Ondernemer in de btw René N.G. van der Paardt

Met Fuchs is de grens van het ondernemerschap wel bereikt? De vaste inrichting in de btw zou hetzelfde behandeld moeten worden als een dochtervennootschap pagina 2

Stelling 1 Met Fuchs is grens bereikt? Ja, want het onderscheid met particuliere consument is diffuus Consumenten collectief als één entiteit Bewaarder (Stak) samen met economisch eigenaar één persoon (ondernemer of consument Nee, want begrip ondernemer moet zo ruim mogelijk zijn pagina 3

Stelling 2 Vaste inrichting behandelen als zelfstandige ondernemer net zoals dochtervennootschap Zie hierna: gevolgen FCE en LCL en voorstel OECD pagina 4

Case 1 BANK HQ BANK HQ EU: 60 non-EU: 40 Costs VAT 20 FR NL BE FE EU 16 non-EU 2 EU 9 non-EU 1 Costs VAT: 2VAT: 1 pagina 5

Pro-rata World wide pro-rata VAT: 23 Deductible:7,787/130 = 67% Not deductible:15,343/130 = 33% pagina 6

Pro-rata Crédit Lyonnais FR VAT:20 Deductible:840/100 = 40% Not deductible:1260/100 = 60% BE VAT:2 Deductible:0,22/18 = 11,1% Not deductible:1,816/18 = 88,9% NL VAT:1 Deductible: 0,11/10 = 10% Not deductible:0,99/10 = 90% Total: deductible:8,3 not deductible:14,7 pagina 7

Case 2 BANK HQ BANK HQ EU: 60 non-EU: 40 Costs VAT 23 FR HK US FE non-EU 20 non-EU 10 p.m. pagina 8

Pro-rata World wide pro-rata VAT: 23 Deductible:12,470/130 = 53,8% Not deductible:10,660/130 = 46,2% pagina 9

Pro-rata Crédit Lyonnais VAT: 23 Deductible:9,240/100 = 40% Not deductible:13,860/100 = 60% pagina 10

FCE-bank vs. OECD-proposal FCE-bank: no taxable events between HQ and FE HQ or FE can be part of VAT-group Some countries: effectively a VAT-group in more EU-countries VAT-free purchase of IT-services, marketing etc. OECD-proposal: taxable services between HQ and FE VAT-group only within territory of Member State VAT on internal services, level playing field pagina 11

Case 3 BANK HQ BANK HQ 60 Cost s VAT 23 FR HK US FE Costs p.m. interest income from FE to HQ, US-FR: 20 and HK-FR: non-EU EU non-EU 20 non-EU 10 pagina 12

Pro-rata Crédit Lyonnais / OECD VAT: 23(= world wide pro rata see Case 2) Deductible:12,470/130 = 53,8% Not deductible:10,660/130 = 46,2% pagina 13

Case 4 BANK HQ BANK HQ pro-rata: 40% deductible NL FE 100 No VAT IT- services US 90 pagina 14

FCE-bank No internal supply: FE → HQ VAT-burden: 0 pagina 15

OECD-proposal Internal supply of IT-services: FE → HQ VAT-burden: 21% x 90 x 60% = 11,34 pagina 16