Vaste inrichting versus deelneming in Europees fiscaal perspectief

Presentatie over: "Vaste inrichting versus deelneming in Europees fiscaal perspectief"— Transcript van de presentatie:

1 Vaste inrichting versus deelneming in Europees fiscaal perspectief
Ben Kiekebeld Ernst & Young Belastingadviseurs Europese Fiscale Studies

2 Inbound Outbound Interne rente Andere punten? Finale verliezen
Deutsche Shell

3 Inbound vergelijking v.i. versus deelneming
Vaste jurisprudentie HvJ O.a. Commissie v. Frankrijk (Avoir Fiscal) (1986); Commerzbank (1993); St Gobain (1999); Royal Bank of Scotland (1999); CLT/UFA (2006) Conclusie: Vaste inrichting in beginsel gelijk behandelen als een vennootschap

4 Inbound vergelijking v.i. versus deelneming
NL behandeling Interne rente o.b.v. EU recht? Andere punten?

5 Outbound vergelijking v.i. versus deelneming
Vaste jurisprudentie HvJ - O.a. Columbus Container Services (2007) en X Holding (2010) - Conclusie: Verschillende rechtsvormen mogen in beginsel verschillend behandeld worden. Wel gelijke behandeling van vergelijkbare rechtsvormen

6 Outbound vergelijking v.i. versus deelneming
NL behandeling Definitieve verliezen Valutaresultaten (Deutsche Shell)

7 Definitieve verliezen: Verlies van een dochtermaatschappij
4 april 2017 Definitieve verliezen: Verlies van een dochtermaatschappij Marks & Spencer (C-446/03) Oy AA (C-231/05) X Holding BV (C-337/08) Verlies van een vaste inrichting Lidl Belgium (C-414/06) Krankenheim (C-157/07)

8 Definitieve verliezen: Deelnemingen: liquidatieverliesregeling
Opgeofferd bedrag Geen voortzetting binnen concern mogelijk (uitzondering o.b.v. resolutie) Anti-misbruikwetgeving (o.a. tussenhoudster) Vaste inrichting 2011: Verliezen aftrekbaar met inhaalregeling 2012: Objectvrijstelling

9 Objectvrijstelling (vervolg)
Stakingsverliesregeling: Daadwerkelijk geleden verlies Voortzetting niet in belangrijke mate Dwingt EU-recht tot een gelijke behandeling van finale verliezen?

10 Valutaverliezen (Deutsche Shell) Deelnemingen: geen aftrek mogelijk
Reparatiewetgeving voorgesteld als wel aftrek afgedwongen wordt o.b.v. EU recht Vaste inrichting 2011: Valutaresultaten bij hoofdhuis 2012: Valutaresultaten bij hoofdhuis Is Deutsche Shell ook van toepassing op deelnemingen?

11 Andere punten?