MÉÉR WAARDE.

Presentatie over: "MÉÉR WAARDE."— Transcript van de presentatie:

1 MÉÉR WAARDE

2 GMO-subsidie fiscale, juridische, economische verkenning Stephan Heijker AA

3 Flynth adviseurs en accountants
Accountancy Fiscaal advies Bedrijfsadvies Subsidieadvies Personeelsadvies Juridisch advies

4 Stephan Heijker AA Online dienstverlening Telersverenigingen
Begeleiding ICT projecten Opzet managementinformatiesystemen Agrarische sector Opleiding financiële administratie

5 Verkenning Oprichting coöperatie GMO-investering Financiering
Juridische aspecten Verantwoording in jaarrekening Fiscale aspecten coöperatie

6 1. Oprichting coöperatie

7 Voorbeeld structuur Leden (>10) Coöperatie Verkoop BV Vastgoed BV
Leden-rechtspersonen - Leden-natuurlijk personen Coöperatie Verkoop BV Vastgoed BV Logistieke BV

8 Statuten Beperkte aansprakelijkheid (B.A.)
Uitgesloten aansprakelijkheid (U.A.) Doel: belangenbehartiging leden Toetreding/uittreding Contributie Entreegeld Heffingen o.b.v. areaal en/of productie

9 Statuten/ vervolg Bestuur Financiële commissie
Algemene ledenvergadering Termijn opmaken jaarrekening

10 Statuten/ vervolg Rechtspersoon
Belastingplichtig voor de vennootschapsbelasting Tariefopbouw 2009

11 Statuten/ vervolg Leden participeren in het eigen vermogen
Activa € Passiva Vaste activa Overige reserves Winst lopend boekjaar Eigen vermogen Langlopende schulden Vlottende activa Kortlopende Schulden Balanstotaal Leden participeren in het eigen vermogen (participatiereserve)

12 Statuten/ vervolg Overige reserves Winst Leden Categorie A Leden
B Leden Categorie C - Gerealiseerde productomzet - Areaal

13 2. GMO-investering

14 Onderscheid subsidies
Subsidie voor gemaakte kosten: Kostensubsidie Subsidie voor verrichte investering: Investeringssubsidie

15 Onderscheid subsidies/ vervolg
Eigen bijdrage door lid Soort subsidie Jaarrekening Eigen bijdrage Kosten Als kosten 2. Investering Vordering Gebruiksvergoeding 3. Nog aan te wenden

16 Gmo-investering Stichtingskosten verwerkingshal € Investeringsbedrag
Omzetbelasting 19% Totale investering

17 GMO-investering/ vervolg
Subsidievoorwaarde: Investering eigendom van de coöperatie Gevolgen: Offerte-aanvraag Opdrachtbevestiging Omzetbelasting Fiscale faciliteiten (IA/MIA/VAMIL/EIA)

18 GMO-investering/ vervolg
Investering Coöperatie Opstalrecht Natrekking Grond eigendom lid

19 3. Financiering

20 Financiering Coöperatie Investering € Financiering Verwerkingshal
Eigen bijdrage leden Omzetbelasting GMO Voorfinanciering leden Totaal

21 Financiering/ vervolg
Lid coöperatie Investering € Financiering Lening u/g; coöperatie Lening o/g; eigen bijdrage Overbruggingslening (GMO) Rekening-courant (btw) Totaal

22 Financiering/ vervolg
Zekerheden: Pandrecht op vordering u.h.v. GMO Gelden Derdenhypotheek

23 4. Juridische aspecten

24 Juridische aspecten Coöperatie Lid Investering GMO-subsidie
Kredietovereenkomst Coöperatie Lid Gebruiksovereenkomst Voorschot-overeenkomst Investering GMO-subsidie Lening o/g; lid Lening u/g; coöperatie Gebruik investering

25 Juridische aspecten/ vervolg
Kredietovereenkomst Voorschot-overeenkomst Voorfinanciering investering Aflossing Rente Looptijd Zekerheden Voorschot uitbetaling GMO

26 Juridische aspecten/ vervolg
Gebruiksovereenkomst Gebruiksvergoeding Looptijd Gebruik en onderhoud verwerkingshal Managementfee Leveringsplicht Recht van 1e koop

27 Juridische aspecten/ vervolg
Verwerkingshal is eigendom coöperatie Leden maken gebruik van de hal Leden lenen geld uit aan coöperatie Coöperatie lost af uit ontvangen GMO-subsidie

28 Juridische aspecten/ vervolg
Coöperatie Ontvangsten € Uitgaven Lening o/g; leden Investering incl. btw Omzetbelasting Aflossing leden GMO subsidie Gebruiksvergoeding Managementfee Kosten uitvoering Totaal

29 Juridische aspecten/ vervolg
Leden Ontvangsten € Uitgaven Financiering bank Lening u/g; coöperatie Aflossing coöperatie (btw) Aflossing financiering bank Aflossing coöperatie (GMO) Gebruiksvergoeding Aflossing coöperatie (GV) Managementfee Saldo Totaal

30 5. Verantwoording in de jaarrekening

31 Verantwoording in de jaarrekening/ vervolg
Coöperatie (mogelijkheid 1) € Materiële vaste activa 2.000 Eigen vermogen p.m. Egalisatierekening GMO 1.000 Lening o/g; leden Totaal

32 Verantwoording in de jaarrekening/ vervolg
Coöperatie (mogelijkheid 2) € Materiële vaste activa 2.000 Eigen vermogen p.m. AF: GMO subsidie 1.000 Lening o/g; leden Totaal

33 Verantwoording in de jaarrekening/ vervolg
leden Activa € Passiva Financiële vaste activa 2.000 Eigen vermogen p.m. Langlopende schulden Totaal

34 6. Fiscale aspecten

35 Fiscale aspecten afschrijving Coöperatie Bedrag
Aanschafkosten verwerkingshal € GMO-subsidie Fiscale boekwaarde WOZ-waarde (=bodemwaarde) € Vanaf 1 januari 2007 afschrijvingsbeperking: - Bij eigen gebruik  bodemwaarde 50% van WOZ-waarde Bij verhuur  bodemwaarde 100% van WOZ-waarde Overgangsregeling

36 Fiscale aspecten/ vervolg
Winstuitkering Coöperatie Leden-natuurlijk personen Inkomstenbelasting Vennootschapsbelasting Leden-rechtpersonen Vennootschapsbelasting

37 Fiscale aspecten/ vervolg
Verlengstukwinst: Winst toe te rekenen aan de activiteiten van leden Geen zelfstandige activiteit van Coöperatie Fiscaal: Uitkering aan leden-natuurlijk personen aftrekbaar Uitkering aan leden-rechtspersonen niet aftrekbaar

38 Fiscale aspecten/ vervolg
Winst- en verliesrekening Coöperatie € Omzet 1.000 Kosten -700 Uitkering aan leden-natuurlijk personen -150 Belastbare winst 150 Uitkering aan leden-rechtspersonen Toe te voegen aan overige reserve

39 Fiscale aspecten/ vervolg
Uitkering overige winst: Bij leden-natuurlijk personen cumulatie belastingheffing Bij leden-rechtspersonen deelnemingsvrijstelling

40 Fiscale aspecten/ vervolg
Belastingdruk overige winst € Winst in coöperatie 100 VpB 2009: 20% 20 Uitkering aan leden-natuurlijk personen 80 Inkomstenbelasting 2009: max. 52% 42 Netto ontvangst 38 Belastingdruk (100-38)/100*100% 62%

41 Fiscale aspecten/ vervolg
Mogelijkheden vermindering belastingdruk: Creditering voorcalculatorische heffingen: (bijvoorbeeld) Logistiek Sorteertarief Overige

42 Fiscale aspecten/ vervolg
Winst- en verliesrekening Coöperatie € Omzet 800 Logistieke heffing (voorcalculatorisch) 100 Heffing transport (voorcalculatorisch) Totale omzet 1.000 Kosten 900 Winst

43 Fiscale aspecten/ vervolg
Natuurlijk persoon € Rechtspersoon Creditering heffing 50 Vennootschapsbelasting (25.5%) 13 Inkomstenbelasting (52%) 26 AB heffing (25%) 9 Totale belasting 22 Belastingdruk 52% 44%

44 Einde Vragen Contact: