Onderweg naar huis 2008 Wat is nieuw in 2009?

Deel 1 Tom Domic Belastingadviseur

Inleiding Wetsvoorstel Belastingplan 2009 Ingangsdatum: 1 januari 2009; soms met terugwerkende kracht, soms na 2009 Speerpunten: vereenvoudiging, vergroening, bevordering innovatief ondernemerschap

IB-ondernemer MKB-vrijstelling: 10,5% (2007: 10%) Toekomst: afschaffing urencriterium (zelfstandigenaftrek, MKB-vrijstelling) automatische verlenging VAR vanaf 2010

Oudere werknemer Doorwerkbonus: extra heffingskorting vanaf 62 jaar, maximaal € “ Grijs tax ” /houdbaarheidsbijdra ge: meer IB vanaf 2011 voor 65+ met inkomen > €

Ouders Ouderschapsverlofkorting: 13 => 26 weken Maximale ouderschapsverlofkorting omhoog Inkomensafhankelijke aanvullende korting (IACK) ingevoerd Maximaal € (stimulans voor alleenstaande ouder of minderwerkende partner)

Tarieven VPB 2008: éénmalige aanzienlijke tariefsverlaging Winst tot € lage tarief van 20% 2007: winst tot € ) Huidige 2e schijf van 23,5% vervalt Daarboven blijft algemene VPB-tarief: 25,5% Uitsluitend voor 2008! IB tarieven (vrijwel) ongewijzigd

Tarieven Vpb – NB! Opbrengsten vervroegen naar 2008 Kosten uitstellen naar 2009 Niet altijd fiscale eenheid VPB aanvragen Vaker lagere tarieven gebruiken Beleggingen in B.V.? Wellicht verlies nemen en overbrengen naar privé?

Deel 2 Nico Hoogenraad AA

Eigen woning forfait Bijtelling in IB Thans: 0,55% WOZ-waarde Max € Wordt: schijf 1 tot € 1 mio: 0,55% schijf 2: boven € 1 mio: 2,35% (geleidelijk) Stel huis € 2 mio: bijtelling is € (€ 4.836) Bijtelling wordt in 2009: € (€ 5.720) In 2016: € (€ ) Oplossing: hypotheek aflossen

Aangifte omzetbelasting Was in 2008: > € per maand afdragen => maandaangifte Wordt vanaf 2009: > € per maand => maandaangiften Veel kleinere bedrijven: van maand naar kwartaalaangifte Automatisch bericht Anders aanvragen

Omzetbelasting Hoge tarief blijft 19% Beperking medische vrijstelling (=>uitstel!) Belaste verhuur/levering gewijzigd Let op: verhuur normaal vrijgesteld Tenzij… Let op: bij verkoop herzieningstermijn bekijken Buitenlandse BTW Nu: zelf terugvragen Bij buitenlandse fiscus Originelen bijvoegen Lange doorlooptijd Straks: bij NL fiscus verzoek indienen NL fiscus regelt het Kortere doorlooptijd Rentevergoeding

Nieuwe personenvennootschappen Uitstel tot …? Nu: VOF, CV, maatschap Straks: Openbare vennootschap (OV) Met of zonder rechtspersoonlijkheid Belang: voor onroerende zaken Maatschap => OV Uitbreiding aansprakelijkheid Veel maatschappen nu al eigenlijk VOF

PAUZE

Deel 3 Tom Domic Belastingadviseur

Buitengewone uitgaven Laatste kans in 2008 Daarna afschaffing 2008: drempel 11,5% naar 1,65% 2008: geen aftrek premies (ZVW) meer Wel voor aanvullende dekking Bril,Lenzen, gehoor- apparaten, rolstoel, steunzolen kopen dit jaar nog! Bij modaal inkomen mogelijk geld toe! Ook voor partner / kind tot 27 jaar

Belastingheffing op auto ’ s Groener en eerlijker Meer belastingvoordeel voor milieubewuste automobilist Auto van de zaak: 25% (vuile auto ’ s) 14% (schone auto ’ s) nieuw: 20% (niet zo vuile auto ’ s) BMW 116i, Mini Cooper, VW Golf 1.4, Seat Ibiza en VW Polo BPM: gefaseerde afbouw, jaarlijks -5% Verhoging MRB 2009: BPM-vrijstelling voor zeer zuinige auto ’ s Niet gedeclareerde autokosten ANBI: 19ct

Varia Verlaging werkgeversdeel WW-premie Afschaffing WW-premie voor werknemers Afschaffing Eerstedagsmelding (EDM) Wanneer? Recht inspecteur max 5-jarige EDM-plicht opleggen, bij bijzondere risico ’ s op fraude of illegale terwerkstelling

Deel 4 Nico Hoogenraad AA

Aanpassingen schenking/successierecht Voorstel Ingang Vereenvoudiging, % omlaag, vrijstellingen omhoog Budgetneutraal Constructies aanpakken

Oud en nieuw Tarieven partners/kinderen Tot : 5% : 8% : 12% : 15% : 19% : 23% : 27% Vrijstellingen successie: Partners: Kinderen > 23jr: meestal 0 Tarieven partners/kinderen Tot : 10% Daarboven: 20% Vrijstellingen successie: Partners: Kinderen:

Ouden nieuw Overige tarieven: Kleinkinderen: tarieven kinderen + 60% Broers/zusters: 26% => 53% Anderen: 41% => 68% Vrijstellingen schenkingen: Kinderen: Eenmalig: Anderen: Overige tarieven: Tot : 30% Daarboven: 40% Kleinkinderen=overigen Vrijstellingen schenkingen: Kinderen: Eenmalig: Anderen: 2.000

Anti-misbruik Renteloze leningen Trust of familiestichtingen Levensverzekeringen in familiesfeer Uitgestelde levering huis Herroepelijke schenking Negeren constructies 2 jr voor overlijden

Hoe werkt dat uit? Hangt er van af… Soms méér betalen (schenken a/ kind) Tarieven < 10% verdwijnen Hogere vrijstellingen, geen drempels Wel veel eenvoudiger ‘Generation-skipping’ tegengaan Erfenis naar ouders veel duurder

Successie/schenking en de BOF Bedrijfs Opvolgings Faciliteit Vereenvoudiging vanaf 2010 Voor ondernemers (IB èn BV) 75% ondernemingsvermogen vrij Voorwaarde: opvolger 5 jaar voortzetten Bij successie: testament belangrijk! Bij schenken: > 55 jaar of 45% AO, 5 jr Bij schenken aandelen: AB-heffing! Aanzienlijke besparing!