Subsidies De belangrijkste regelingen voor innovatie en duurzaamheid Een introductie door Frank Verleg

Specialisaties Blömer Estate Planning Subsidies Internationalisering Bedrijfsoverdracht Not-for-profit Mediation

Business Team Practicegroep

Blömer Academy  Vaktechnische publicaties  Kennisbijeenkomst voor relaties ( Laatste dinsdag van de maand)

Blömer Academy Programma: 29/1 Financiering MKB 26/2 Subsidies 26/3 Alternatieve financiering 23/4 Vermogens risico planning 28/5 Bedrijfsoverdracht / waarderingen 25/6 Pensioenen / HRM

Blömer & Subsidies

Verbindingen leggen daar waar onze kennis tekort schiet Afgeven controleverklaringen bij alle soorten subsidies Schrijven rapporten van feitelijke bevindingen bij financiële verantwoordingen subsidies Advies inzake budgettering aanvraag / inrichting administratieve organisatie / calculatie tarieven / IKS Projectmanagement Verzorgen van trainingen In-house trainingen en seminars Fiscaliteiten WBSO/Innovatiebox/RDA/ MIA/EIA/WVA

Blömer & Subsidies Blömer is geen subsidieadviseur die innovatiestrategie koppelt aan nationale en internationale mogelijkheden om innovatie te kunnen financieren Oplossing: samenwerkingsverbanden

Samenwerkingen 12 april 2013 Accountantscontroles van FP7 projecten: de praktijk

Actualiteiten FD 7 februari 2013: ‘Brandbrief over innovatie, bedrijfsleven maakt zich grote zorgen over het Nederlandse innovatiebeleid’. FD 8 februari 2013: ‘Zorg over innovatiebeleid breed gedeeld. Mooie verhalen, doch forse bezuinigingen’. FD 11 februari 2013: ‘Eric Claassen (TNO, DLO) hekelt de wijze waarop het kabinet het innovatiebeleid insteekt’. FD 15 februari 2013: ‘Bedrijven moeten op zoek naar alternatieve financieringsbronnen om R&D-investeringen op peil te houden’. FD 22 februari 2013: ‘Bedrijven missen vaak een centrale regie over innovatiesubsidies, waardoor zij veel kansen onbenut laten’.

Innovatiesubsidies De fiscale mogelijkheden van subsidies Een introductie door Hans Kouters

Onderwerpen WBSO-subsidie Innovatiebox RDA (Research- en Developmentaftrek) MIA en EIA (Milieu- en Investeringsaftrek) VAMIL (Vervroegde Afschrijving Milieu-Investeringen) Afdrachtvermindering onderwijs

WBSO (1) Subsidie op loonkosten voor innovatieve activiteiten: Waarvoor: Ontwikkeling van producten, processen of programmatuur Technisch onderzoek gericht op verbetering eigen processen of programmatuur Technisch wetenschappelijk onderzoek Analyse van technische haalbaarheid Budget 2013: € 723 mln.

WBSO (2) Hoe: Subsidie op een deel van de loonkosten, besteed aan innovatie Subsidie 38% over de eerste € aan subsidiabele kosten, en 14% over het meerdere Technostarters: 50%over de eerste € aan subsidiabele kosten Werkgevers: afdrachtvermindering loonheffing Ondernemers: verhoging van de zelfstandigenaftrek Doelgroep: belastingplichtige ondernemers die Speur- en Ontwikkelingswerk doen of organisaties die contractresearch uitoefenen

WBSO (3) Aanvraag: Bij Agentschap NL Maximaal 3 keer per jaar een WBSO-aanvraag in te dienen Een aanvraagperiode van minimaal 3 en maximaal 6 kalendermaanden Het is mogelijk voor een heel kalenderjaar een aanvraag in te dienen als u vorig jaar de WBSO hebt gebruikt De aanvraag moet minstens 1 kalendermaand voor het begin van de periode ingediend worden Samenhang met innovatiebox en research- en developmentaftrek (RDA)

Innovatiebox (1) Belastingheffing in de vennootschapsbelasting voor winsten behaald uit innovatieve activiteiten via een speciale tariefbox van 5% (i.p.v. 25%) Twee voorwaarden: 1.Ondernemer moet in het bezit zijn van een WBSO-beschikking of octrooien dan wel kwekersrechten 2.Voortbrengingskosten moeten worden terugverdiend (drempel) Budget 2013: € 625 mln.

Innovatiebox (2) Hoe: Aanvraag bij de Belastingdienst via aangifte vennootschapsbelasting Toerekening deel van de winst aan ontwikkelde innovaties, mits deze winst in belangrijke mate voortvloeit uit de innovatie Drempel: tarief van toepassing na overschrijding van de voortbrengingskosten (drempel) Doelgroep: vennootschapsbelastingplichtige lichamen die octrooi of WBSO- beschikking hebben voor eigen innovatie Vanaf : forfaitaire optie (maximaal € ): Indien een onderneming de beschikking heeft over WBSO-verklaring kan forfaitair 25% van de winst via de innovatiebox lopen zonder verdere onderbouwing met een maximum van € aan winst.

Van toepassing vanaf 2012 Extra aftrek op fiscale winst voor bedrijven die gebruik maken van WBSO-regeling Van toepassing op exploitatiekosten (zoals materialen en huur van apparatuur) en R&D investeringen (zoals laboratorium-apparatuur) Budget 2013: € 375 mln. Research & Development Aftrek

Hoe: Extra aftrekpost van 54% van de S&O kosten en uitgaven Bij 25% tarief geeft dit een voordeel van 24% van 25% = 13,5% Twee methodes: - Meer dan 150 WBSO-uren per maand: aftrek op de niet- loonkosten en uitgaven die toerekenbaar zijn aan WBSO- projecten - Minder dan 150 WBSO-uren per maand: korting van 54% van (aantal WBSO uren x € 15) Doelgroep: ondernemers in vennootschaps- en inkomstenbelasting Aanvraag: via Agentschap NL, tegelijk met aanvraag WBSO Research & Development Aftrek

Extra investeringsaftrek voor ondernemers in de vennootschaps- en inkomstenbelasting, die in milieuvriendelijke bedrijfsmiddelen investeren Budget 2013: € 101 mln. Milieu Investeringsaftrek (MIA) (1)

Hoe: Aanvraag bij Agentschap NL Binnen 3 maanden na aangaan van verplichting of maken van voortbrengingskosten Bedrijfsmiddelen genoemd op milieulijst Aftrek: 13,5%, 27% of 36% van de investeringskosten is extra aftrekbaar van de fiscale winst, percentage afhankelijk van de categorie MIA mogelijk naast de VAMIL Milieu Investeringsaftrek (MIA) (2)

Willekeurige afschrijving tot 75% van een milieu-vriendelijke investering Budget 2013: € 24 mln. Hoe: Aanvraag bij Agentschap NL Binnen 3 maanden na aangaan van verplichting of maken van voortbrengingskosten Bedrijfsmiddelen genoemd op milieulijst Willekeurige afschrijving leidt tot rente- en liquiditeitsvoordeel VAMIL mogelijk naast de MIA Vervroegde afschrijving milieu-investeringen (VAMIL)

Extra investeringsaftrek voor ondernemers in de vennootschaps- en inkomstenbelasting, die in energie-efficiënte technieken of duurzame energie investeren Budget 2013: € 151 mln. Energie Investeringsaftrek (EIA) (1)

Hoe: Aanvraag bij Agentschap NL Binnen 3 maanden na aangaan van verplichting of maken van voortbrengingskosten Bedrijfsmiddelen genoemd op Energielijst Aftrek: 41,5% van de investeringskosten is extra aftrekbaar van de fiscale winst, percentage afhankelijk van de categorie MIA mogelijk naast de VAMIL Energie Investeringsaftrek (EIA) (2)

Doel: Stimuleren opleiding beroepsbevolking van beroepsbegeleidende leerweg Meer werk voor jonge hbo-ers en academici Stimuleren uitwisseling kennis tussen onderzoeksinstellingen en bedrijven Voor: Werknemers die beroepspraktijkvorming volgen Assistenten in opleiding (aio’s), onderzoekers in opleiding binnen NWO of KNAW Afdrachtvermindering Onderwijs (1)

Werknemers bezig met promotieonderzoek Werknemers die leer/werktraject volgen voor opleiding aan hogeschool of in 3 e en 4 e leerjaar van het mbo (ook voor stagiairs) (Voormalig werkloze) werknemers doe een CREBO-register erkende opleiding volgen tot startkwalificatieniveau Personen die EVC-procedure volgen Hoe: Afdrachtvermindering, afhankelijk van categorie, € / € voor de eerste vier categorieën (stagiairs € 1.297), € voor de vijfde categorie, en € 327 per EVC procedure Afhankelijk van toetsloon Afdrachtvermindering Onderwijs (2)