De presentatie wordt gedownload. Even geduld aub

De presentatie wordt gedownload. Even geduld aub

Effcnt & Rscogrcht SMNSTLLN De kunst van het weglaten??

Verwante presentaties


Presentatie over: "Effcnt & Rscogrcht SMNSTLLN De kunst van het weglaten??"— Transcript van de presentatie:

1 Effcnt & Rscogrcht SMNSTLLN De kunst van het weglaten??

2 11 oktober 2011 Erik-Jan Kreuze Afier Accountants + Bedrijfsadviseurs geïnteresseerd in ‘ nieuwe cijfers’

3

4 Less is more?

5 En dus more is less?

6 Wat gaan we doen in 45 minuten? Doelstelling effnct en rscogrcht smnstlln Huidige praktijk Huidige regelgeving en concrete vertaling huidige regelgeving Hoe schrijven we een goed werkprogramma?

7 Nog even de uitgangspunten! Overige opdrachten kennen geen standaarden Alle accountants moeten zich houden aan VGC- A en NVAK aav Ook nog WWFT (terrorisme in mkb!) Leidraad 14 volgen geen verplichting Meest efficient ‘ aangifte-plus’ …geen 4410

8 Aangifte-plus Beperkt werkprogramma Reputatieschade Door aangifte-medewerkers (RJ/BW2T9) Opdrachtgever Vof-akte? Aandeelhouders? Bank? …onder voorwaarden…

9 Wat willen we? 4G? Goede aanpak Navolgen relevante regelgeving Last: tevreden (betalende) klanten… Not least: trots zijn op ons vak!

10 Wat doet onze klant?

11 Gebruikt een apple?

12 Of een apple?

13 Huidige praktijk COS 4410 minimum Niets verifiëren tenzij aanwijzingen: Onvolledig Onjuist Anderszi ns onbevredigend Jij regelt toch de boekhouding? Ik wil geen gezeur met de fiscus hoor! Waarom is die factuur op die rekening geboekt? Alles en ook nog een samenstelverklaring als stempel erop Gewenste service Gewenste factuur

14 Dus regel 1 Boekhouden is boekhouden Zorg voor een boekhouding die ‘in control’ is ook bij een ‘samenstel-klant’ Ook goed voor de toekomst (SBR op komst) Meerwaarde t.o.v. administrateur

15 Effcnt? Aansluitingen sluiten niet aan Tussenrekeningen niet gespecificeerd Rekening courantverhoudingen Voorraad en OHW-lijsten komen na concept… Dossiers 2 of 3 keer opstarten …bottom line: zijn we té behulpzaam?

16 Regel 2: volg de regels Verplicht globaal beeld bedrijfsactiviteiten en inrichting administratie Overwegen werkzaamheden: onverdedigbare standpunten constatering fouten of onbevredigende gegevens stuiten op fraude of overtredingen Werkzaamheden gericht op verslaggeving

17 Effcnt Klant kan bedrijfsbeschrijving aanleveren? Voorkom onverdedigbaar, anderszins onbevredigend, instructies klant Modellen en rapportgenerator goed aangesloten op RJk! Doe niet meer dan de regels!

18 Voorbeeld leidraad 14 Accountant Z, die zijn pensioengerechtigde leeftijd nadert, heeft een eenpersoonskantoor in een klein dorp in het zuiden des lands. De cliëntenportefeuille bestaat uit een vijftigtal cliënten waarvoor Z al vele jaren de jaarrekening samenstelt. Bij het uitvoeren van de samenstellingsopdrachten maakt Z gebruik van een werkprogramma dat hij in zijn computer bewaart. Hij leest het papieren grootboek door, plaatst eventuele aantekeningen in de marge van het grootboek en vermeldt daar tevens bij met wie die aantekeningen zijn besproken en hoe deze zijn afgehandeld, zo nodig met verwijzing naar een memoboeking. Het grootboek (inclusief aantekeningen) wordt in een ‘papieren dossier’ bewaard. De memoboekingen zijn elektronisch opgeslagen en bevatten een duidelijke omschrijving van de aard en achtergrond van de post. Op het conceptrapport maakt accountant Z notities naar aanleiding van de bespreking met de cliënt. In deze notities zal de accountant ook aan de gang van zaken in het lopende jaar aandacht besteden.

19 Citaat handboek Planning en uitvoering van de samenstellingsopdracht 1.De accountant plant zijn werkzaamheden zodanig dat de opdracht doeltreffend wordt uitgevoerd. Veelal stelt de accountant hiertoe een werkprogramma op. 2.NV COS 4410 schrijft -in tegenstelling tot voorheen in de bijlage bij Richtlijn geen concrete werkzaamheden voor. De accountant is bij het samenstellen van het werkprogramma niet gebonden aan voorgeschreven werkzaamheden (ook geen werkprogramma)! 3.De accountant moet de aangelegenheden vastleggen die van belang zijn om te kunnen aantonen dat de opdracht is verricht in overeenstemming met NV COS 4410 en de opdrachtvoorwaarden. Hoe de documentatie er moet uitzien, is in NV COS 4410 niet nader bepaald.

20 Citaat handboek Planning en uitvoering van de samenstellingsopdracht 4.De accountant moet een globaal beeld verkrijgen van de bedrijfsactiviteiten. Voorts is bekendheid met de gebruikelijke grondslagen van waardering en resultaatbepaling alsmede opzet en inhoud financieel overzicht vereist. 5.De accountant moet de aangeleverde financiële informatie in een financieel overzicht presenteren en toelichten in overeenstemming met het van toepassing zijnde verslaggevingstelsel (Titel 9 Boek 2 BW, RJk). 6.Uitsluitend wanneer de accountant constateert dat verstrekte gegevens onjuist, onvolledig of anderszins onbevredigend zijn, moet bij de leiding inlichtingen worden ingewonnen over de betrouwbaarheid van de informatie. De verkregen informatie en ontvangen toelichtingen zullen geverifieerd moeten worden (art 14 van COS 4410 dan 13 uitv.)

21 Risicoanalyse in aav? Kennen we de situatie bij de klant? Analyseren we de cijfers? Observeren en inspecteren wij processen? Kortom wat zijn de risico’s in de JR? Bespreken we die?

22 Risicoanalyse in aav? Wel door toetsing / CKO? Risico-afwegingen wel vastleggen (plannings- en afrondingsfase) Hoe hebben we gereageerd op de risico’s bij onze samenstelwerkzaamheden? Conclusies die door RA / AA onderschreven worden?

23 Huidige regelgeving Met welke minimum aan documenten zou u voldoen aan de regelgeving? Denk effe mee

24 Constateren Wat is constateren eigenlijk? Ontheft dat u van een inspanningsverplichting? Moet er minimaal een aansluiting worden gemaakt om dat te constateren? Hoort een voortgezette controle bij constateren? zien of inzien (dat iets zo is als het is)

25 Wat is mijn globale beeld… Geen voorziening 3% omzet als voorziening Geen voorziening 3% omzet als voorziening Debiteuren Lunchvergoeding per medewerker 500 Euro Soc. Lasten Geen rittenregistratie beschikbaar BTW Schuld Huishouding Bespreking van vaste agenda met directie Administratie Bespreking van vaste agenda met boekhouder (A) of assistent (B) Onvolledig? Anderszins onbevredigend? Anderszins onbevredigend? Onjuist? 19% eruit Onverdedigbare 2,20 per lunch standpunten Privé auto A C B samenstelmemo Let op: vertaling attentiepunten naar ‘constateren’ niet controleren

26 Onverdedigbare standpunten Toetsen methode gebruikt door cliënt Onbewust fiscale fouten daardoor uitgesloten Géén verificatie van gebruikte gegevens Tenzij stuiten op fraude

27 Onverdedigbare standpunten Fiscale voorraadwaarde detailhandel Prive gebruik auto Wat is voldoende om te stuiten op? Uw voorbeelden:?

28 Onjuist Toetsen op methode gebruikt door cliënt Onbewust fiscale fouten daardoor uitgesloten Géén verificatie van gebruikte gegevens Tenzij stuiten op fraude –Op basis van cijferanalyse onwaarschijnlijk –Op basis van kennis klant onwaarschijnlijk

29 Onjuist…. Voorraadpositie bij een technisch handelsbedrijf Wanneer constateert u dat die onjuist is?

30 Anderszins onbevredigend Onvoldoende gespecificeerd (deb ouderdom) Anders aangeleverd dan verwacht (geen tellijst vrd) Geen aandacht aan besteed door cliënt ( geen mva- staat of alleen ‘investering 2010’) Verwachte basisinformatie niet beschikbaar

31 Anderszins onbevredigend Materiële vast activa Wat is anderszins onbevredigend? voorbeelden

32 Onvolledig Logisch te verwachten posten Fiscale verplichtingen (detailcontrole) Voornamelijk vanuit globaal beeld huishouding (typologie) Soms samenstelling posten vorig jaar aanknopingspunt

33 Onvolledig Noem voorbeelden van globale beeld Wanneer zijn aangeleverde gegevens onvolledig?

34 Bedenk voorbeelden globale beeld Bedrijf XYZ is een VOF van drie vennoten waarbij vennoten 1 en 2 het meeste kapitaal inbrachten Het pand is deels privé en deels zakelijk Voor de ontwikkeling van ABC maakt de organisatie gebruik van een WBSO subsidie Filiaalbedrijf XYZ is een bouwmarkt die verschillende soorten bouwmaterialen (boren, hout maar ook alles voor de badkamer) verkoopt Het bedrijf is een autodealer

35 Aard en omvang documentatie De accountant dient de aangelegenheden vast te leggen die van belang zijn om aan te kunnen tonen dat de opdracht is verricht in overeenstemming met deze standaard en de voorwaarde van deze opdracht (*) –Complexiteit –Aard werkzaamheden (werkprogramma) –Onderkende risico’s (BE-cijferanalyse, altijd marge-analyse) –Significantie van informatie –Aard en omvang onderkend uitzonderingen

36 Leidraad 14 inzake dossier Accountant maakt zelf de keuze t.a.v. soort vastleggingen Op basis van Aard Omvang van de opdracht

37

38 Voorbeelden omvang documentatie Noem voorbeelden van werkzaamheden Wat is aard en diepgang werkzaamheden? Welke bewijsvorm zou passend zijn?

39 Voorbeelden werkzaamheden Aansluiting liquide middelen bij twee bankrekeningen Aansluiting liquide middelen bij 12 bankrekeningen in verschillende valuta Aansluiting rekening courant beheer en zuster Aansluiting verzamelloonstaat als cliënt zelf loonjournaalpost boekt Aansluiting verzamelloonstaat als assistent zelf loonjournaalpost boekt Aansluiting projectadministratie (niet geïntegreerd)

40 Regel 3: Immaterieel bestaat ook bij samenstelopdrachten Materialiteit nodig? Hoe wordt het nu gedaan? Wat doen jullie ermee?

41 320 - Materialiteit Geen eisen aan bepaling materialiteit Uitvoeringsmaterialiteit nieuw begrip Materialiteit voor specifieke posten of processen Bijstellingen documenteren

42 320 – Materialiteit (2) Benchmark om materialiteit aan te relateren –De elementen van de financiële overzichten –Aandacht van de gebruikers –De aard van de entiteit, de fase waarin de entiteit zich in haar levenscyclus bevindt alsmede de sector en de economische omgeving waarbinnen de entiteit opereert –De eigendomsstructuur van de entiteit –Volatiliteit van de benchmark

43 320 – Materialiteit (3) Duidelijk onbeduidend?

44 Toepassen materialiteit Schoenenhandel EUR ,- omzet EUR ,- balans EUR ,- voorr EUR ,- winst EUR ,- EV Marge tussen de 43 en 47% reëel Materieel is 4% Fout constateren: Onder de 39% Boven de 51% EUR ?

45 Toepassen materialiteit Voorraad verdeeld over veel kleine artikelen Individueel materieel modellen stuiten op 35% voorjaar 65% herfst / winter 30%-40% redelijk 10% is materieel Minder dan 20% voorjaar is stuiten op EUR ?

46 Regel 4: effctf en riscogrcht werkprogr. ? Inventarisatie belangrijke posten / belangrijke onderwerpen (risico’s) Branchegegevens gebruiken voor risicoanalyse Belangrijkste zaken vastleggen –Risico’s en cijferanalyses –Verwachtingen aangeleverde gegevens –Altijd uit te voeren werkzaamheden

47 Wat zit in werkprogramma Bedrijfsbeschrijving, bredere CBO (ratio's/tendenties) Bespreking risico’s, reactie klant en reactie acc Afgrenzing, detailcontrole fiscale aspecten, reis- en verblijfkosten, representatie en voorzieningen. Jaarrekening afwijkend van standaardmodel? Vermogensvergelijking als CBO aanleiding geeft Voorloopvragen in e-file!!

48

49

50 Regel 5: not last, de cliënt Wat doen we aan verwachtingen management?

51 Wat verwacht de klant?

52 Bedrijfseconomisch adviseur

53 Recapitulatie Niets doen tenzij: –Onverdedigbaar –Stuiten op fouten –Gewenst door de client – dan duidelijk afgestemd Specifiek maken van verwachtingen belangrijk –Bespreking jaarrekening / samenstelmemorandum belangrijke aanknopingspunten Werkzaamheden uitvoeren op basis van materialiteit Aard en diepgang documentatie

54

55 Drive change or be driven

56 Real time financial cockpit? accountant van de toekomst?

57 Wat gebeurt er toch allemaal?

58 taxonomie SBR, waar ligt onze rol? groot- boek data- banken ERP andere bronnen instance creator Bank en Overige publiek instance document audit opinie taxonomie

59 Om ons heen

60 Accent wordt verlegd

61 Samenstellen blijft …

62 Uit onverwachte hoek?

63 Regel 6: not least, de cliënt Stelling: de accountant is de vertrouwensman (m/v) van het MKB (niet OOB)

64 MKB-accountants: architecten van minder risico’s in het MKB

65 Of blijven we zo bekend staan?

66 Stelling Stelling Helemaal eensHelemaal niet eens Uw IT investeringen zijn voor 30% gericht op de rapportgenerator/samenstel manager

67 Stelling Stelling Helemaal eensHelemaal niet eens De ‘interim controle’ zal meer dan 50% van de samenstelwerkzaamheden omvatten

68 Stelling Stelling Helemaal eensHelemaal niet eens Een risicobrief moet verplicht gesteld worden bij alle MKB- klanten

69 Effcnt & Rscogrcht SMNSTLLN De kunst van het toevoegen! Dank voor uw aandacht

70 Be proud


Download ppt "Effcnt & Rscogrcht SMNSTLLN De kunst van het weglaten??"

Verwante presentaties


Ads door Google