zie vorig blad) -76.700 ───── 133.300 Fiscale correcties en aftrekposten bij: beperkt aftrekbare ("Oort") kosten: - lunch- en vergaderkosten 1.000 - cursus en congreskosten 1.000 - kosten promotiediner 2.500 4.500 ═════ waarvan 26,5 % ofwel 1.192 af: - investeringsaftrek, 28% van € 3.000 (computer) -840 - zelfstandigenaftrek -7.280 - startersaftrek (1e jaar) -2.123 124.249 af: MKB-winstvrijstelling, 14 % van € 124.249 -17.395 Fiscale winst uit zelfstandig uitgeoefend beroep (transport) 106.854

transport 106.854 Eigen woning eigen woningforfait huis Leeuwarden, 0,75 % van WOZ-waarde ad € 200.000 1.500 af: rente hypothecaire lening Bank 6.000 kosten hypotheekakte 500 taxatiekosten nieuwe woning 500 ───── 7.000 -5.500 ═════ Toegerekend saldo inkomsten en aftrekposten eigen woning -5.500 Overige aftrekposten - premie arbeidsongeschiktheidsverzekering -10.000 - promotiekosten 7.500 af: drempel -250 -7.250 Belastbaar inkomen box 1 2016 84.104

Belastingberekening Inkomstenbelasting 2016 verschuldigd volgens de aangifte - box 1 (progressief belast over € 84.104) 35.260 - box 3 0 ───── 35.260 af: heffingskortingen -1.099 correctie 1,5% op aftrek rente eigen woning 82 34.243 af: voorlopige aanslag 2016 30.000 ───── Te verwachten aanslag 4.243 ═════

BOX 3 INKOMEN UIT SPAREN EN BELEGGEN 1 jan 2016 Bezittingen bank-, giro- en spaartegoeden 36.000 Effecten 10.000 ───── 46.000 ═════ Schulden (privé, studielening en autolening) 75.000 Saldo bezittingen en schulden -29.000 Rendementsgrondslag -29.000 af: heffingsvrij vermogen 21.330 Belastbaar inkomen box 3 (4 % van € 0) 0

VRAGEN?

Dank voor uw aandacht en graag tot ziens!