Advisering van de agrarische sector in Nederland Door: ing. H Advisering van de agrarische sector in Nederland Door: ing. H. (Dick) van der Stoel Relatiemanager 06-51 084 024 drs. M.P.M. (Martin) Ceelen RB Belastingadviseur 06-53 777 470

Kantorennetwerk Opgericht in Tilburg (1924) 14 vestigingen in het zuiden van het land met circa 700 medewerkers Marktleiderschap binnen ons regionale werkgebied Lid VLB Internationaal: Premier Netwerk (vertegenwoordigd in 31 landen)

Dienstverlening ABAB Accountancy (Internationale) Fiscale advisering Juridische advisering Mediation Consultancy Subsidieadvies Automatiseringsadvies Salarisadministratie en personeelsadvisering Inkomens- en estateplanning Corporate finance Vastgoedadvisering Ruimtelijke ordening en milieu Pensioenadvisering MVO-advisering

ABAB lid van de VLB Leden VLB ABAB accountants en adviseurs Accon avm adviseurs en accountants Alfa accountus en adviseurs Countus accountants en adviseurs Flynth accountants en adviseurs

ABAB lid van de VLB VLB-leden Ruim 6.000 medewerkers Verzorgt de administraties van ongeveer 80% van de agrarische markt Vakgroep Recht Vereniging Agrarische bedrijfsadviseurs Lid van EFAC

Vakgroep Recht VLB Overleg over rechtsontwikkeling in Nederland Fiscaal Adviseur LTO-Nederland Overleg ministerie van Economische Zaken Overleg ministerie van Financiën Overleg Platform Landbouw, LTO/VLB/BD Overleg landelijke landbouwnormen Lid EFAC Tax-group

Overleg landelijke landbouwnormen Twaalf werkgroepen → vertegenwoordigers LTO/VLB/TAAK/SRA en Belastingdienst Waarderingsnormen vee Waarderingsnormen akkerbouw Waarderingsnormen tuinbouw Afschrijvingsnormen gebouwen en machines Afschrijvingsnormen productierechten

Optimale ondernemingsstructuur 8

Faciliteiten in de inkomstenbelasting Belangrijkste fiscale faciliteiten voor ondernemers in de inkomstenbelasting: Afhankelijk van het urencriterium: Zelfstandigenaftrek Fiscale oudedagsreserve Niet afhankelijk van het urencriterium: MKB-winstvrijstelling 14%

Faciliteiten in de inkomstenbelasting Wat gaat de belastingherziening ons brengen? Doelstellingen Administratieve vereenvoudiging Afschaffing urencriterium Wat is de toekomst van de zelfstandigenaftrek? Ondernemersaftrek? Omzetvrijstelling?

Structuur van de onderneming De ondernemer De onderneming

Belastingheffing IB ondernemer Winst Af: zelfstandigenaftrek Af: MKB-winstvrijstelling Belaste winst Verschuldigde belasting € 100.000 -/- € 7.280 -/- € 12.980 € 79.740 € 34.679

Uw onderneming in een bv Aansprakelijkheid Gebruikelijk loon van € 44.000 VPB tarief Tot € 200.000 20%, over het meerdere 25% AB-claim

Structuur van de onderneming De aandeelhouder De onderneming

Uw onderneming in een bv Winst Af: gebruikelijk loon Belaste winst Verschuldigde VPB Verschuldigde IB Totaal verschuldigd AB-claim € 100.000 -/- € 70.000 € 30.000 € 6.000 € 29.614 € 35.614

“Eten van twee walletjes” Gebruik maken van de ondernemingsfaciliteiten Gebruik maken van het lage tarief van de VPB Geen gebruikelijk loon

Structuur van de onderneming De vennoot De ondernemer De onderneming

“Eten van twee walletjes” winst Belaste winst Winst ondernemer € 70.000 € 53.939 Winst bv € 30.000 Verschuldigde IB Verschuldigde VPB Totaal: AB-claim € 21.522 € 6.000 € 27.522

Overzicht rechtsvorm Directe verschuldigd: eenmanszaak bv partner-bv Let op AB-claim € 34.679 € 35.614 € 27.522

“Eten van twee walletjes” Aandachtspunten: Discussie tussen de VLB en de Belastingdienst over de belastingheffing over de waardestijgingen van de aandelen Waardestijging landbouwgrond Zakelijkheid overeenkomsten Zakelijkheid winstverdeling

Fiscale actualiteiten 21

Fiscale actualiteiten Fiscale behandeling betalingsrechten Fiscale behandeling ammoniakrechten Aanhorigheden en werktuigen WOZ-aanslag 2015 en de bodemwaarde

Actualiteiten landbouwvrijstelling Stelselwijziging Lopende procedures Voorbehouden stille reserves Fiscale behandeling sloop- en saneringskosten Verbod op asbest per 1 januari 2025 Subsidies Voorziening Investeringsaftrek

Actualiteiten landbouwvrijstelling Stelselwijziging Lopende procedures Voorbehouden stille reserves Fiscale behandeling sloop- en saneringskosten

Investeringsaftrek Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) Milieu-investeringsaftrek (MIA) 36% 27% 13,5% Energie-investeringsaftrek (EIA) 41,5%

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) Meer dan Maar niet meer dan € 0 € 2.300 € 55.745 28% van het investeringsbedrag € 103.231 € 15.609 € 309.693 € 15.609 – (7.56% * bedrag boven de € 103.231) -

Kleinschaligheidsinvesteringsaftrek (KIA) Keuze tussen investering en onderhoud. Voorbeeld: overige investeringen € 45.000 Investering of onderhoud € 20.000 Investering KIA Jaarlijkse afschrijving Bedrag € 15.609 Onderhoud KIA Onderhoud direct aftrekbaar Bedrag € 12.600